Выплаты в пользу инвалидов 2014

В российском законодательстве предусмотрено ряд льгот инвалидам, которые разделены на 3 группы. Группы создаются в соответствии со степенью ограничения жизнедеятельности. Каждой группе инвалидов начисляется ежемесячная выплата с 1.04.2014 года и составляет: 1 группа – 2947,03 руб., 2 группа – 2123,92 руб. и 3 группа – 1700,23 руб.

Выплаты и пособия инвалидам

В среднем пенсия инвалидов в текущем году будет находиться в пределах 7,553 тысячи рублей, 4,323 тысячи рублей для второй группы и 3,675 тысяч рублей для третьей группы. Правительство обещает поднятие уровня пенсий на 17,1 процент, а все выплаты социального сектора на 5 процентов. Если рассматривать все возможные льготы для инвалидов, можно составить такой список:

• соцподдержка;
• социальные выплаты по ЕДВ, ФСД, ДЕМО, НСУ;
• пенсионные средства, выплаты и пособия;
• пособия по уходу за больным ребенком;
• доплата к основной сумме пенсии.

НСУ – набор социальных услуг до нововведения льгот инвалидам в 2014 году составлял 881 рубль. Сюда входила сумма на медикаменты, путевка на прохождение лечения в санатории и оплаченный проезд до санатория. Кроме этих скидок, инвалиды и особи, ухаживающие за ними могут рассчитывать на льготный проезд в транспорте со стоимостью билета в 200 рублей.

Для первой группы

Бесплатно пользоваться транспортными средствами (кроме такси) могут пользоватся инвалиды с нарушениями зрения, с отсутствием 2 конечностей или с их параличом. Каждый год могут без оплаты отправляться к месту лечения в двух направлениях, плюс к этому сопровождающий инвалида тоже имеет такое же право. После выписки лечебных рецептов инвалиды 1 группы могут рассчитывать на получение медикаментов, бесплатных материалов для перевязки.

После того, как человеку присвоена группа инвалидности номер 1, ему в течение 3 лет после этого должна быть предоставлена оплаченная государством путевка в санаторий. Тем, кому необходимо протезирование или специальная обувь – должно предоставляться бесплатно. Молодым людям, которые собираются поступить в учебное заведение среднего или высшего типа, при положительном ответе на вступительных экзаменах предоставляется право зачисления в заведение вне конкурса.

Для второй группы

Среди льгот инвалидам 2 группы также находится оплаченный государством проезд городским транспортным средством, оплаченная дорога на курортное лечение, льготное получение необходимого перечня лекарственных препаратов и бесплатная выдача материалов для перевязки. В случае не официального трудоустройства инвалида 2 группы ему полагается скидка на лечебные средства по выданному списку врача (в 2 раза дешевле). Скидка предназначается и при покупке ортопедической обуви, бесплатное протезирование зубов и внеконкурсное поступление в учебное заведение.

Для третьей группы

Половину стоимости проездного билета на транспорте поднимающегося в воздух, речного, железнодорожного и автомобильного типа должен оплачивать инвалид 3 группы в период времени со среднего месяца осени по середину мая, а также разово в любой период. Официально безработный, но работающий инвалид может покупать лекарственные средства по врачебному списку в 2 раза дешевле.

Детская часть вопроса

В перечень возможных льгот ребенку инвалиду и семьям с таким ребенком входит большое количество льгот, выплат и скидок. Пенсия такому ребенку выплачивается с надбавкой, а матерям выплачиваются ежемесячные компенсации (если она может работать, но не работает из-за ребенка). Общая сумма компенсации составляет большую часть (60%) от минимальной суммы оплаты труда.

Если мама воспитала ребенка-инвалида до возраста 8 лет, этот срок ее зачисляется в счет трудового стажа, а если такой стаж не меньше 15 лет и маме уже есть 50, она может спокойно уйти на пенсию в этом возрасте. Если ребенок не достиг 16 лет, его мама может рассчитывать на несколько часов работы в день (неделю), но не полные 8 часов, отсутствие сверхплановых заданий и командировок. Законом предусмотрено ежемесячные дополнительные 4 выходные.

