Выплаты в пользу работников на предприятии

Выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) (ст. 129 Трудового кодекса РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).

ТК РФ не содержит точного перечня выплат социального характера. Согласно п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, к выплатам социального характера и иным выплатам, не относящимся к оплате труда, относятся материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие.

Пунктом 88 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”, N П-2 “Сведения об инвестициях в нефинансовые активы”, N П-3 “Сведения о финансовом состоянии организации”, N П-4 “Сведения о численности и заработной плате работников”, N П-5(м) “Основные сведения о деятельности организации”, утвержденных Приказом Росстата от 22.11.2017 N 772, определено, что в выплаты социального характера включаются суммы средств, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без пособий из государственных внебюджетных фондов).

Данный пункт содержит открытый перечень выплат социального характера.

Таким образом, выплаты социального характера не связаны с выполняемой работником работой, а являются дополнительными льготами для него.

Выплаты социального характера можно разделить на обязательные и не обязательные для работодателя.

К обязательным относятся выплаты социального характера, предусмотренные законодательством РФ. К таким выплатам относятся, в частности:

– суммы, начисленные при увольнении работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников (ст. 178 ТК РФ);

– компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации (ст. 237 ТК РФ);

– компенсация при расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества организации (ст. 181 ТК РФ);

– оплата стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей (ст. 325 ТК РФ).

Необязательные выплаты социального характера – это выплаты, которые не определены законодательством, а устанавливаются работодателем самостоятельно и выплачиваются за его счет. Урегулирована такая выплата внутренними нормативными актами конкретного работодателя, например, коллективным договором. К таким выплатам относятся, в частности:

– материальная помощь, выплачиваемая работникам по семейным обстоятельствам;

– выходное пособие при расторжении трудового договора (в том числе денежная компенсация по соглашению сторон);

– единовременные пособия при выходе на пенсию, единовременные пособия увольняемым работникам;

– доплаты (надбавки) к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации;

– оплата путевок (компенсации) работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия;

– оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях;

– оплата стоимости проездных документов.

При этом необходимо учесть, что выплаты социального характера по видам не ограничены, например доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника (Письмо Минтруда России от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105).

Порядок назначения и выплаты работникам организации обязательных выплат социального характера устанавливается законодательством РФ. Порядок назначения и выплаты необязательных выплат прописывается в коллективном договоре.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие “Все об уточненной налоговой декларации” автора Сушонковой Елены

Уже в продаже электронное методическое пособие “Все о счетах-фактурах” автора Сушонковой Елены

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Источник

По Конституции каждый россиянин имеет право на труд, а его работа должна быть оплачена. При этом каждый работник имеет право знать, на какие конкретно денежные суммы он может рассчитывать в той или иной ситуации.

Функция выплат

Все работники, оформленные официально, имеют право на выплаты:

зарплаты;
пособий.

Основная задача начисления выплат состоит в материальном обеспечении сотрудников.

На законодательном уровне закреплено положение о том, что человек, отработавший норму рабочего времени, должен получить зарплату не меньше установленного в стране минимального размера (МРОТ).

При этом сегодняшняя задача законодателей в трудовой сфере — уравнять МРОТ и прожиточный минимум, чтобы минимальной зарплаты хватало на жизнь (питание, одежда, оплата услуг). До 2020 года планируется эту задачу решить, но пока суммы различаются: на август 2016 года при среднем прожиточном минимуме трудоспособных граждан в 10524 рубля минималка составляет всего 7500.

Вместе с тем, если работа продолжаться не может (болезнь, беременность), сотрудник имеет право на получение пособий. Пособия выплачивает работодатель, которому потом выплаченные суммы возвращаются из ФСС. При этом работодатель обязан перечислять в фонд соцстраха взносы с зарплат работников, за счёт них и формируется фонд.

Виды выплат

В России существует несколько видов выплат.

Зарплата

По статье 129 Трудового кодекса заработная плата состоит из:

оклада;
премий;
надбавок.

133‑я статья ТК требует, чтобы зарплата (не оклад) равнялась или была бы больше размера МРОТ. То есть в отличие от предыдущей версии Трудового кодекса, к минималке приравнивается зарплата целиком с премиями и надбавками, а не оклад.

Зарплата может не выплачиваться целиком, если сотрудник не отработал положенную норму времени по производственному календарю, она насчитывается по факту. При этом работа в выходной или праздник оплачивается в двойне, а ночные смены дороже на 20%.

