Сумма выплат и иных вознаграждений начисленных в пользу иностранных граждан
- Главная
- Консультация эксперта
- Страховые взносы – 2020
236926 апреля 2017
В компании работают две гражданки Украины, у одной свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ у второй паспорт Украины с отметкой разрешено временное проживание, работают у нас по трудовым договорам, за весь период пособий по временной нетрудоспособности не выплачивали.
В расчете по страховым взносам по строке 054 приложения 2 к разделу 1 включайте только выплаты сотруднику, получившей временное убежище. Лица, получившие в России временное убежище, считаются временно пребывающими. Выплаты сотруднику, имеющий статус временно пребывающий, облагаются взносами ФСС по тарифу 1,8%. Выплаты сотруднику, имеющий статус временное проживание облагаются взносами ФСС по тарифу 2,9%. Их выплаты не нужно включать в строку 054 приложения 2.
Обоснование
Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Как начислить страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу
<…>
Взносы на социальное страхование
Страховые взносы на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус*:
1) постоянно проживающих;
2) временно проживающих;
3) временно пребывающих (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов). При этом размер тарифа для начисления взносов на социальное страхование составляет:
– 1,8 процента – для всех временно пребывающих, кроме граждан стран – членов ЕАЭС;
– 2,9 процента – для временно пребывающих граждан стран – членов ЕАЭС.
<…>
Взносами на обязательное социальное страхование облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений. На выплаты в рамках гражданско-правовых договоров о выполнении работ или оказании услуг взносы на социальное страхование начислять не нужно.
Такой порядок следует из подпункта 15 пункта 1, подпункта 2 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса РФ, части 1 статьи 2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.
<…>
Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы на выплаты беженцам, иностранцам, ходатайствующим о получении статуса беженца, и лицам, получившим в России временное убежище
<…>
Иностранцы, ходатайствующие о признании их беженцами и получившие в России временное убежище
Лица, ходатайствующие о признании их беженцами, а также лица, получившие в России временное убежище, считаются временно пребывающими*. Несмотря на это, они признаются застрахованными:
– в системе обязательного пенсионного страхования (при наличии трудовых и гражданско-правовых договоров, заключенных на любой срок);
– в системе обязательного медицинского страхования;
– в системе обязательного социального страхования.
Поэтому выплаты в их пользу облагаются пенсионными взносами, взносами на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по тарифу 1,8 процента), а также взносами на обязательное медицинское страхование.
В 2017 году страховые взносы с выплат иностранцам и лицам без гражданства, которые получили в России временное убежище или свидетельство «ходатайствующего лица», начисляйте по следующим тарифам:
- на пенсионное страхование с доходов до 876 000 руб. включительно – 22 процента;
- на пенсионное страхование с доходов свыше 876 000 руб. – 10 процентов;
- на социальное страхование с доходов до 755 000 руб. включительно – 1,8 процента;
- на социальное страхование с доходов свыше 755 000 руб. взносы не начисляйте;
- на медицинское страхование – 5,1 процента без ограничений по размеру выплат.
<…>
Из рекомендации
Любови Котовой, начальника отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС
<…>
Приложение 2 к разделу 1
<…>
Строку 054 заполняют организации и предприниматели, которые выплачивают доходы временно пребывающим иностранным сотрудникам*. В ней отразите базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (исключение – граждане стран из ЕАЭС).
<…>
Читайте также:
- КБК на страховые взносы в 2018 году
- КБК для оплаты пени по страховым взносам за 2018 год
- ФСС 2.9 КБК 2018
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
GSM0666
спросил
8 октября 2019 в 18:57
313 просмотров
Здравствуйте, как правильно заполнить РСВ? Имеем: ОСН, 2 гражданина Узбекистана, временно пребывающие и имеющие патент, работали по договору подряда с июня по сентябрь, с выплатой в сентябре.
На выплаты(условно возьмём 10 000) мы должны начислить 22% ПФР и больше ничего.
Если я правильно поняла, то мы должны заполнить:
Приложение 9 Разл 1.1., где указываем сумму выплат,
Раздел 3 с признаками застрахованного: ПФР(стр.160)-1, ОМС(стр.170)-2, ФСС(стр. 180)-2.
Гр.200- ВПНР
Гр.210 – 10 000
Гр.220- 10 000
Гр.230 – 10 000
Гр.240- 2 200
Подразделы 1.1 и т.д. и Раздел мы заполняем только на своих работников.
Тогда возникает вопрос: где будут видны начисления по иностр.гражданам? Я всё заполнила и в разделе 1 по стр. 030-033 видны только суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период работников списочного состава.
Большое спасибо!
KEGa
73 113 баллов
, г. Екатеринбург
Добрый день!
Цитата (GSM0666):Имеем: ОСН, 2 гражданина Узбекистана, временно пребывающие и имеющие патент, работали по договору подряда с июня по сентябрь, с выплатой в сентябре.
Раздел 3 на этих граждан надо заполнять
Цитата (Приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@):22.1. Раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры.
они являются застрахованными в системе ОПС.
Цитата (GSM0666):Раздел 3 с признаками застрахованного: ПФР(стр.160)-1, ОМС(стр.170)-2, ФСС(стр. 180)-2.
Гр.200- ВПНР
Гр.210 – 10 000
Гр.220- 10 000
Гр.230 – 10 000
Гр.240- 2 200
это верно!
