Может супруг отказаться от вычета ндфл в пользу супруги
– Купили квартиру в совместную собственность с женой. В этом году я получил вычет за свою половину квартиры в размере 228 тысяч рублей. Может ли жена в следующем году написать заявление на отказ от вычета в мою пользу, чтобы я мог получить вычет и за вторую половину квартиры? Или теперь уже поздно?
belchonock/Depositphotos
Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:
В случае, если недвижимость куплена в совместную собственность, то Вы уже получили вычет за всю квартиру. Следовательно, Вы можете приобрести что-то другое, и уже тогда супруга сможет получить налоговый вычет.
Инструкция: как подать заявление на налоговый вычет
Может ли жена получить налоговый вычет вместо меня?
Отвечает налоговый консультант финансовой службы «ИНКОМ-недвижимость» Айна Зайцева:
Имущественный вычет при покупке жилой недвижимости на территории РФ (в Вашем случае – квартиры) предоставляется с 01.01.2014 г. каждому собственнику недвижимости в размере понесенных ими расходов, но не более 2 млн рублей на каждого собственника. При покупке квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов имеет право получить налоговый вычет, исходя из суммы расходов, которая была им потрачена на покупку квартиры, на основании подтверждающих платежных документов. Либо супруги могут распределить вычет на основании заявления о распределении расходов на приобретение квартиры.
Перераспределение имущественного налогового вычета в отношении покупки квартиры на основании ранее поданного заявления законодательно не допускается.
Вы могли бы перераспределить вычет с супругой, подав уточненную декларацию и заявление на распределение вычета до того, как получили возврат налога, но не позже этой даты.
Отвечает директор агентства недвижимости «PROобмен» Екатерина Никитина:
Нет, не поздно. Но за вторую половину Вы не сможете получить вычет. С помощью заявления можно одному из супругов выделить максимальную предельную сумму в 2 млн рублей, а другому в будущем добрать остаток неиспользованного вычета при покупке другого жилья. Эта возможность появилась с 01.01.2014 года. Кстати, и право собственности должно быть зарегистрировано после 01.01.2014 г. При этом важно, что супруга сохраняет право получения имущественного вычета при условии, что продолжает трудовую деятельность.
Могу ли я получить налоговый вычет за мужа?
Муж работает, я нет. Как оформить налоговый вычет?
Отвечает директор юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Константин Бобров:
Как следует из Письма ФНС России №ЕД-3-3/4231@ от 23 ноября 2012 года, супруги могут распределить вычет между собой (к примеру, 100% и 0%, 80% и 20% и т. д.). Для этого им нужно написать совместное заявление. Далее это заявление подается вместе с заявлением о предоставлении вычета в налоговый орган по месту жительства.
Однако в данном случае Вы уже воспользовались своей долей вычета без участия жены в распределении, что, возможно, будет препятствовать дальнейшему Вашему участию в получении оставшейся части.
Обратитесь в ФНС по месту жительства, опишите ситуацию и запросите разъяснения о возможности отказа от вычета Вашей супругой в Вашу пользу.
Текст подготовила Мария Гуреева
Не пропустите:
Все материалы рубрики «Хороший вопрос»
Как получить налоговый вычет по ипотечным процентам?
Как оформить ипотеку, чтобы налоговый вычет получила и я, и муж?
Могу ли я получить возврат налога, если не работаю с 2015 года?
Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.
Содержание журнала № 21 за 2017 г.
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если оба родителя получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и имеют право на стандартный вычет на своего ребенка, то один из родителей может отказаться от своего вычета в пользу другого. Тогда последний будет ежемесячно получать вычет в двойном размере. Но как определить этот двойной размер, если, к примеру, маме положен вычет на сумму 1400 руб., а папе — на сумму 3000 руб.?
Предоставление двойного детского вычета
Начнем с того, что отказаться от вычета может только родитель (приемный родитель), обладающий правом на него, и только в пользу другого родителя (приемного родителя)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2011 № 03-04-05/5-1012. Поэтому, например, новый супруг матери, участвующий в воспитании ее ребенка от первого брака и не являющийся для него отцом, не сможет получать двойной вычет по НДФЛ, если она откажется от своего права на вычетПисьмо УФНС по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022941.
Предупреждаем работника
Работник, получающий двойной вычет, теряет на него право начиная с того месяца, в котором его доход достигнет лимита 350 000 руб. Независимо от того, какую сумму дохода за этот же период получил другой родитель, отказавшийся от своего вычетаПисьмо Минфина от 22.12.2014 № 03-04-06/66307.
