Удержания из заработной платы в пользу работодателя
Удержание из заработной платы — это часть дохода, начисленного в пользу работника, но перечисленного не самому работнику, а в пользу иного лица (гражданина, государства, предприятия и т. д.). Размер и порядок таких изъятий регламентирован на законодательном уровне. В статье расскажем об основных видах удержаний из заработной платы.
Нормативная база удержаний
Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:
- Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”.
- Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ “О судебных приставах”.
- Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.
- Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей”.
Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.
Виды удержаний из заработной платы
Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:
1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.
В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.
2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.
По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:
- по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
- постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
- по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
- по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
- возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.
Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.
3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.
Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.
4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.
Общие правила и ограничения
Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.
Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:
- Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
- Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
- Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
- Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
- Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
- При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
- Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.
Пример. В отношении работника допущена счетная ошибка (выявлена недостача, переплачен аванс, не подтвержден подотчет). Работодатель может удерживать не более 20 % зарплаты в месяц до полного погашения долга. Однако если в отношении этого сотрудника уже действует исполнительное производство, например 25 % на алименты, то удерживать переплату неправомерно. Максимальные ограничения по удержаниям не суммируются.
Порядок взыскания: таблица
Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:
Номер очереди | Виды удержаний | Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ) |
Первая очередь | Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей | 70 % |
Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью | ||
Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца | ||
Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением | ||
Первая очередь | Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда | 50 % |
Вторая очередь | Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору | |
Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности | ||
Третья очередь | Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды | |
Четвертая очередь | Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю) |
Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:
- требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
- в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.
С сумм, причитающихся взыскателю, никакие налоги, сборы и взносы удерживать не нужно, только если иного не предусмотрено требованиями исполнительных листов.
Удержать в обязательном порядке
К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.
Налог на доходы физических лиц
Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ. Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.
Пример 1.
Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.
В сентябре 2020 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:
- зарплата в сумме 50 000 рублей;
- пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
- отпускные — 45 000 рублей;
- материальная помощь — 4000 рублей.
Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.
Расчет НДФЛ:
- По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
- По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
- По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
- Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».
Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.
Страховые отчисления с заработной платы не удерживаются. Правило действует для всех видов стандартного страхового обеспечения граждан (ОПС, ОПС, ВНиМ и НС и ПЗ). Добровольные взносы, наоборот, удерживаются непосредственно из заработной платы и иных доходов специалиста.
Удержания по исполнительному листу из зарплаты
Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода. Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда). Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).
Пример 2. Исполнительный лист, алименты.
Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.
В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:
- исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
- исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
- исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.
По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.
Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.
Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно.
Расчет удержаний:
46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.
Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.
Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:
- Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
- Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
- Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.
Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.
Алименты по соглашению
Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.
Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.
Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.
Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.
Расчет:
100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.
87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.
Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.
Заявление на удержание из заработной платы (образец)
Добровольные отчисления
Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.
Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.
Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.
Как взыскать подотчетные суммы
Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.
По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.
Удержать из зарплаты можно не только суммы переплаты, но и задолженность по неутвержденному авансовому отчету. Например, если работодатель не утвердил авансовый отчет из-за отсутствия подтверждающей документации.
План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:
- в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
Если срок упущен, то производить взыскания подотчетных сумм с заработка неправомерно. В такой ситуации возместить переплату можно только через суд.
- после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.
Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.
Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).
Как вести учет
Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:
Операция | Дебет | Кредит |
Начислена зарплата | 20 | 70 |
Удержан НДФЛ | 70 | 68 |
Удержана сумма по исполнительному листу | 70 | 76.41 |
Сумма по исполнительной бумаге перечислена в пользу получателя | 76.41 | 51 |
Удержаны суммы неиспользованного подотчета | 70 | 71 |
Отражено погашение выданного займа | 70 | 73.1 |
Удержан профсоюзный взнос | 70 | 76 |
Особые виды удержаний
Некоторые работодатели для стимулирования работников предусматривают премиальную систему труда. К примеру, гарантированный оклад — это лишь небольшая часть заработка, остальная сумма определяется исходя из показателей работы специалиста.