Предоставлять жилье таким семьям необходимо вне общего списка и очереди, а лицам, страдающим психическими расстройствами и поражением ЦНС, пользующимися инвалидными креслами необходимо обеспечивать дополнительной площадью. Как и для других групп, детям-инвалидам и их спутникам можно бесплатно пользоваться транспортными средствами городского и пригородного типа, без учета такси.

В таком случае при себе необходимо иметь документ, в котором указана личность и документ о начислении пенсии по инвалидности. Родители спутники ребенка в транспорте, должны иметь при себе справку определенного образца органами социальной защиты и паспорт.

Ежемесячные выплаты родителям ребенка-инвалида возрастом до 18 лет составляют сумму в 5 с половиной тысяч рублей, а другим лицам 1,2 тысячу рублей.

Учиться такие дети могут практически в любом учебном заведении, если ребенок успешно сдает первые экзамены для поступления в заведение, он должен быть зачисленным без очереди. Но лишь в случае безопасности учебного процесса для здоровья ребенка-инвалида.

Обязательным пунктом учебы станет и дополнительный денежный вид дохода, в виде студенческой стипендии, которая для инвалидов 1 и 2 групп в 2 раза больше обычной. Если есть необходимость или желание ребенок может проходить обучение в специальных профессиональных заведениях для инвалидов.

Если говорить о транспортном налоге – льготы инвалидам по специальным автомобилям для инвалидов предусматривают отсутствие налогообложения. А также налогами не облагаются автомобили с малой мощностью, до 100 лошадиных сил, а также специально сконструированных под инвалидов.

Родители ребенка-инвалида

Если ребенок инвалид, льготы родителям предоставляются в таких категориях: жилищные оплаты, пенсионные, трудовые, льготы на транспорт, воспитание детей-инвалидов и их обучение, медицинское обслуживание и курортно-санаторные льготы, налоговые. Так в жилищной категории, кроме внеочередного получения жилья, дополнительной территории жилья, семьи могут воспользоваться 50% скидкой на уплату коммунальных услуг, квартирной платы.

Нет запретов на отправку детей в дошкольные детские заведения, есть детские сады со специально созданными группами для детей-инвалидов. Причем родители этих детей имеют право не оплачивать за детский сад.

Родителям, которые будут сопровождать ребенка на лечение в санатории, предоставляется такая же уменьшенная сумма на приобретение билета, а для тех, кто официально работает, положено документальное подтверждение в виде листа временной нетрудоспособности. Родителям уменьшается и облагаемая сумма, так, вся сумма доходов, подлежащая налогообложению, может быть уменьшена на размер суммы доходов, который является не больше, чем ежемесячный доход.

Ежемесячный доход составляет 3 минимальных ежемесячных платы за работу одного родителя, который воспитывает ребенка-инвалида, требующего постоянный уход. Чтобы получить возможность использования данной льготы необходимо предоставить удостоверение о пенсии, документ о решении органов опеки и попечительства, справка из медицинского заведения, в которой указана постоянная нужда в уходе за ребенком, документ о том, что ребенок проживает с матерью или со всей семьей.

Применение пониженных тарифов страховых взносов, если работник — инвалид

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) в течение переходного периода (2012 — 2014 гг.) пониженные тарифы страховых взносов установлены:

• для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений;
• для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

В течение 2012 — 2014 годов перечисленные выше плательщики страховых взносов применяют следующие тарифы (ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

Итак, необходимо различать два вида льгот.

1. Льгота, применяемая любым работодателем или заказчиком работ (услуг), выполняемых по договору гражданско-правового характера, являющимся организацией или индивидуальным предпринимателем. При этом пониженные тарифы страховых взносов могут применяться только по отношению к выплатам, производимым в пользу работников (исполнителей по договору гражданско-правового характера), являющихся инвалидами I, II или III группы. При этом не имеет значения вид деятельности работодателя (заказчика). В частности, организация-работодатель может заниматься производством и реализацией минерального сырья, подакцизных товаров и проч.

