Удержание 10 в пользу государства
Ирикк
спросил
2 октября 2013 в 15:39
20199 просмотров
Добрый день, уважаемые форумчане!
Такой вопрос- на сотрудника пришло Извещение из УФСИН “приговором суда осужден по ст.157 УК РФ к 6 месяцам исправительных работ с удержанием 5% заработка в доход государства ежемесячно с отбыванием наказания по основному месту работ”. На обратной стороне прописан Порядок : “Удержания производятся без исключения из заработной платы осужденного налогов и других платежей, а также независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам”.Т.е. НДФЛ не удерживается с этих 5%, правильно ли я поняла? для примера зарплата 10000руб., 500руб.-перечисление по извещению, НДФЛ (10000-500)*13%.
буду признательна за ответы.
Здравствуйте.
Согласно ст. 226 НК РФ с суммы заработной платы, начисленной работнику, организация – налоговый агент обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.
Цитата:1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
(ст.210 НК РФ).
Организация, которая выплачивает заработную плату осужденному к исправительным работам, производит удержания в доход государства после удержания НДФЛ.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами
nataa
105 484 балла
, г. Екатеринбург
Спасибо за ответы.
Касаемо НДФЛ:
2.2. Удержания производятся без исключения из заработной платы осужденного налогов и других платежей, а также независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. Общий размер удержаний из заработной платы по нескольким исполнительным документам (например, в счет исправительных работ, алиментов, судебных исков) не должен превышать 70% (п. 90 Инструкции о порядке исполнения наказаний без изоляции от общества).
ст. 50, “Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации” (постатейный) (4-е издание, переработанное и дополненное) (под ред. А.А. Чекалина, В.Т. Томина, В.В. Сверчкова) (“Юрайт-Издат”, 2007) {КонсультантПлюс}
Статья 138.ТК. Ограничение размера удержаний из заработной платы
Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.
и Если можно на цифрах ( так понятнее),тем более, что на него пришел еще и исполнительный лист на 50% удержание по задолженности по алиментам.
например: зарплата 10000р,
1. удержание 5% – 500руб., перечисление в бюджет
2. НДФЛ- 10000*13%=1300руб.,
3. По исполнительному листу по алиментам (10000-1300)*50%=4350руб
4. На руки 10000-1300-500-4350=3850руб.
Заранее спасибо!
nataa
105 484 балла
, г. Екатеринбург
Из заработной платы работника производятся удержания по решению суда по исполнительным листам на алименты 25% и на задолженность по алиментам 35%, итого 60%. В мае 2016 г. из уголовно-исправительной инспекции по этому работнику пришло уведомление об удержании из заработной платы 10% в пользу государства, но без исключения из заработной платы осужденного налогов и других платежей, а также независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. Изучив ст. 99, 100, 111 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ, ст. 44, 45 и 50 УК РФ, статью 138 Трудового кодекса РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852 из заработной платы работника удержания были произведены следующим образом: 1) 10% по исправительным работам от заработка без удержаний – это удержания первой очереди, в нашем случае с заработка 10 400 руб. – это 1040 руб. при любых вариантах расчета; 2) НДФЛ само собой с заработка 10 400 руб. будет 13% и равен 1352 руб.; 3) а вот удержания по алиментам по факту получаются удержаниями 3-й очереди и все что от 70% заработка без НДФЛ осталось будет удержано на алиментные платежи, хотя они по ст. 111 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ и “вроде как” формально к 1-й очереди относятся, получаем: 10 400 руб. – НДФЛ = 9048 руб. – 70% можно удержать, это 9048 х 70% = 6333,60 руб. в первую очередь удерживаем 10% – 1040 руб. по исправительным работам и остается 6333,60 – 1040 = 5293,60 руб. (на алиментные удержания). Эти алиментные удержания распределены на удержания 25% от заработной платы – это алименты (9048 руб. х 25% = 2262 руб.) и оставшаяся сумма – на задолженность по алиментам (3031,60 руб.). Правильно ли произведены удержания? Также удержания по алиментам перечисляются работодателем взыскателю путем безналичного перечисления платежным поручением, стоимость этого перечисления для организации согласно тарифам банка составляет 30 руб. за 1 платежное поручение. В соответствии с пунктом 3 статьи 98 Закона 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” перевод и перечисление денег производится за счет должника. Таким образом, эти 30 руб. работник должен компенсировать организации, иначе это может быть квалифицировано как доход работника. За счет каких средств производится компенсация этих расходов – за счет оставшихся после удержания средств работника в размере 30% от заработка или они должны быть учтены при расчете удержаний в составе удержаний в пределах 70% от заработка?
Удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и взыскании алиментов на несовершеннолетних детей относятся к требованиям первой очереди. Оба вида удержаний должны исчисляться из суммы, оставшейся после удержания налогов.
В Вашем случае удержания должны производиться из суммы 9 048 рублей. Всего может быть удержано 6 333,6 рублей для исполнения требований о взыскании в доход государства удержаний при отбывании исправительных работ, а также о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, включая задолженность по алиментам, из которых:
– 25% – взыскателю на уплату алиментов;
– 35% – взыскателю на уплату задолженности по алиментам;
– 10% – в доход государства в счет отбывания исправительных работ.
Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. Данные платежи относятся к платежам четвертой очереди. То есть указанные суммы можно удержать из заработной платы работника после исполнения вышеуказанных требований.
Правовое обоснование:
В силу ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.
При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.
Ограничения, установленные указанной статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.
Статья 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” устанавливает, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.
При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 названной статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.
В соответствии со ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” в случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:
1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;
2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.
Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
На основании ч. 3 ст. 50 УК РФ из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от пяти до двадцати процентов.
В соответствии с п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.
Информационный портал Роструда “Онлайнинспекция.РФ”, июль 2016 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ
Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Текст материала опубликован на информационном портале Роструда “Онлайнинспекция.РФ” и размещен в Системе ГАРАНТ в соответствии с письмом Федеральной службы по труду и занятости (Роструда) от 02 июля 2015 г. N 2169-ТЗ.
- Главная
- Консультация эксперта
- Выплаты персоналу
884528 мая 2015
Нет, не производится, и можно считать единовременными любые выплаты, не отнесённые к системе оплаты труда статьёй 135 ТК РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:В какой последовательности производить удержания из зарплаты по исполнительным документам
Удержания с дохода осужденного
Ситуация: в каком порядке произвести удержания в доход государства с зарплаты сотрудника, осужденного к исправительным работам, – до или после удержания НДФЛ*
Сумму удержаний рассчитайте с зарплаты до вычета НДФЛ.
Последствием наказания в виде исправительных работ является удержание в доход государства части зарплаты осужденного по основному месту работы в размере, установленном приговором суда (ч. 1, 3 ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ). Удержание может быть назначено в пределах от 5 до 20 процентов от размера заработной платы (ч. 3 ст. 50 УК РФ).
Расчет удержаний ведите с того дня, когда осужденный вышел на работу (со дня начала срока отбывания наказания). Такой вывод следует из пункта 82 Инструкции, утвержденной приказом Минюста России от 20 мая 2009 г. № 142. Часть заработка сотрудника удерживайте за каждый отработанный месяц при выплате ему зарплаты, а затем перечислите ее в соответствующий бюджет (ч. 2 и 3ст. 44 УИК РФ).
Сумму удержаний рассчитайте со всего заработка осужденного без вычета НДФЛ. Дело в том, что нормы статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ требуют производить удержания со всей суммы зарплаты (как в денежной, так и в натуральной форме). При этом Уголовно-исполнительный кодекс РФ не содержит специальной оговорки о том, что исчислять удержания нужно из суммы, оставшейся после начисления НДФЛ, как это сделано, например, в отношении удержаний по исполнительным листам статьей 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.
Удержания являются частью зарплаты осужденного. Поэтому при расчете НДФЛ в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату (без вычета удержаний) (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержания части зарплаты осужденного к исправительным работам сотрудника
Бухгалтер «Альфы» на основании приговора суда удерживает 20 процентов месячной зарплаты рабочего А.И. Иванова, осужденного к исправительным работам. Удержанную сумму «Альфа» перечисляет в бюджет.
«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.