Расчёт зарплаты ведётся по табелю: бухгалтер за основу берёт суммы к выплате, прописанные в договоре, премии и надбавки, прибавляет к ним сверхурочные работы и вычитает недоработку.

Отпускные

По норме статьи 114 Трудового кодекса каждому сотруднику положен очередной отпуск. Отпускные оплачиваются из расчёта средней зарплаты за 2 года и выплачивается за 3 дня до его начала.

Общая продолжительность очередного отпуска — 28 дней, а некоторым категориям сотрудников положены дополнительные оплачиваемые дни к отпуску.

Больничный

Федеральным законом №255 (его второй главой) установлено, что заболевший сотрудник имеет право на получение пособия по больничному листку. К болезни приравниваются:

травмы;
аборт и ЭКО;
уход за больным членом семьи;
карантин (в том числе и карантин ребёнка, посещающего детский сад);
протезирование;
санаторное долечивание.

Размер пособия определён в 7‑й статье закона и имеет зависимость от стажа:

полная средняя зарплата при стаже больше 8 лет;
80% от зарплаты при стаже от 5 до 8 лет;
60% от зарплаты при стаже меньше 5 лет.

Если заболевший проработал меньше полугода, пособие рассчитывается не от размера зарплаты, а от МРОТ.

Больничный не оплатят, если сотрудник умышленно сам себе причинил увечья, в том числе, при попытке суицида.

Пособие выплачивается в день зарплаты по выходу на работу на основании больничного листа, выданного больницей.

Декретные

Декрет — это период, связанный с родами. В 35 недель беременности сотрудница оформляет декрет. Общий срок декрета — 140 дней (по 70 дней до родов и после них). Размер пособия: среднедневной заработок умноженный на 140.

Женщина, проработавшая меньше полугода, получит пособие из расчёта МРОТ, а не зарплаты. При МРОТе на сегодня в сумме 7500 рублей, декретные выплатят в размере 35 тысяч: 7500/30*140 (статья 11 ФЗ№255).

На выплату может рассчитывать сотрудник, усыновивший малыша до трёхмесячного возраста.

Выплачивается пособие в течение 10 дней с момента сдачи в бухгалтерию больничного листа.

Пособие по безработице

Человек, потерявший работу, может рассчитывать на помощь государства, которая заключается в материальной поддержке. Для получения пособия безработный должен стоять на бирже труда.

Рассчитывается размер пособия по алгоритму, описанному в 30‑й статье ФЗ №1032-н.

Сумма выплаты зависит от факторов:

стаж работы;
продолжительность выплаты пособия;
основание увольнения.

При этом пособие не может быть меньше 850 рублей и больше 4900 рублей.

Компенсация

Сотрудники имеют право на денежную компенсацию в случаях:

переработки (двойная ставка);
неиспользованного отпуска (при увольнении);
работы в выходной или праздник (двойная ставка);
простоя (2/3 от зарплаты);
за вредные условия (например, вместо выдачи молока можно выплачивать его стоимость).

При этом работа в выходной и переработка может не выплачиваться, вместо этого сотрудник имеет право на отгулы.

Премии

Премирование регулируется специальным локальным актом: Положением об оплате или (и) премировании. При наличии свободных средств в бюджете премии должны выплачиваться регулярно, если они прописаны в трудовом договоре. Также премия может выступать в качестве стимула или поощрения.

Лишить премии можно так же на основании положения: в нём должны быть прописаны показатели премирования и основания лишения.

Пенсия

По мнению законодателей женщины, достигшие возраста 55 лет и мужчины старше 60 лет теряют трудоспособность, то есть, уже не могут трудиться как прежде и работа может навредить здоровью. В связи с этим в России возрастные граждане обеспечиваются пенсиями.

Порядок начисления и выплаты пенсий регулируется Федеральным законом №173. В его 14‑й статье сказано, что размер пенсии рассчитывается по формуле: общая сумма накоплений на пенсионном счёте делится на сумму периода ожидаемой пенсии и базового значения. При этом считается, что период ожидаемой пенсии равен 19 годам (288 месяцам), а фиксированное базовое значение на сегодня составляет 2562 рубля в месяц.

Вместе с тем на сегодня действует положение о том, что чем позже человек оформит пенсию, тем больше будет её размер (ожидаемый период сокращается, а накопления увеличиваются).

Источник

Автор: Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация».

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», июль 2019 г.

Сыграйте в игру в честь 20-летия газеты – и выпустите свой
номер «Прогрессивного бухгалтера»!

