Выплаты в пользу иностранных граждан в 2015 году
24.12.2015
С 1 января 2015 года иностранные граждане и лица без гражданства, временно
пребывающие в Российской Федерации включены в число застрахованных
лиц по обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и с сумм выплат, начисленных в их
пользу, должны уплачиваться страховые взносы в ФСС РФ. О том, кого
можно считать временно пребывающим иностранцем и по какому тарифу начисляются
страховые взносы на иностранцев, рассказал Сергей Пышкин, начальник отдела
администрирования страховых взносов Архангельского регионального отделения
Фонда социального страхования Российской Федерации.
– Сергей, Игоревич, кто относится к временно пребывающим
иностранцам?
– Прежде всего, стоит перечислить все возможные категории иностранных
граждан:
· постоянно
проживающий в Российской Федерации;
· временно
проживающий в Российской Федерации;
· временно
пребывающий в Российской Федерации;
– Как определить статус иностранного работника?
– Постоянно проживающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства
должны иметь вид на жительство в России. Вид на жительство выдается максимум на
пять лет Временно проживающие в РФ – это граждане, получившие разрешение на
временное проживание в Российской Федерации. Разрешение представляет собой
штамп в документе, удостоверяющем личность иностранца. Выдается разрешение не
более чем на три года.
Временно пребывающие в РФ – лица, прибывшие в Россию на основании визы или в
безвизовом порядке, получившие миграционную карту, но не имеющие вида на
жительство или разрешения на временное проживание. Статус временно пребывающих
также могут иметь высококвалифицированные специалисты и граждане стран
Евразийского экономического союза.
– Кто является высококвалифицированным специалистом?
– Высококвалифицированным специалистом считается иностранный работник,
который отвечает двум основным требованиям Федерального закона от 25.07.2002 №
115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»:
Во-первых, он имеет опыт работы и навыки или достижения в конкретной области
деятельности. Во-вторых, получает заработную плату в размере не меньшем, чем
утвержденный ч. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ (83500-167000 руб.) Отмечу, что
временно пребывающие высококвалифицированные специалисты не относятся к
застрахованным лицам. Выплаты в их пользу не облагаются страховыми взносами на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
– Считаются ли временно пребывающими иностранцами
беженцы?
– Иностранные граждане и лица без гражданства, признанные беженцами, в
соответствии с Федеральным законом «О беженцах», имеют право на социальное
обеспечение наравне с гражданами Российской Федерации. Таким образом, они не
относятся к временно пребывающим. У таких лиц должно быть удостоверение
беженца.
– Зависит ли начисление взносов от типа договоров, заключенного с
иностранцем?
– Взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством начисляются в отношении выплат
временно пребывающих иностранных граждан, работающих исключительно по трудовым
договорам. Причем эта обязанность не зависит от срока действия трудового
договора.
С 1 января 2015 года временно пребывающие иностранные граждане являются
застрахованными лицами и имеют право на получение только пособия по временной
нетрудоспособности, при условии уплаты за них работодателями страховых взносов
в ФСС РФ за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу наступления
временной нетрудоспособности.
Важно: иностранцы, заключившие гражданско-правовой договор, не относятся к
застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В отношении таких
иностранцев действуют следующие правила:
– их зарплата не облагается страховыми взносами
– им не положены пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством.
– По какому тарифу начисляются страховые взносы на
иностранцев?
– Тарифы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также зависят от
категории иностранных работников. Так, выплаты, начисленные в рамках трудовых
отношений временно или постоянно проживающим иностранцам, а также беженцам,
облагаются взносами в ФСС так же, как и выплаты гражданам Российской Федерации,
по общему тарифу (2,9%). Взносы в ФСС РФ на выплаты временно пребывающим
иностранцам (за исключением высококвалифицированных специалистов) начисляются
по пониженному тарифу 1,8%.
Кроме того, некоторые страхователи вправе начислять страховые взносы на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не по общему
(2,9%), а по пониженному тарифу, которые установлены для отдельных категорий
плательщиков взносов.
Отдельные страхователи, например организации, осуществляющие деятельность в
области информационных технологий, в соответствии с Федеральным законом №
212-ФЗ, применяют пониженный тариф взносов в ФСС РФ – 2%. Таким страхователям
взносы за временно пребывающих иностранцев нужно уплачивать по тарифу 1,8%.
Если же страхователь применяет пониженный тариф страховых взносов в ФСС РФ –
1,5 или 0%, его нужно применять и в отношении выплат работникам – временно
пребывающим иностранцам. И, следовательно, у таких страхователей отсутствует
необходимость отражать соответствующие сведения об иностранных гражданах в
таблицах 3 и 3.1 расчета по Форме 4-ФСС.
С доходов граждан стран Евразийского экономического союза, работающих в
России, страховые взносы начисляют по другим принципам.
– Какие особенности начисления взносов имеются в отношении граждан
стран Евразийского экономического союза?
– Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 вступил в силу с
01.01.2015. Участниками данного договора являются Российская Федерация,
Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения (с 02.01.2015) и
Кыргызская Республика (с 12.08.2015). С даты присоединения к ЕАЭС граждане
соответствующих стран признаются застрахованными лицами для целей обязательного
страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на
тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства,
то есть имеют право на все пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС, как и
граждане Российской Федерации.
Соответственно, и выплаты в пользу таких работников облагаются взносами в
ФСС по общему тарифу (2,9%).
В связи с изменением тарифов страховых взносов в ФСС РФ выплаты, начисленные
иностранным гражданам Республики Кыргызстан за август 2015 года, необходимо
делить пропорционально периодам по количеству рабочих дней, отработанных с 1 по
11 августа и с 12 по 31 августа 2015 г. и, соответственно, облагать за период с
1 по 11 августа 2015 г. по тарифу 1,8%, а за период с 12 по 31 августа – по
общему тарифу 2,9%.
– Распространяются ли все вышеперечисленные нормы на порядок
начисления страховых вносов от несчастных случаев на производстве?
– Нет, все иностранные работники, заключившие трудовой договор, согласно
Федеральному закону от 24.07.1998 №125-ФЗ, относятся к застрахованным лицам. На
выплаты в их пользу нужно начислять страховые взносы по тарифу, который
установлен страхователю на текущий год.
Если в договоре гражданско-правового характера содержится условие о
страховании от несчастных случаев на производстве, иностранный гражданин также
относится к застрахованным лицам независимо от его миграционного статуса.
По обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний работники-иностранцы имеют
право на пособия и прочие страховые выплаты.
К списку »
В 2015 году произошёл ряд изменений по начислению страховых взносов на выплаты иностранным сотрудникам. Рассмотрим их в статье.
Основные новшества
С 2015 года вступили в силу многочисленные изменения в обложении страховыми взносами выплат, произведенных в пользу иностранных граждан:
- введение обязательного порядка начисления пенсионных взносов на доход временно-пребывающим иностранцам. Данное нововведение ухудшило положение работодателей, из-за увеличения расходов на оплату труда своих сотрудников.
- взносы в ФСС также теперь носят обязательный характер для временно пребывающих граждан, но ставка снижена и составляет 1,8% процента от начисленного заработка.
- взносы в ФОМС начисляются без ограничений предельной базы заработка сотрудника. Если мы говорим об иностранных сотрудниках, то это касается временно и постоянно пребывающих иностранных сотрудников. Ранее взносы в медицинский фонд начислялись с учетом установленной предельной величины.
Сроки сдачи отчетности в ФСС России и ПФР продлены. Теперь в ПФР сдать отчетность можно до 15-го числа включительно на бумажном носителе и до 20-го числа в электронном виде. ФСС России позволяет отчитываться страхователям до 20-го числа на бумажном носителе и до 25-го в электронной форме.
Взносы граждан Евразийского экономического союза
С 1 января 2015 года вступил в силу Евразийский экономический союз, который включает в себя: Россию, Белоруссию, Казахстан, Армению (в перспективе к ним присоединится Кыргыстан). Данный союз обеспечивает льготные условия сотрудничества между странами и не только. Ряд статей посвящен налогообложению иностранных сотрудников. Рассмотрим порядок налогообложения иностранных сотрудников, являющихся гражданами вышеуказанных государств. Когда работодатель принимает на работу сотрудника из стран Евразийского союза, то необходимость определения статуса у этого сотрудника отпадает, потому что страховые взносы по ним начисляются в таком же порядке, как и по российским гражданам.
Таким образом, с 1 января 2015 года граждане этих стран будут иметь право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством уже с первого дня работы в России, при условии, что работодатель будет платить взносы за работников.
Ранее наработанный страховой стаж трудящихся засчитывается в общий стаж для социального обеспечения. Социальное страхование граждан из ЕАЭС включает в себя также понятие медицинского страхования, т.е. уплаты взносов в ФОМС и страхование от несчастных случаев на производстве – уплата взносов в ФСС по несчастным случаям. Однако право на пенсию они имеют в соответствии с законодательством страны постоянного проживания или по отдельному международному договору между странами участницами ЕАЭС. Бесплатная медицинская помощь может быть предоставлена гражданам из стран-членов ЕАЭС как обычным гражданам РФ, причем это возможно без наличия медицинского полиса.
Иностранные сотрудники из стран ЕАЭС имеют более выгодное положение перед остальными иностранцами, потому что им предоставляется социальное обеспечение, как и для граждан РФ.
Ставки страховых взносов
По другим иностранным сотрудникам, т.е. являющимися гражданами из стран не входящих в состав ЕАЭС, при приеме на работу необходимо определить статус застрахованного лица. Данное лицо может быть временно-пребывающим, временно- и постоянно-проживающим, а может быть просто высококвалифицированным специалистом, у которого заработок за год должен быть не менее 2-х млн. рублей.