Для получения вычета в двойном размере работник должен будет в первую очередь представить своему работодателюПисьмо ФНС от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636:
•от себя — заявление на удвоенный вычет;
•от другого родителя (приемного родителя) — заявление об отказе от вычета.
Кроме того, сотруднику, претендующему на двойной вычет, нужно будет ежемесячно предъявлять работодателю справки о доходах с места работы другого родителя. По крайней мере, так считают в МинфинеПисьмо Минфина от 22.06.2016 № 03-04-05/36143. Ведь право на двойной вычет сохраняется за работником до тех пор, пока доход другого родителя не достигнет лимита 350 000 руб. А после превышения у другого родителя указанного лимита работнику, получающему вычет, будет положен вычет уже в одинарном размере. Конечно, при условии что его доход еще не достиг 350 000 руб. (подробнее см. с. 42).
Кстати, если оба родителя работают у одного работодателя, то заботиться о справках о доходах не придется.
Расчет двойного вычета
Если читать НК РФ буквально, то получается, что при отказе одного из родителей от вычета другому должен предоставляться вычет, определяемый как одинарный вычет, умноженный на 2. Ведь в тексте статьи прямо указано: вычет «в двойном размере»подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вместе с тем, основная идея нормы заключается в предоставлении возможности одному из родителей получить вычет за обоих. А это не одно и то же. Проиллюстрируем разницу на примере.
Допустим, в семье один ребенок. Оба родителя имеют право на вычет в размере 1400 руб. Очевидно, что отказ одного родителя от вычета в пользу другого приведет к тому, что последний будет получать вычет в сумме 2800 руб. (1400 руб. х 2).
Но возможна и другая ситуация. У пары, не состоящей в зарегистрированном браке, есть один ребенок. У матери других детей нет. А у отца ребенка есть еще двое детей от предыдущего брака, в обеспечении которых он участвует (платит алименты). При таких обстоятельствах мать ребенка имеет право на стандартный вычет в сумме 1400 руб. Для отца же последний ребенок является третьим по очередности, и это дает ему право на вычет в размере 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ И если, к примеру, мать ребенка откажется от своего вычета в пользу отца ребенка, то он будет ежемесячно получать вычет 4400 руб. (3000 руб. + 1400 руб.)Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52. А не 6000 руб. (3000 руб. х 2).
В обратной ситуации, если отец ребенка откажется от своего вычета в пользу матери ребенка, применяется такая же логика.
Порядок расчета двойного вычета на ребенка
— Для предоставления стандартного вычета в двойном размере в первую очередь необходимо убедиться в том, что отказавшийся от получения вычета родитель сам имеет на него право, то есть сам получает доход, облагаемый по ставке 13%, и сумма его дохода не превысила 350 000 руб. с начала налогового периодаподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
При этом итоговая сумма вычета, причитающаяся одному из родителей после отказа другого родителя в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа. То есть на практике это означает, что в некоторых ситуациях вычет будет предоставляться не в буквальном смысле в двойном размере, а в размере суммы вычетов, на которые каждый из родителей имеет право. Поэтому в рассматриваемом случае если отец ребенка решит отказаться от своего вычета в пользу матери, то она будет иметь право на вычет 4400 руб.
Таким образом, родитель, отказавшийся от своего права на вычет в пользу другого родителя, передает последнему право на вычет в том размере, в котором мог претендовать на него сам. Причем с учетом суммы полученного им дохода. Так, если один из родителей, у которого есть право на ежемесячный вычет в сумме 1400 руб., откажется от него и при этом его доход за год составит 10 000 руб., то другой родитель, помимо своего вычета, сможет получить еще один (за другого родителя), но ограниченный 10 000 руб.Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294
* * *
Если же один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком, зарегистрирован в службе занятости как безработный или ведет предпринимательскую деятельность, применяя спецрежим (к примеру, УСН или ЕНВД), то доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, он не имеет. А значит, не имеет права на вычет и, как следствие, не может от него отказаться в пользу другого родителяПисьма Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997; ФНС от 02.04.2013 № ЕД-3-3/1187@.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.