Основная цель данной льготы — заинтересовать работодателей в предоставлении рабочих мест физическим лицам, являющимся инвалидами. При прочих равных условиях такие работники обходятся работодателю «дешевле», так как, во-первых, выплаты, произведенные в их пользу, облагаются страховыми взносами только до достижения предельного размера базы для начисления страховых взносов (в 2012 г. – 512 000 руб.) и, во-вторых, взносы начисляются с применением пониженных тарифов.

Аналогичная точка зрения высказана в письме Минздравсоцразвития России от 09.03.10 № 495-19.

2. Льгота, установленная для организаций, прямо перечисленных в пункте 3 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, в том числе для общественных организаций инвалидов, а также для организаций, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям и др.

Указанные организации начисляют страховые взносы по пониженным тарифам только на выплаты, размер которых не превышает за расчетный период предельного размера базы для начисления страховых взносов, произведенных в пользу любых работников, как являющихся, так и не являющихся инвалидами.

Но при этом действует дополнительное ограничение: право на применение пониженных тарифов страховых взносов не имеют те организации, которые занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов (утв. постановлением Правительства РФ от 28.09.09 № 762).

Правила применения пониженных тарифов для начисления страховых взносов на выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами

Закон № 212-ФЗ не устанавливает перечень документов, необходимых для подтверждения права применения организацией-страхователем пониженных тарифов страховых взносов по отношению к выплатам, производимым в пользу работников, являющихся инвалидами.

В то же время, в пункте 3.1. Раздела 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов» формы РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.12 № 232н (далее – форма РСВ-1) необходимо указать сведения из справки учреждения медико-социальной экспертизы, заключения ВТЭК: дату выдачи и дату окончания действия указанных документов.

Можно сделать вывод, что для подтверждения права организации-страхователя на применение пониженных тарифов страховых взносов по отношению к выплатам в пользу работников-инвалидов необходимо и достаточно наличия указанных справок.

Напоминаем также, что форма справки, подтверждающей факт установления инвалидности, выдаваемой федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, а также порядок ее составления утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24.11.10 № 1031н. Правила признания лица инвалидом утверждены постановлением Правительства РФ от 20.02.06 № 95.

Организация-страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Пример. Работнику организации установлена инвалидность 27 апреля 2012 г.
При начислении страховых взносов на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение апреля, применяются пониженные тарифы.

Пример. Работнику организации установлена инвалидность 6 октября 2012 г. Сумма выплат, произведенных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., превысила предельный размер базы для начисления страховых взносов — 512 000 руб.
Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября — декабря 2012 г., не начисляются.

Пример. Работнику организации установлена инвалидность 6 октября 2012 г. Сумма выплат, произведенных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., составила 500 000 руб. За октябрь 2012 г. работнику начислено 40 000 руб.
Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября в сумме 12 000 руб. (512 000 руб. – 500 000 руб.), начисляются с применением пониженных тарифов.
На выплаты, произведенные в пользу указанного работника, в части, превышающей предельный размер базы для начисления страховых взносов (28 000 руб. – за октябрь; выплаты за ноябрь и декабрь 2012 г.), страховые взносы не начисляются.

Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имеет права использовать пониженные тарифы страховых взносов (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Пример. Работник организации утратил право на получение инвалидности 27 апреля 2012 г.
При начислении страховых взносов на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение апреля, применяются тарифы, используемые организацией в целом.

Обратите внимание на то, что база для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников, являющихся инвалидами, формируется в общем порядке и включает в себя все признаваемые объектом обложения страховыми взносами выплаты с начала календарного года. В случае, когда работник теряет инвалидность в течение расчетного периода, применяются установленные для организации в целом тарифы страховых взносов, соответствующие размеру базы, сформированной с начала года.