Все большей популярностью пользуется система штрафов для сотрудников (образец — оплата труда в крупных корпорациях, сети универсамов, холдингах и т. д.). Такая система оплаты труда направлена на мотивацию специалистов к достижению намеченных целей. Иными словами, если работник не выполнил план либо допустил какой-либо проступок, наниматель вправе наказать специалиста рублем.
Однако, по мнению трудовой инспекции, такая система считается незаконной, так как взимание штрафа с работника приравнивается к невыплате части заработной платы, даже если само наказание подкреплено приказом и прочими документами. За это работодателя могут наказать по ст. 5.27 КоАП.
Заявление на удержание из заработной платы
В некоторых случаях работодателям приходится удерживать часть доходов своих сотрудников. Делают это как в добровольном, так и принудительном порядке. Что такое удержания зарплаты, какими для этого бывают основания, в каких размерах и с каких доходов работника можно их производить – в этой статье.
Гость!
Для Вас персональная скидка
на программу БухСофт в июле!
Заказать звонок
Все для бухгалтера включили в подписку – платить за удобство больше не нужно!
Удержание из заработной платы работника представляет собой часть дохода, которую начисляют, но не выплачивают на законных основаниях. Удержания могут быть:
- добровольными по инициативе самого сотрудника;
- по решению работодателя в рамках законодательства;
- обязательные согласно действующему законодательству.
Воспользуйтесь этими документами для оформления удержания из заработной платы сотрудника. Наши справочники и образцы спасут от обидных штрафов и защитят от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами программы БухСофт. Скачивайте бесплатно:
Перечень удержаний из заработной платы
В таблице 1 представлены основные виды удержаний из заработной платы по группам.
Таблица 1. Перечень удержаний из заработной платы
Группа | Виды |
Обязательные |
|
По инициативе работника |
|
По инициативе работодателя |
|
Случаи удержания заработной платы
Сделайте расчет зарплаты в программе БухСофт. Она включает в себя полный кадровый учет, табели, расчет и индексацию зарплаты для любой системы, а также калькуляторы и автоматическое формирование всей отчетности (4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, персучет и т.д.).
Рассчитать зарплату работника ⟶
По решению работодателя
В соответствии с принятым решением суммы удерживают:
- для возмещения выданного, но фактически не отработанного аванса;
- для погашения затрат, связанных с транспортными расходами на перемещение работника от места работы к месту командировки;
- для возврата излишне выплаченных сумм вследствие неправильного расчета;
- при увольнении работника, который отгулял полностью отпуск авансом;
- возмещение материального вреда, нанесенного работником;
- возврат подотчетных сумм.
По инициативе работника
Возможны следующие случаи:
- Оплата взноса в профсоюз. Работодатель не имеет права отказывать в перечислении взносов работникам-членам профсоюзов.
- Взносы на благотворительность. Перечисляют в добровольном порядке на расчетные счета благотворительных организаций.
- Отчисления в страховые компании. Некоторые работники просят работодателей перечислять с их дохода взносы на добровольное страхование жизни, здоровья или имущества.
- Оплата кредитов. Организация по просьбе работника со своего счета перечисляет очередной взнос на счет банка.
- Алименты. Важно учитывать: статья 110 Семейного Кодекса РФ разрешает бывшим супругам заключать соглашение об уплате алиментов. Если есть этот нотариально заверенный документ, то удержание переходит из разряда добровольных в обязательные.
Основания удержания заработной платы
Все законные причины для удержания денежных средств из заработной платы установлены статьями 137 и 138 ТК РФ. Также они содержат предельные размеры удерживаемой части дохода.
Таблица 2. Размеры удержания из заработной платы в РФ
Вид | Предельный размер | Норма закона |
Выплаты в соответствии с решениями суда | 70% |
|
Выплаты по нескольким исполнительным листам | 50% | ст. 138 ТК РФ |
Вычеты по инициативе работодателя | 20% | ст. 138 и 137 ТК РФ |
Добровольные перечисления | Предельное значение не установлено | Письмо Роструда от 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1 |
Документы-основания для удержаний из зарплаты:
- приказ;
- заявление работника;
- исполнительный лист.