Содержание журнала № 12 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант
В редакции ст. 220 НК РФ, действующей с 1 января 2014 г., правило о распределении вычета между совладельцами, приобретающими жилье в общую совместную или долевую собственность, отсутствует. Это означает, что теперь каждый из совладельцев вправе получить вычет в размере до 2 млн руб. То есть при покупке жилья в 2014 г. и в последующие годы сособственники будут распределять уже не размер вычета, а расходы на приобретение объекта недвижимости и каждый может заявить вычет в сумме этих расходов, но не более 2 млн руб.подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ; Письма Минфина от 26.03.2014 № 03-04-05/13204, от 19.08.2013 № 03-04-05/33728 Для этого в инспекцию подается заявление о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости. Например, расходы на покупку квартиры стоимостью 3,5 млн руб. супруги могут поделить в соотношении 2 млн руб. и 1,5 млн руб. или 1,75 млн руб. и 1,75 млн руб. и т. д. Разницу между 2 млн руб. и размером вычета, заявленного в отношении жилого объекта, если таковая имеется, теперь можно использовать при покупке другого жильяп. 3 ст. 220 НК РФ. То есть если супруги купили жилье за 3,5 млн руб., распределили расходы в соотношении 2 млн руб. и 1,5 млн руб., то у второго супруга остается право использовать вычет в сумме 500 000 руб. (2 млн руб. – 1,5 млн руб.) при покупке другой квартиры.
Заявить имущественный вычет можно по доходам того года, в котором получено свидетельство о праве собственности на жилую недвижимость. Если жилье приобретено по договору о долевом участии в строительстве, то право на вычет возникает начиная с года, в котором оформлен передаточный акт на квартируподп. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ. То есть получать вычет по новым правилам могут только те налогоплательщики, у которых эти документы оформлены начиная с 1 января 2014 г. (если раньше они не получали вычет на покупку жилья)Письма Минфина от 28.10.2013 № 03-04-05/45699, от 09.10.2013 № 03-04-05/42214, от 26.09.2013 № 03-04-05/39932.
А вот до 2014 г. супруги, приобретая квартиру в общую совместную собственность, должны были поделить между собой имущественный вычет в размере 2 млн руб., обратившись в ИФНС с письменным заявлениемподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2014). Вычет можно было распределить в любых пропорциях, например 50% и 50%, 30% и 70%, даже 0% и 100%Письма Минфина от 01.03.2012 № 03-04-05/7-242, от 07.11.2011 № 03-04-05/7-866. Но бывает так, что через какое-то время совладельцы хотят изменить условия распределения. Причины могут быть разные. Допустим, супруги решили распределить вычет в пропорции 20% и 80% и подали в ИФНС вместе с декларациями о доходах соответствующее письменное заявление. Инспекция вынесла решение о предоставлении вычета. Но вдруг тот из супругов, в пользу которого было решено распределить 80% вычета, утратил источник доходов, облагаемых НДФЛ, не успев использовать свою часть вычета полностью. Можно ли в такой ситуации подать в инспекцию новое заявление и перераспределить вычет так, чтобы оставшуюся часть получал второй супруг?
Раз определившись с условиями распределения вычета, переиграть нельзя
Изменение порядка использования имущественного вычета не предусмотрено законом. Заявление о распределении вычета между супругами представлялось однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета в отношении жилья, приобретенного в общую совместную собственность. Решение о предоставлении вычета декларанту выносилось ИФНС также один раз и не подлежало последующему пересмотру или корректировкеПисьма ФНС от 25.02.2013 № ЕД-3-3/646@, от 18.11.2009 № ШС-22-3/875@. Поэтому, однажды распределив вычет в той или иной пропорции, вы уже не можете ее поменятьПисьмо Минфина от 18.05.2012 № 03-04-05/7-647. С тем, что условия распределения вычета не пересматриваются, согласны и судыАпелляционные определения Мосгорсуда от 14.03.2013 № 11-8232; Кемеровского облсуда от 02.03.2012 № 33-2082; Определение Мосгорсуда от 21.05.2012 № 4г/3-4223/12. По той же причине нельзя и передать неиспользованный остаток вычета другому супругуПисьма Минфина от 28.08.2012 № 03-04-05/7-1012, от 01.12.2011 № 03-04-05/5-989; УФНС по г. Москве от 23.04.2012 № 20-14/035804@.
Иногда в подобной ситуации советуют написать в ИФНС заявление об отказе от ранее полученного вычета, сдать уточненки и заявить вычет заново с новым распределением. Но официальная позиция такова, что после вынесения решения о предоставлении вычета и возврата хотя бы части налога отказаться от вычета нельзя. Поэтому нельзя подать с целью отказа и уточненную декларацию с «обнуленным» вычетомПисьма Минфина от 30.06.2010 № 03-04-05/9-364, от 27.05.2009 № 03-04-05-01/400; УФНС по г. Москве от 15.01.2010 № 20-12/4/002448@. Да и механизма такого отказа и возврата в бюджет «излишне возвращенного» НДФЛ нет. Так что при таких действиях отстаивать свою точку зрения все равно придется в суде и с сомнительными шансами на успех.