Оклад Иванова – 30 000 руб. Детей у Иванова нет, поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.
Бухгалтер «Альфы» удержал с Иванова часть зарплаты по приговору суда:
30 000 руб. ? 20% = 6000 руб.
Сумма НДФЛ в январе составляет:
30 000 руб. ? 13% = 3900 руб.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
Январь (начисление зарплаты, налогов и взносов, удержание части зарплаты по приговору суда):
Дебет 26 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата Иванову.
«Альфа» не относится к категории организаций, которые могут применять пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Доход Иванова не превысил с начала года лимит по взносам. Поэтому бухгалтер «Альфы» начислил с доходов Иванова взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по совокупной ставке 30 процентов.
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 6600 руб. (30 000 руб. ? 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 870 руб. (30 000 руб. ? 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1530 руб. (30 000 руб. ? 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 60 руб. (30 000 руб. ? 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 3900 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам»
– 6000 руб. – удержана часть зарплаты по приговору суда.
Февраль (выплата зарплаты, перечисление удержания по приговору суда в бюджет):
Дебет 70 Кредит 50
– 20 100 руб. (30 000 руб. – 3900 руб. – 6000 руб.) – выдана из кассы зарплата Иванову (за вычетом удержаний);
Дебет 76 субсчет «Расчеты по удержаниям из зарплаты осужденного к исправительным работам» Кредит 51
– 6000 руб. – перечислена в доход государства сумма, удержанная из зарплаты сотрудника по приговору суда.
Ситуация: нужно ли удерживать с компенсации за неиспользованный отпуск доход в пользу государства, если увольняется сотрудник, осужденный на исправительные работы*
Нет, не нужно.
Удерживать доход в пользу государства присужденного к исправительным работам нужно только из зарплаты, и в том размере, который прописан в приговоре суда (ч. 1, 3 ст. 50 УК РФ, ч. 2 ст. 40 УИК РФ).
А компенсация за неиспользованный отпуск зарплатой не является. Это разовая выплата. Поэтому удерживать с данной компенсации нет оснований.
Это следует из положений абзацев 2, 3 и 4 статьи 44 Уголовно-исполнительного кодекса РФ. Такие выводы можно сделать и из письма ФСИН России от 27 октября 2014 г. № исх-16-50723.
Пример удержания части зарплаты сотрудника, который присужден к исправительным работам. При увольнении он получает компенсацию за неиспользованный отпуск
ООО «Торговая фирма “Гермес”» занимается оптовой торговлей.
Менеджер организации А.С. Кондратьев по приговору суда отбывал наказание в виде исправительных работ. По решению суда удержания из зарплаты производились в размере 10 процентов. Исправительный срок окончился в январе 2015 года. Сразу после окончания исправительных работ Кондратьев написал заявление об увольнении. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.
Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. ? 13% = 1083 руб.
Бухгалтер не стал удерживать в доход государства 10 процентов от суммы компенсации.
В январе бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:
Дебет 44 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).
При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).
Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования
и кадровых ресурсов Минздрава России
2. Статья:ОСОБЕННОСТИ ВЫПЛАТЫЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
В соответствии со статьей 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором согласно действующей у данного работодателя системе оплаты труда*
Работодатель обязан выплачивать причитающуюся работникам заработную плату в сроки, определенные Трудовым кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ)*.
Заработная плата работника состоит (абз. 1 ст. 129 ТК РФ):*
1) из вознаграждения за труд;
2) компенсационных выплат;
3) стимулирующих выплат.
Периодичность выплаты зарплаты
Работодатель должен выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ)*.
Соглашение о выплате заработной платы один раз в месяц независимо от того, на каком уровне оно заключено, противоречит действующему законодательству (ч. 6 ст. 136 ТК РФ)*
Выплата заработной платы один раз в месяц — прямое нарушение трудового законодательства. Даже заявление работника о согласии получать заработную плату один раз в месяц не освободит работодателя от административной ответственности (письмо Роструда от 01.03.2007 № 472-6-0)*.
7 июль 2013
М.Л. Косульникова,
главный бухгалтер ООО «Галан»
Статьи по теме в электронном журнале