Порядок удержания из заработной платы
Обязательные удержания делают на основании гл. 23 НК РФ и Закона № 229-ФЗ.
Согласно ст. 98 Закона № 229-ФЗ лица, которые выплачивают должнику зарплату или другие регулярные платежи (например, вознаграждения по договору ГПХ) обязаны в день получения исполнительного листа производить удержания части его доходов.
Уплата части удержанного дохода осуществляется в течение 3 дней после выплаты зарплаты сотруднику.
При увольнении работника-должника нужно уведомить приставов или взыскателей о суммах, удержанных в соответствии с прилагаемым исполнительным листом. Также необходимо сообщить, что дальнейшие удержания невозможны.
Согласно памятке об удержании алиментов, размещенной на сайте fssprus.ru, в уведомлении должны быть отражены следующие сведения:
- размер вычитаемого дохода в процентном отношении;
- номер исполнительного листа и дела;
- удержанную сумму;
- номер платежного поручения (квитанции);
- день перечисления;
- оставшаяся сумма задолженности.
Также можно дать ссылку на конкретного судебного-пристава исполнителя. Это должно увеличить скорость доставки обращения до адресата. Уведомление отправляют почтой в виде заказного письма или вручают исполнителю лично.
Стоимость перевода денег также может быть компенсирована за счет должника.
При удержаниях по инициативе работодателя в соответствии со ст. 137 и 138 ТК РФ работодатель письменно извещает работника о сумме и основании согласно (ст. 136 ТК РФ).
Но прежде чем извещать и начинать удерживать часть дохода сотрудника необходимо составить документ-основание:
- например, расчетный листок с подробной расшифровкой совершенной счетной ошибки;
- платежную ведомость или платежное поручение, с указанием суммы перечисленного или выплаченного, но не отработанного аванса;
- акт расследования комиссии о наличии ущерба, причиненного работником.
Есть виды дохода сотрудника, из которых нельзя удерживать суммы на исполнение решений судебных органов. Речь идет о компенсационных выплатах, которые установлены законодательством о труде:
- возмещение расходов сотруднику, понесенных им в связи с оплатой проезда, проживания и питания в период нахождения в командировке;
- возмещение расходов, связанных с изнашиванием, поломкой, кражей инструмента, при помощи которого работник выполняет свои трудовые функции;
- суммы, выплачиваемые сотрудникам в связи с памятными событиями в их жизни: рождение ребенка, смерть близкого родственника, регистрация брака и т. д.
Также взыскание средств по исполнительным листам не распространяется на социальные пособия, перечень которых установлен на федеральном уровне.
В статье 137 ТК РФ установлено общее правило, по которому излишне выплаченная заработная плата взысканию не подлежит. Исключение составляют следующие случаи:
- зарплата была выплачена в большем размере, чем полагается, в результате неправильного начисления, например, техническая ошибка;
- орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал за работником вину в простое и невыполнение трудовых обязанностей;
- суд установил, что неправомерные действия работника привели к выплате зарплаты в большем размере. Например, увеличение отработанных часов в табеле учета рабочего времени.
При определении размера и сроков удержаний из заработной платы необходимо:
- установить причины, по которым часть дохода должна быть удержана;
- определить законодательные основания согласно которым будет производиться вычет из доходов;
- подготовить документацию.
Как сделать удержание из заработной платы: пошаговый алгоритм
Шаг 1. Издать приказ (см. образец)
Шаг 2. Ознакомить работника с приказом.
Шаг 3. Передать документ-основание в бухгалтерию.
Шаг 4. Начислить заработную плату сотруднику.
Шаг 5. Удержать часть дохода.