Есть, впрочем, одно печальное исключение, когда перераспределить остаток вычета по сути разрешается, — если супруг, который начал получать вычет, умер и не успел воспользоваться им в полном объеме. В такой ситуации, считают налоговики, другой супруг не может получить вычет, заявленный умершимПисьмо ФНС от 23.07.2012 № ЕД-4-3/12132@. Однако если квартира приобреталась в общую совместную собственность, то супруг-наследник может сам обратиться в ИФНС за вычетом и получить его в сумме, не использованной покойным. Даже если договор на покупку жилья, право собственности и платежные документы, подтверждающие расходы, были оформлены на умершего супругаПисьма Минфина от 19.03.2013 № 03-04-05/4-248; ФНС от 08.07.2013 № ЕД-4-3/12261@. Если же квартира была оформлена в долевую собственность, то супруг-наследник вправе заявить вычет в части наследуемой им доли умершего супругаПисьмо Минфина от 19.09.2012 № 03-04-08/4-311. Как отразить это в декларации? Полагаем, что супруг-наследник может просто показать в декларации увеличение размера вычета и суммы остатка, перешедшей с прошлого года. Покажем на примере.
Пример. Заполнение декларации 3-НДФЛ с расчетом вычета в сумме, не использованной умершим супругом
/ условие / В 2013 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, подали в 2014 г. декларации о доходах за 2013 г., распределив вычет согласно заявлению в соотношении 20% и 80%. Супруга заявила вычет в размере 400 000 руб. (то есть остатка вычета, переносимого на последующие налоговые периоды, нет (2 000 000 руб. х 20% – 400 000 руб. = 0)). Супруг заявил вычет в размере 670 000 руб. (переходящий остаток вычета — 930 000 руб. (2 000 000 руб. х 80% – 670 000 руб.)). В 2014 г. супруг умер. Доходы супруги, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2014 г. составили 530 000 руб.
/ решение / Супруга вправе воспользоваться вычетом умершего мужа в размере, не использованном им, то есть в сумме 930 000 руб., подав декларацию за 2014 г. Лист Д1 декларацииутв. Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@; соответствует листу И в декларациях 3-НДФЛ за периоды, предшествующие 2014 г. нужно заполнить следующим образом (приведены только пункты, необходимые для иллюстрации примера).
Лист Д1.Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Пытались ли вы работать подпольно во время «президентских» каникул?
| Конечно, все конкуренты так делают, иначе нам не выжить |
| Опросили клиентов – они не согласны тайно пользоваться нашими услугами |
| Нет, это опасно и для сотрудников, и для клиентуры |
| Нет, в нашем бизнесе это невозможно |
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
Информации о мероприятиях в данный момент нет
Один из родителей ребенка вправе отказаться от “детского” вычета в пользу другого родителя. Это делается по договоренности между родителями и оформляется заявлением одного из них об отказе от получения вычета. Соответственно, родитель, в пользу которого произошел отказ, может претендовать на вычет в двойном размере (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Приведенное правило применяется ко всем предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычетам на детей, включая вычет на ребенка – студента дневного отделения вуза (см., например, Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/255@).
Например, у супругов Б.Н. и Н.П. Сомовых есть общий ребенок 10 лет. Б.Н. Сомов отказался от положенного ему “детского” вычета в размере 1400 руб. в пользу супруги. Н.П. Сомова получает вычет на ребенка за себя и за мужа в общей сумме 2800 руб.
Важно отметить, что таким правом могут воспользоваться только родители ребенка (в том числе приемные). Отказаться от вычета в пользу лица, не являющегося родителем ребенка, нельзя (Письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/5-1012, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).
Например, у В.А. Семеновой есть ребенок от первого брака (12 лет), который не усыновлен ее нынешним мужем – М.А. Семеновым. Ребенок проживает с ними и находится на их обеспечении. Общих детей супруги не имеют, у М.А. Семенова своих детей также нет.
Каждый из супругов получает вычет на ребенка В.А. Семеновой в размере 1400 руб. (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем ни один из супругов не вправе отказаться от своего вычета в пользу второго.
