Налог в пользу государства взимаемый при
USD
77,9644
1,8 коп.
EUR
91,3041
15 коп.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством.
Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
В РФ различаются налоги трех видов: федеральные, региональные и местные.
Перечень налогов каждого из видов установлен Налоговым кодексом РФ.
Органы государственной власти не вправе вводить дополнительные налоги обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.
Элементы налога
Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.
Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.
К элементам налога относятся:
налогоплательщик;
объект налогообложения;
налоговая база;
единица обложения;
налоговые льготы;
налоговая ставка;
порядок исчисления;
налоговый оклад;
источник налога;
налоговый период;
порядок уплаты;
срок уплаты налога.
Виды налогов
Все налоги подразделяются на несколько видов:
Прямые и косвенные налоги
Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.
Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.
К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.
Аккордные и подоходные налоги
Также принято различать аккордные и подоходные налоги.
Аккордные налоги государство устанавливает вне зависимости от уровня дохода экономического агента.
Под подоходными налогами же подразумевают налоги, составляющие какой-то определённый процент от дохода.
Данную зависимость показывает либо предельная ставка налога, которая объясняет, насколько увеличивается налог при увеличении дохода на одну денежную единицу, либо средняя ставка налога: просто отношение суммы взимаемого налога к величине дохода.
Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги
Подоходные налоги сами делятся на три типа:
Прогрессивные налоги — налоги, у которых средняя налоговая ставка повышается с увеличением уровня дохода. Таким образом, если доход агента увеличивается, то растёт и налоговая ставка. Если же, наоборот, падает величина дохода, то ставка так же падает;
Регрессивные налоги — налоги, чья средняя ставка налога снижается при увеличении уровня дохода. Это означает, что при увеличении доходов экономического агента, ставка падает, и, наоборот, растёт, если доход уменьшается;
Пропорциональные налоги — налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.
Основные функции налогов
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и контролирующую.
Фискальная функция налогообложения — основная функция налогообложения. Исторически наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Проще говоря, это сбор налогов в пользу государства. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Все остальные функции налогообложения — производные от фискальной функции.
Распределительная (социальная) функция налогообложения — состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения).
Регулирующая функция налогообложения — направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. В рамках регулирующей функции налогообложения выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.
Стимулирующая подфункция налогообложения — направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность, и т. д.
Дестимулирующая подфункция налогообложения — направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду и т. д.
Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Налоговая нагрузка
Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).
Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.
Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.
Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.
Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:
владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;
пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.
Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.
«Налоговая нагрузка» рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчётности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
Предельное значение показателя устанавливается ежегодно по отраслям народного хозяйства.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Налог: подробности для бухгалтера
- Расчеты по имущественным налогам
… законы, представительные органы). Устанавливая налог, представительные органы утверждают налоговые ставки … особенности исчисления и уплаты земельного налога.
Государственные (муниципальные) учреждения, … законами субъектов РФ о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы … порядок и сроки уплаты налога.
Плательщиками налога признаются лица, на которых … пени.
Недоимка по налогу – сумма налога, не уплаченная в … органом суммах транспортного налога и земельного налога, а также о … - Как быть, если у казенного учреждения образовалась переплата по налогу?
… платежей налогоплательщика по данному налогу или иным налогам;
зачету в счет погашения … осуществляться только в отношении федеральных налогов, региональных – в отношении других … налогов, соответственно, местные налоги шли в зачет исключительно местных налогов.
Например, к федеральным налогам … относятся НДС, НДФЛ, налог на прибыль … предусматривал перед возвратом излишне уплаченного налога обязательный зачет задолженности (при ее … - Новый порядок отражения отложенного налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета
… применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок … применением балансового метода расчета отложенного налога на прибыль каков порядок … остается чистая прибыль за вычетом налога на прибыль, учитывающего влияние … и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль (
приказ
Минфина … (доходом) по налогу на прибыль понимается сумма налога на прибыль, признаваемая … налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.
Текущим налогом на прибыль признается налог … - Как не заплатить налог на имущество за недвижимость за границей в двойном размере
… устранения двойного налогообложения путем зачета налога, уплаченного на территории иностранного государства … нужно указать документ, подтверждающий уплату налога на территории иностранного государства.
… нужно представить документ, подтверждающий уплату налога, заверенный налоговым органом соответствующего иностранного … государства, а для налогов, удержанных в соответствии с … согласно законодательству другого государства сумма налога в отношении имущества, принадлежащего … - Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
… , устанавливающих особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с доходов в … /95452
Выражение “могут облагаться налогом в Договаривающемся Государстве”, содержащееся … целом определяется порядок уменьшения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению … /43473
Сумма иностранного налога (аналогом которого является российский налог на добавленную стоимость … внереализационных доходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Поскольку налогоплательщик … - Срок исковой давности для возврата переплаты по налогу
… возврата налоговой переплаты
Излишняя уплата налога обычно имеет место, когда налогоплательщик … результата и размера обязанности по налогу производится налогоплательщиками в налоговой декларации … Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, он должен знать об излишне … налогоплательщика обязанности по уплате конкретного налога? Все зависит от обстоятельств возникшего … (будучи правопреемником) производила уплату «упрощенного» налога,осознавая ошибочность и необоснованность такой … - Новые сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2020 году
… важных решениях, касающихся сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности … важных решениях, касающихся сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности … экономики» – значительно переносятся сроки уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности … ), за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового … представлению которых предусмотрена законодательством о налогах и сборах, срок представления которых …
- Особенности исчисления транспортного налога организациями
… субъектов РФ об этом налоге. При установлении налога законами субъектов РФ … порядок расчета и уплаты налога организациями.
Транспортный налог является региональным (ст. … РФ об этом налоге.