Шаг 6. В случае необходимости перечислить всю сумму удержанного дохода получателю на расчетный счет или отправить почтовым переводом.
Примеры удержаний из заработной платы
Пример 1
В ООО «А» поступил исполнительный лист от судебного пристава района с информацией об имеющейся у одного из работников задолженности по алиментам на содержание его несовершеннолетней дочери. Помимо основного долга у работника также имеется долг по исполнительскому сбору для ФССП в размере 1000 р.
Бухгалтер ООО «А» поступает следующим образом:
- Начисляет заработную плату работнику.
- Удерживает из нее НДФЛ в размере 13%.
- От причитающейся ему части заработка вычитает 25% и перечисляет получателю, согласно исполнительному листу.
- Переводит на счет ФССП района сумму исполнительского сбора – 1000 р.
В случае необходимости (по запросу судебных приставов), бухгалтер также обязан предоставить справку о сумме удерживаемого дохода для выплаты алиментов. Документ составляют в свободной форме. Но она должна содержать подпись руководителя компании, главного бухгалтера и фирменную печать работодателя.
Пример 2
Заработная плата гражданина И. в январе 2019 г. составила 35 000 р. Детей у И. нет, поэтому он не имеет права на получение стандартных налоговых вычетов в размере 1400 р. на каждого ребенка (ст. 218 НК РФ). В декабре 2018 г. по вине И. в организации был сломан копировальный аппарат, ремонт которого обошелся в 15 000 р. Руководитель издал приказ, согласно которому из заработной платы И. должны вычесть 15 000 р. в соответствии с актом комиссии по расследованию служебных происшествий о причинении материального ущерба работодателю.
Действия бухгалтера:
- Рассчитать НДФЛ: 35 000 х 13% = 4550 руб.
- Вычесть из начисленной зарплаты сумму НДФЛ, т.к. удерживать материальный ущерб можно только из той суммы дохода которая образуется после вычета НДФЛ: 35 000 – 4550 = 30450 р.
- В соответствии со ст. 137 ТК РФ максимальный размер удержаний по инициативе работодателя не может превышать 20% от дохода, т.е.: 30 450 р. х 20% = 6090 р.
За один месяц из заработной платы И. смогут удержать только 6090 р. Сумма будет вычитаться до тех пор, пока И. не погасит свой долг перед работодателем.
Пример 3
На сотрудника П. пришло 2 исполнительных листа. Первый на удержание 50% заработка на содержание трех несовершеннолетних детей. Второй на возмещение вреда здоровью пострадавшего в сумме 5000 р. Ежемесячная зарплата – 15 000 р. В соответствии со ст. 218 НК РФ П. имеет право на вычет на детей в размере 5800 р.
Расчет вычетов по исполнительным листам:
- Заработок сотрудника, облагаемый НДФЛ: 15 000 – 5800 = 9200 р.;
- НДФЛ: 9200 р. х 13% = 1196 р.;
- Зарплата на руки: 15 000 – 1196 = 13 804 р.;
- Максимальный размер вычета по исполнительным листам: 70% или 9662,8 р.
Согласно исполнительным листам общая величина вычетов составит 11 902 р. Из этой суммы:
- алименты – 6902 р. или 58% от дохода;
- возмещение вреда – 5000, руб. (42% от общей суммы удержания).
Таким образом, по исполнительным листам производятся удержания:
- по алиментам – 9662,8 х 0,58 = 5604,42 р.;
- возмещение вреда – 9662,8 х 0,42 = 4058,38 р.
Пример 4
Сотруднику Р. при приеме на работу была установлена зарплата в размере 10 000 р. в месяц. Заявления на вычеты он не подавал. Согласно Положению об оплате труда аванс исчисляется в соответствии с фактически отработанным временем.
В ноябре 2018 г. 21 рабочий день. До 15.11 количество рабочих дней 10, после 15.11 – 11.