В связи с этим возникает вопрос относительно размера вычета в такой ситуации: будет он равен сумме вычетов родителей, получаемых до отказа, или же удвоится вычет второго родителя, в пользу которого произведен отказ? По разъяснениям финансового ведомства правильным является первый вариант (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). Проиллюстрируем это на примере.
Например, у М.Ю. Медведева и Н.В. Новиковой есть общий ребенок 4 лет. Для супруги он является первым и единственным. У М.Ю. Медведева есть двое детей от предыдущего брака (10 и 12 лет), и он получает вычеты на троих детей в следующих размерах:
- на первого ребенка (12 лет) – 1400 руб.;
- на второго ребенка (10 лет) – 1400 руб.;
- на третьего ребенка (4 года) – 3000 руб.
Н.В. Новикова вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Медведевым ребенка в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым. Если она откажется от данного вычета в пользу супруга, он будет получать “детский” вычет в сумме 7200 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. + 1400 руб.).
Рассмотрим, в каком порядке родитель, в пользу которого произведен отказ, получает удвоенный вычет.
По общему правилу стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен налогоплательщику (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):
- в течение года налоговым агентом либо
- по окончании налогового периода налоговой инспекцией (при подаче декларации по форме 3-НДФЛ).
Этот порядок действует и в данной ситуации. Проанализируем каждый из вариантов.
1. Получение вычета у налогового агента.
Налоговый кодекс РФ не устанавливает, в какой момент можно перераспределить “детский” вычет между родителями: обязательно это делать с начала налогового периода или же это можно осуществить в течение года? Учитывая отсутствие специальных положений, полагаем, что перераспределить вычет можно с начала любого месяца налогового периода.
Что касается порядка получения удвоенного вычета через налогового агента, ФНС России поясняет следующее (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).
Родитель, который будет получать двойной вычет, подает своему налоговому агенту (работодателю) заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя (см. также Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/255@).
См. образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка в удвоенном размере (в связи с отказом от вычета второго родителя).
Кроме того, второй родитель подает этому же налоговому агенту заявление об отказе от вычета в произвольной форме, содержащее все необходимые персональные данные (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Если этот родитель ранее пользовался данным вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить ему копию своего заявления об отказе.
См. образец заявления об отказе от получения вычета на ребенка (в пользу второго родителя), предоставляемого налоговому агенту родителя, в пользу которого произведен отказ.
На наш взгляд, процедура получения удвоенного вычета родителем через налогового агента может быть и иной. Отказывающийся от вычета родитель вправе подать своему налоговому агенту заявление в двух экземплярах с просьбой не предоставлять ему в соответствующем периоде вычет на ребенка. На втором экземпляре налоговый агент проставляет отметку о том, что на основании данного заявления вычет предоставляться не будет. Затем этот экземпляр направляется налоговому агенту другого родителя, который будет предоставлять вычет на ребенка в двойном размере.
Помимо того что контролирующие органы требуют подтвердить факт неполучения вычета вторым родителем, налогоплательщику придется подтвердить и право этого родителя на вычет. То есть налоговому агенту, который предоставляет удвоенный вычет, следует подать, в частности, документ, свидетельствующий о том, что отказавшийся от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13% , и этот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 N 20-14/055883@, от 22.07.2009 N 20-15/3/075382@). Таким документом может являться справка по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем отказывающемуся от вычета родителю.
По мнению Минфина России, поскольку удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (Письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).
В случае непредставления соответствующих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка). В этой ситуации налоговый агент, предоставивший удвоенный вычет, обязан будет произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).
2. Получение вычета у налогового органа.
Если удвоенный вычет заявлен по окончании налогового периода через инспекцию, то согласно разъяснениям контролирующих органов в налоговый орган представляются (Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@):
- налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
- заявление второго родителя об отказе от вычета;
- документы, подтверждающие право на вычет родителя, отказавшегося от данного вычета.
Напомним, что за получением “детского” вычета можно обратиться в налоговую инспекцию в тех случаях, если налоговый агент предоставил вам вычеты в меньшем размере или вообще не предоставил, а также если вы получаете доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, которые не являются налоговыми агентами (п. 4 ст. 218 НК РФ).
——————————–
По правилам, действующим с 1 января 2015 г., в расчет предельной суммы дохода, при которой сохраняется право на стандартные вычеты на детей (ребенка), включаются доходы, облагаемые по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 28 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).
Таким образом, несмотря на то что в связи с отменой п. 4 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ для доходов, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, с 1 января 2015 г. увеличена до 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. “а” п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ), их сумма, как и прежде, не должна учитываться при расчете указанной предельной величины.