А приложение 9 заполняется для подтверждения права на применение пониженной ставки (1.8%) для начисления взносов на ОСС по ВНиМ , должно соотноситься со строкой 054 приложения 2. Так как работают по ГПХ, то их выплаты в приложении 2 не отражаются, согласно разъяснениям ФНС
Цитата (ПИСЬМО от 15 мая 2019 г. N БС-4-11/8976@):любые выплаты в пользу физических лиц, производимые в рамках исполнения договоров гражданско-правового характера, не включаются в базу для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не подлежат отражению в приложении N 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
соответственно, нет значений в строке 054 = нет необходимости заполнять приложение 9.
Суммы этих граждан должны быть отражены в подразделе 1.1 и в разделе 1 наряду с остальными работниками.
Большое спасибо за ответ, KEGa !
Всё поняла, только у меня выдаёт ошибку про отсутствие СНИЛС, а у этих ребят нет данного документа.
И ещё, если можно, уточнение: сумму выплат мы везде ставим с учетом ГПХ, только в ОМС и ФСС их указываем как необлагаемые или, всё-таки, уменьшаем базу?
KEGa
73 113 баллов
, г. Екатеринбург
Им надо срочно получить СНИЛС! Временно пребывающие иностранцы подлежат страхованию в системе ОПС , даже если работают по договорам ГПХ
Цитата (Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 11.12.2018) “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”):1. Застрахованные лица – лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”), временно пребывающие на территории Российской Федерации:
работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, а также лиц, применяющих специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”, получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим “Налог на профессиональный доход”);
Если , конечно, они не высококвалифицированные специалисты, иначе, не застрахованы и взносы начислять не надо.
После получения СНИЛС их выплаты нужно указать в подразделе 1.1 и разделе 3. В подразделе 1.2 и в приложении 2 можно вообще не показывать, либо показать в выплатах и в необлагаемых. И тот и другой вариант принимается ФНС, так как база не искажена.
Спасибо за ответ.
Им надо срочно получить СНИЛС! –это уже невозможно, они покинули страну, истек их срок пребывания.
И теперь непонятно, как подавать СЗВ-М на них?
Дата публикации: 01.07.2020 06:39
В соответствии со статьей 6 Федерального закона N 102-ФЗ установлено, что в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего бизнеса, в отношении части выплат превышающих величину минимального размера оплаты труда, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование 10%. Тариф распространяется как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх нее.
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в размере 0,0 процента;
- на обязательное медицинское страхование – в размере 5,0 процентов.
Для расчета взносов в текущем 2020 году нужно взять федеральный размер МРОТ, который действует на 1 января 2020 года, – 12 130 руб. Его не надо увеличивать на районные коэффициенты и надбавки за работу на Крайнем Севере и в аналогичных местностях. Не имеет значения, что эти коэффициенты и надбавки предусмотрены трудовым законодательством и являются частью оплаты труда.
Действие указанных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 года.
В случае применения налогоплательщиком пониженных тарифов в отчетном периоде, при заполнении Расчета по страховым взносам необходимо отразить код тарифа плательщика страховых взносов “20”. Кроме того, предусмотрены новые коды категории застрахованного лица с части выплат превышающих МРОТ:
- МС – в отношении наемных работников;
- В зависимости от статуса иностранного гражданина коды застрахованных лиц: ВЖМС либо ВПМС. Код тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы Федерального закона №102-ФЗ, применяются начиная с представления плательщиком страховых взносов Расчета за полугодие 2020 года. (Письмо ФНС России № БС-4-11/5850 от 07.04.2020г.).
Кроме того, в связи с внесением изменений в статью 427 НК РФ, вышеуказанные пониженные тарифы для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, будут также действовать с 01.01.2021 г.
ФНС дополнила контрольные соотношения расчета по страховым взносам. Это поможет субъектам малого и среднего предпринимательства проверить правильность заполнения отчетности в части выплат, которая превышает МРОТ.
В соответствии Федеральным законом № 172-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей поименованных в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции;
организаций, включенных в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями:
- грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества),
- субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти,
- субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг,
- централизованных религиозных организаций;
- религиозных организаций, входящих в структуру централизованных религиозных организаций;
- социально ориентированных некоммерческих организаций, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций;
- иных некоммерческих организаций, включенных в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;
- в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, установлен тариф 0% по всем фондам. Тариф распространяется как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх нее.
До внесения соответствующих изменений в Приложение № 5 к Порядку в части дополнения кодов тарифа плательщика страховых взносов плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона № 172-ФЗ, для отражения в Расчете указывают код тарифа плательщика страховых взносов «21».
В подразделе 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица», раздела 3 Расчета необходимо указать коды категории застрахованного лица:
- КВ – в отношении наемных работников, В зависимости от статуса иностранного гражданина коды ЗЛ: ВЖКВ либо ВПКВ
Код тарифа плательщика страховых взносов и коды категории застрахованного лица, учитывающие положения нормы Федерального закона № 172-ФЗ, применяются плательщиками страховых взносов при представлении Расчета за полугодие 2020 года.
Для индивидуальных предпринимателей, с основным видом деятельности, попадающим в отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшаются на МРОТ в размере 12130руб. и составляют 20 318 рублей. (32 448 рублей).