Р. полностью отработал первую половину ноября. Доход Р. составил 4761,9 р. Расчет суммы аванса:
- 10 000 р. : 21 день = 476,19 р.;
- 476,1 р. х 10 дней = 4761,9 р.
С 16.11.2018 г. Р. ушел в отпуск за свой счет. Заработная плата ему не начислялась. В конце месяца бухгалтер произвел начисление дохода и удержал НДФЛ. НДФЛ составил 619 р. Но сумма фактически не была удержана с дохода. Поэтому у него образовался долг перед предприятием. В дальнейшем работодатель удержит ее из зарплаты.
Пример 5
Удержание взносов в профсоюз. Размер зарплаты сотрудника Н. – 40 000 р. У Н. двое несовершеннолетних детей. Он имеет право на вычет в размере 2800 р. Размер взносов в профсоюз составляет 2% от зарплаты. Расчет суммы:
- база для расчета НДФЛ: 40 000 – 2800 = 37 300 р.;
- НДФЛ: 37 300 р. х 13% = 4849 р.;
- база для расчета суммы взносов: (37 300 – 4849) р. х 2% = 649,02 р.
На расчетный счет профсоюзного органа ежемесячно перечисляют 649,02 р.
Пример 6
Рассмотрим бухгалтерский учет удержанийя на примере погашения займа, выданного сотруднику работодателем.
Проводки:
Дт
Кт
Сумма, р.
Операция
26
70
30 000
Начислена з/п
70
68.01
3 900
НДФЛ
70
73.1
4 000
Удержан ежемесячный платеж для погашения ранее выданного займа
Требование об удержании из зарплаты 20% соблюдено, т.к. максимальный размер из дохода составляет: (30 000 – 3900) р. х 20% = 5220 р.
Сроки удержания из заработной платы
Произвести удержания из заработной платы по инициативе работодателя можно только в том случае, если соблюдены условия:
- работник не возражает относительно основания вычета и его величины;
- не истек 1 месяц для добровольного возврата излишне полученных сумм.
Если по каким-либо причинам хотя бы одно из условий не соблюдается, то взыскать излишне выплаченные денежные средства можно только через суд.
Обращение составляет работодатель, который в данной ситуации является истцом и пострадавшей стороной.
Основные ошибки при удержаниях
Самыми распространенными ошибками являются:
- Уменьшение заработной платы в случаях, не предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Речь идет о так называемых системах штрафов. Работодатели прописывают в локальных НПА (положение об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, трудовых договорах и т.д.) систему штрафов, например, за опоздание, невыполнение плана продаж, нарушение сроков сдачи отчетности и пр. Такая система незаконна, поскольку является следствием ухудшений условий труда (ст. 8 ТК РФ). В соответствии со ст. 192 ТК РФ работодатель может применять к своим работникам только два вида взысканий:
- дисциплинарные;
- возмещение материального вреда и ущерба работодателю.
- Несоблюдение сроков, иных условий и порядка удержаний из заработной платы. Например, работодатель удержал из зарплаты уволенного по сокращению штата, деньги за неотработанные дни «отгулянного» отпуска или не вышел месячный срок для добровольного возврата излишне выплаченных сумм.
- Удержания производятся в размерах, превышающих установленные законодательством. Например, работодатель за один раз удержал сумму невозвращенного подотчета, которая превышает 20% всего заработка. Производить вычеты из заработной платы сотрудника в размерах, превышающих максимально разрешенные, можно только на основании его заявления на добровольное удержание. Во всех остальных случаях это незаконно и грозит работодателю штрафами в соответствии со ст. 5.27 КоАП.
- Не получено согласие работника на вычет части заработной платы. Любой вычет их дохода по инициативе работодателя оформляется приказом, с которым должен быть ознакомлен сотрудник. Человек должен письменно подтвердить согласие на вычет части дохода.
- Отсутствие заявления работника на добровольное удержание и перечисление части доходов.
- Неправильный расчет суммы вычетов на содержание несовершеннолетних детей по соглашению об уплате алиментов.
© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы “БухСофт”