При установлении налога законами субъектов РФ … платежей по налогу
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму … налоговой отчетности по имущественным налогам организаций»).
Уплата налога
Порядок и сроки … периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в … - Сокращение отчетности по налогу на имущество орагнизаций
… сообщения об исчисленной сумме налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком … влекущих исчисление (перерасчет) суммы налога, подлежащей уплате соответствующим налогоплательщиком-организацией … несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об … , полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых … Соответственно, декларацию по земельному налогу налогоплательщикам-организациям представлять в налоговый …
- Споры по имущественным налогам (Практика Верховного Суда РФ за 2018 год)
… применения Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога. Судами установлено, что спорный … пониженной ставки при исчислении земельного налога, действующее законодательство предусматривает одновременное … применении Налогоплательщиком пониженной ставки земельного налога, поскольку спорные земельные участки … право применять пониженную ставку земельного налога.
Налог на имущество организаций
Определение … CNT к объектам налогообложения транспортным налогом, поскольку данные автопогрузчики обладают … - Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
… действующим законодательством не являлся плательщиком налога на прибыль в отношении строительства … предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество … также распространяется льготный режим обложения налогом на прибыль организаций, признанных сельскохозяйственными … зрения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах выплачиваемые иностранной компании … о невозможности применения пониженной ставки налога 5 процентов, мотивированные отсутствием прямого …
- Изменения в имущественных налогах и их администрировании
… бесконтактных способов администрирования уплаты налогов стало приоритетным направлением деятельности … исполнения обязательств по имущественным налогам – рассмотрим в статье. … бесконтактных способов администрирования уплаты налогов стало приоритетным направлением деятельности … налогов, уплачиваемых автономными учреждениями, относятся:
налог на имущество организаций;
налог на землю;
транспортный налог … .
База для исчисления этих налогов … - Организация на ЕСХН: нужно ли подавать заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество
… заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество?
Организация находится … заявления по льготам на транспортный налог и налог на имущество?
По данному … придерживаемся следующей позиции:
Налогоплательщики транспортного налога, имеющие право на налоговые льготы … РФ.
Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, … решений
. Освобождение от обложения транспортным налогом сельхозтехники;
– Вопрос: Организация-сельхозтоваропроизводитель … - Порядок представления деклараций по налогу на имущество за 2019 год, авансового расчета по налогу на имущество за 1-й кв. 2020 года, а также налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам
… имеющейся у налогового органа.
Транспортный налог
Налогоплательщики-организации по истечении налогового … соответственно, представлять декларации по транспортному налогу не должна.
Декларации по транспортному … формат представления декларации по транспортному налогу в электронном виде утверждены приказом … :
–
Энциклопедия решений
. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты …
–
Энциклопедия решений
. Декларация по земельному налогу;
–
Энциклопедия решений
. Декларация по транспортному … - Камеральная проверка декларации по налогу на прибыль
… применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. … КНП в отношении декларации по налогу на прибыль, представленной отдельными … применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. … КНП декларации налоговая проверка по налогу на прибыль участника договора … применение налогоплательщиком пониженных ставок по налогу на прибыль, установленных гл. … инвестиционного проекта (РИП), по налогам, при исчислении которых были использованы …
Теория:
Характеристики налогов и сборов. Отличительные признаки
Налог | Сбор |
Определение: Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. | Определение: Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий). |
Налог — это отчуждение части собственности субъекта в пользу государства при внесении налоговых платежей. | Сбор — это обязательный взнос. |
Налоги — это платежи, не имеющие определённого целевого назначения при внесении их в бюджет. | Сбор взимается за оказание законно установленных услуг или предоставление определённого права. |
Взимание налога происходит в денежной форме. | Сбор может иметь не только денежную, но и иную форму, но это возможно лишь в том случае, если прямо предусмотрено законодательством. |
Налоговый платёж является безвозмездным: его характеризуют односторонность, неэквивалентность и безвозвратность. | Индивидуальная возмездность — уплачивая сбор, плательщик сбора всегда имеет определённую цель (в частности, получение каких-либо прав или лицензии). |
Уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер. | |
Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд (т.е. бюджет или внебюджетный фонд являются получателями налогов). |
Обрати внимание!
Налог — систематический взнос, который уплачивается плательщиком без какого-либо встречного удовлетворения; сборы и пошлины обычно взимаются государственными и местными органами и учреждениями за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права. Сборы, в отличие от налогов, имеют частичную возмездность.
Функции налогов и сборов в РФ
Выделяют (4) основные функции налогов: фискальную, регулирующую, распределительную и контрольную.
Фискальная | Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета страны. |
Регулирующая | За счёт повышения или понижения налоговых ставок государство может регулировать экономические отношения. |
Распределительная | Функция заключается в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт налогов, уплаченных более сильными категориями населения). |
Контрольная | Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств, а также вести учёт прибыли всех юридических и физических лиц. |
Налогоплательщиком признаётся физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налоги.
Вместе с этим обязанность по уплате налогов может быть возложена на налогового агента.
Налоговый агент — лицо в российском налоговом законодательстве, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.
Отличия между налогоплательщиком и налоговым агентом
В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет.
Обрати внимание!
В государстве существуют разнообразные налоги и сборы, и, чтобы избежать нарушений в сфере налогового законодательства, необходимо узнавать, какие налоги, в каких случаях и каким способом необходимо уплачивать.
В РФ действует единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Такую систему представляют Налоговые органы Российской Федерации.
Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и её подразделения.
Федеральная налоговая служба РФ — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов РФ.
Вся подробная информация о видах, сроках и способах уплаты налогов как для физических, так и для юридических лиц размещена на сайте ФНС РФ.
Обрати внимание!
Для удобства уплаты налогов и сборов ФНС РФ разработаны специализированные интернет-сервисы и личный кабинет налогоплательщиков.