Пример. Работник организации утратил право на получение инвалидности 6 октября 2012 г. Сумма выплат, произведенных в пользу указанного работника в период с января по сентябрь 2012 г., составила 500 000 руб. За октябрь 2012 г. работнику начислено 40 000 руб.
Страховые взносы на выплаты в пользу указанного работника, произведенные в течение октября в сумме 12 000 руб. (512 000 руб. – 500 000 руб.), начисляются с применением общеустановленных тарифов (22% – в Пенсионный фонд Российской Федерации; 2,9% – в ФСС РФ; 5,1% – в ФФОМ (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ)).
На выплаты, произведенные в пользу указанного работника, в части, превышающей предельный размер базы для начисления страховых взносов (28 000 руб. – за октябрь; выплаты за ноябрь и декабрь 2012 г.), начисляются страховые взносы только в Пенсионный фонд Российской Федерации по тарифу 10%.

Возможна ситуация, когда тарифы, установленные для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников, являющихся инвалидами, превышают тарифы, на применение которых имеет право организация в целом.

Совокупный (суммарный) тариф, установленный для начисления страховых взносов на выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, составляет 20,2% (16,0% – в Пенсионный фонд Российской Федерации; 1,9% – в ФСС РФ; 2,3% – в ФФОМС).

Совокупный тариф страховых взносов в течение 2012 г. составляет:

• 14% (8% – в Пенсионный фонд Российской Федерации; 2% – в ФСС РФ; 4% – в ФФОМС) для плательщиков страховых взносов, перечисленных в пунктах 4 — 6 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (ч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
• 20% (20,0% – в Пенсионный фонд Российской Федерации; 0,0% – в ФСС РФ; 0,0% – в ФФОМС) для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 — 12 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Например, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых включен в перечень, приведенный в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, аптечных организаций, некоммерческих и благотворительных организаций, перечисленных в пунктах 11 и 12 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ) (п. 3.4. ч. 8 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Очевидно, что в указанных случаях организации не выгодно выделять выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, и начислять на них страховые взносы по тарифу, установленному частью 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. В рассматриваемых случаях организация применяет более низкие тарифы при начислении страховых взносов на выплаты в пользу всех работников, как являющихся, так и не являющихся инвалидами.

Другими словами, в случае, когда особый тариф, установленный для начисления страховых взносов на выплаты, производимые в пользу работников, являющихся инвалидами, не имеет экономического смысла для организации — страхователя, то организация вправе производить начисление страховых взносов на выплаты в пользу указанных работников в общем порядке.

Тарифы страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, применяемые в случае, когда работник является инвалидом

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) страхователями признаются любые работодатели, в том числе:

• юридические лица любой организационно-правовой формы, в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации;
• физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К данной категории страхователей, в первую очередь, относятся индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 5 Закона № 125-ФЗ, застрахованными, то есть лицами, подлежащими обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, постоянно и временно проживающие, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:

• выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем, — в обязательном порядке;
• выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, — в добровольном порядке: если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Страховые тарифы устанавливаются федеральным законом в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

В 2012 г. применяются страховые тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.05 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 30.11.11 № 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»).

Согласно статье 2 Закона № 179-ФЗ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов установленного размера страховых тарифов:

1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

2) следующими категориями работодателей:

а) общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

б) организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

в) учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Таким образом, если физическое лицо является инвалидом I, II и III группы, то на выплаты, произведенные в его пользу, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев начисляются по льготному тарифу, составляющему 60% тарифа, применяемого организацией в общем случае.

При этом следует обратить внимание на то, что дословное толкование положений пункта 1 статьи 2 Закона № 179-ФЗ приводит к выводу о невозможности применения рассматриваемой льготы работодателями, являющимися индивидуальными предпринимателями, то есть физическими лицами, поскольку льгота установлена исключительно для организаций.

Другими словами, работодатели — индивидуальные предприниматели (физические лица) не упомянуты в статье 2 Закона № 179-ФЗ, поэтому они не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Страховые взносы на выплаты, произведенные в пользу работника, являющегося инвалидом, должны начисляться работодателем — индивидуальным предпринимателем по общему тарифу.