Помимо стандартных выплат в виде заработной платы или «отпускных» работодатель может выплачивать различного рода компенсации или дарить подарки. И если со «стандартными» выплатами ситуация в части удержания НДФЛ и начисления страховых взносов понятна, то «нестандартные» выплаты могут принести много головной боли бухгалтеру.

Общая схема обложения НДФЛ и страховыми взносами

Объект обложения налогом на доходы физических лиц прописан в ст. 209 НК РФ, а расшифровка доходов предусмотрена ст. 208 НК РФ. Также законодателем в ст. 217 кодекса указаны доходы, освобождаемые от налогообложения. Соответственно, налоговые органы обращаются к этим статьям для определения того, будет ли облагаться выплата налогом или нет. Такой подход прописан во всех разъясняющих письмах, а также судебных делах. Ставка налога зависит от того, является ли работник налоговым резидентом или нет, а также от вида дохода.

В связи с прекращением действия Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 и появлением с 2017 г. новой главы о страховых взносах в НК РФ, большая часть практики рассмотрения споров судами и разъяснений ведомств утратили свою актуальность, так как ссылаются на недействующий закон. Однако изложенная в них логика рассуждений может служить основанием для понимания того, как налоговый орган будет относиться к той или иной выплате.

В ст. 420 НК РФ указаны выплаты, облагаемые взносами, ст. 422 кодекса – случаи, при которых взносы не начисляются. Размер взносов определяется статьями 425, 427 – 429 НК РФ.

Однако если бы все было так просто, не возникало бы актов с доначислениями налогов и взносов, а также судебных споров. Разберемся, нужно ли платить НДФЛ и начислять страховые взносы в следующих ситуациях.

Компенсация оплаты проезда к месту работы

Компенсация проезда к месту работы может быть вызвана как необходимостью (удаленностью от населенных пунктов, отсутствием общественного транспорта), так и желанием работодателя улучшить условия труда. И это обстоятельство напрямую влияет на обязанность исчисления НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода. Она может быть выражена в денежной или натуральной форме. В ст. 210 НК РФ указано, что доход в натуральной форме облагается налогом, а база для исчисления налога устанавливается как рыночная цена аналогичного товара или услуги.

Ключевым моментом для определения того, возникает выгода или нет (и сам налог), является возможность работника самостоятельно добраться до места осуществления трудовой деятельности.

В случае когда сотрудник для достижения места работы может прибыть на общественном транспорте, оплата организованной перевозки или компенсация проезда будут облагаться НДФЛ. Такая позиция отражена во многих письмах Минфина РФ, в том числе в письме от 12.10.11 № 03-04-05/6-728. Для исчисления налога потребуется вести персонифицированный учет работников, воспользовавшихся проездом.

Соответственно, если организация территориально удалена от населенных пунктов, отсутствует общественный транспорт, то централизованная доставка работников до места работы не создает экономической выгоды для человека, следовательно, не возникает объекта обложения НДФЛ (например, письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18198).

Вышеописанная практика начисления НДФЛ действовала достаточно продолжительное время и нашла свое отражение в судебных актах. Однако в 2019 г. вышло уже два письма Минфина РФ, которые не рассматривают особенностей исчисления НДФЛ в зависимости от труднодоступности, персонифицированного учета, а указывают, что НДФЛ должен быть уплачен в любом случае (Письмо Минфина РФ от 18.01.209 № 03-03-06/1/2093, от 30.04.2019 № 03-04-06/32414).

Относительно начисления страховых взносов позиция однозначная: такая компенсация или организованный проезд являются объектом начисления страховых взносов. Перечень не подлежащих обложению взносами выплат поименован в ст. 422 НК РФ. Так как рассматриваемые выплаты отсутствуют в ст. 422 НК РФ, то компенсация будет облагаться взносами в общем порядке.

Подарки работнику и его детям

Дарение подарков – частая практика, причем в роли подарка могут выступать как денежные средства, так и материальные вещи. Как правило, подарки могут быть приурочены к какому-то официальному празднику (Новый год, юбилей организации) или же ко дню рождения самого работника. Главное правило дарения имущества – безвозмездность. Суть дарения заключается в том, что переходит право собственности на передаваемое имущество, причем это никак не связано с выполнением трудовых обязанностей работником, стимулированием или компенсацией расходов, не зависит от стажа и занимаемой должности.

Подарок для целей налогообложения признается доходом, полученным в натуральной форме (не зависимо от того, деньги это или вещь). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при расчете НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика: в денежной и натуральной форме. То есть подарок является доходом работника, с которого работодатель обязан удержать НДФЛ. Однако не с любого подарка есть обязанность исчислить налог. В п. 28 ст. 217 НК РФ указано, что подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются налогом. Эта необлагаемая сумма установлена на календарный год. То есть в течение года может быть оформлено несколько подарков, и если их совокупная стоимость превысит 4000 руб., то налог будет исчисляться с суммы превышения.

Страховые взносы исчисляются в случае, когда выплата производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 4 ст. 420 НК РФ). По договору дарения происходит передача имущества. Следовательно, при дарении не возникает объекта обложения страховыми взносами. Именно поэтому для подтверждения факта передачи имущества необходимо заключить письменный договор дарения (независимо от суммы). Напомним, что в ГК РФ предусмотрена обязанность письменного оформления договора дарения в случае, когда передаваемая сумма превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Еще один важный момент: чтобы подарок не был признан способом ухода от страховых взносов и НДФЛ, он должен выплачиваться всем работникам организации в одинаковом размере. Ситуация, когда директор получает подарок в разы больше, чем рядовой работник, может привести к переквалификации подарка на стимулирующие выплаты, то есть выплаты, связанные с трудовыми обязанностями. Это повлечет доначисление взносов и налога со всей суммы/стоимости подарка. Такая практика содержится в Определении Верховного Суда РФ от 10.09.2014 №309-ЭС14-520.

Оплата расходов на лечение члена семьи работника

Работодатель может стимулировать работника не только размером заработной платы или занимаемой должностью, но также и различными социальными гарантиями. Например, оплатить расходы по лечению работника или членов его семьи.

В ст. 217 НК РФ поименованы все выплаты, которые не облагаются НДФЛ. В частности, п. 10 предусматривает освобождение от налога оплаты работодателем лечения работника или членов его семьи (родители, муж/жена, несовершеннолетние дети и подопечные). Вариантов оплаты организацией расходов может быть несколько:

выдача наличных денежных средств из кассы;
перечисление на лицевой счет работника;
банковский перевод на расчетный счет медицинской организации.

Соответственно, при соблюдении указанных условий выплата на лечение члена семьи не облагается НДФЛ. Ограничения по сумме выплаты, освобождаемой от налога, нет.

Для определения того, является ли такая выплата объектом обложения страховыми взносами, снова обращаемся к ст. 422 НК РФ. Рассматриваемые выплаты в ней не прописаны, следовательно, компенсация расходов на лечение члена семьи работника будет облагаться в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-15-05/22335).

Компенсация за использование личного автомобиля

Нередко работодатель оплачивает не только выполняемую работу, но и компенсирует расходы, возникающие при использовании имущества работника в интересах организации для получения прибыли. Одним из распространенных примеров является использование личного транспорта. Какие требования необходимо выполнить, чтобы такая выплата была признана нетрудовой?

Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Они не входят в систему оплаты труда. В силу ст. 188 ТК РФ, при использовании работником в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с использованием. Размер возмещения расходов обязательно должен быть определен соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (прямо предусмотрен в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему).

Согласно п. 3 ст. 217 освобождаются от обложения НДФЛ все компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Причем ограничений по размеру сумм компенсации не предусмотрено. Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, также не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного соглашением между организацией и работником, на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Таким образом, указанная компенсация полностью освобождается как от налога, так и от страховых взносов.

Чтобы при налоговых проверках подтвердить, что выплата носила именно компенсационный характер, необходимо осуществить следующие действия:

Разработать внутренние правила выплат компенсаций.
В трудовых договорах прописать размеры компенсаций. Здесь важно установить такой размер компенсации, который был бы сопоставим с оплатой по рыночной цене аналогичных услуг. В противном случае налоговые органы завышенный на их взгляд размер компенсации могут признать частью заработной платы и доначислить налоги и взносы.

Также для исключения претензий со стороны проверяющих работодателю необходимо иметь документы, подтверждающие право собственности сотрудника на используемое имущество, а также его эксплуатацию в интересах организации.

Действующая практика трудовых отношений предусматривает множество различных выплат работникам, часть из которых была рассмотрена в статье. Порядок их обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от характера выплат, а также от документального оформления. Для понимания того, возникает ли налог и взносы, важно обратиться не только к НК РФ, но и к разъясняющим письмам и судебной практике, в которых прописываются нюансы.

Источник