Информацию по ставкам страховых взносов мы представили в таблице:
Работник | Тариф взносов | ||||
в ФФОМС | в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | в ПФР | |||
с выплат </= 670 000 руб. | с выплат > 670 000 руб. | с выплат </= 711 000 руб. | с выплат > 711 000 руб. | ||
Гражданин РФ | 5,1% | 2,9% | – | 22% | 10% |
Иностранец, временно или постоянно проживающий в РФ | |||||
Иностранец, временно пребывающий в РФ | – | 1,8% | – | – | – |
Как мы видим, важное значение имеет предельная база для начисления взносов. Для текущего года их установлено две – для начисления взносов в ПФР 711 тысяч рублей и в ФСС России – 670 тысяч рублей. Временно- и постоянно- проживающие иностранные граждане застрахованы по общей системе как и граждане РФ, ставки для них принимаются такие же. По временно-пребывающим иностранцам возникает необходимость уплаты взносов в ПФР и ФСС.
Высоквалифицированные специалисты
Существует ряд особенностей для начисления взносов на заработок высококвалифицированных специалистов. Данные сотрудники обязаны иметь полис добровольного медицинского страхования, поэтому совсем не обязательно начислять взносы на обязательное медицинское страхование. Высококвалифицированные специалисты не считаются застрахованными в сфере обязательного медицинского страхования.
Для начисления взносов в ФСС России и ПФР необходимо определить статус этого специалиста. Например, работодатель гражданина, являющегося временно- или постоянно- проживающим высококвалифицированным специалистом, обязан начислять и уплачивать взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в обычном порядке. Обратная ситуация по сотруднику, имеющему статус временно-пребывающего. По нему взносы в ФСС не начисляются.
Относительно взносов в ПФР необходимо отметить – при наличии статуса временно- или постоянно- проживающего высококвалифицированного специалиста нужно начислять взносы в ПФР. При статусе временно-пребывающего высококвалифицированного специалиста – взносы не уплачиваются.
Таким образом, работодателю необходимо учитывать ряд важных факторов при приеме на работу иностранного сотрудника: во-первых, гражданином какой страны он является (возможно, что из ЕАЭС и тогда налогообложение будет производиться в общем порядке), во-вторых, определить статус застрахованного лица (временно или постоянно-проживающий, временно-пребывающий), в-третьих – является данное лицо высококвалифицированным специалистом. Только после сбора всей подробной информации работодатель правильно исчислит и уплатит страховые взносы за иностранного сотрудника, что позволит избежать споров с контролирующими органами.
08.10.2015
Договор о ЕАЭС уравнял
российских граждан и мигрантов из стран-участниц в вопросах социального
обеспечения на территории России.
Временно пребывающим в Российской
Федерации иностранным гражданином является лицо, прибывшее в страну на
основании визы или в порядке, который не требует ее получения, и получившее
миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на
временное проживание (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ “О
правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”).
Иностранные граждане,
временно пребывающие в РФ и работающие по трудовым договорам, в том
числе граждане Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Армении, признаются
застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством”).
Право на получение страхового
обеспечения в виде пособия по временной нетрудоспособности указанные лица
приобретают, если страхователи уплачивали соответствующие взносы за период не
менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай
(ч. 4.1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Это положение действует с 01.01.2015 (ст. ст.
2, 4 Федерального закона от 01.12.2014 № 407-ФЗ “О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного
социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством”).
Вместе с тем согласно ч. 2 ст.
1.1 Закона № 255-ФЗ, если международным договором РФ установлены иные правила,
чем Законом № 255-ФЗ, применяются правила международного договора
РФ.
Россия, Белоруссия,
Казахстан, Армения и Киргизия являются государствами – членами Договора о
Евразийском экономическом союзе (далее – Договор). В соответствии с п. 3 ст. 98
Договора социальное обеспечение (кроме пенсионного) трудящихся из государств –
членов Договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же
порядке, что и граждан государства трудоустройства. При этом обязательное
страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством для целей данного Договора относятся к социальному обеспечению
(социальному страхованию) (п. 5 ст. 96 Договора).
Граждане Белоруссии, Казахстана,
Армении и Киргизии, временно пребывающие в РФ и работающие в РФ по трудовым
договорам, являются застрахованными лицами для целей страхования на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеют наравне с
гражданами РФ право на получение пособия по временной нетрудоспособности (ч. 1
ст. 6 Закона № 255-ФЗ).
В связи с этим работники,
прибывшие из указанных государств, являются застрахованными лицами с первого
дня работы и в отношении них не должно применяться требование о необходимости
уплаты страховых взносов не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в
котором наступил страховой случай. Поэтому работодатель обязан назначить и
выплатить работнику (гражданину страны – члена Договора) пособие по временной
нетрудоспособности. Для расчета следует применять те же правила, что и при
расчете пособий для граждан РФ.
По общему правилу расчетным
периодом для исчисления пособия по временной нетрудоспособности считаются два
календарных года, предшествующих году, в котором наступила временная
нетрудоспособность (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
При расчете пособия по временной
нетрудоспособности учитываются все выплаты в пользу работника, на которые в
расчетном периоде были начислены взносы в ФСС, в том числе бывшими
работодателями (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
На заработную плату иностранных
граждан (стран Договора) в 2013 – 2014 гг. страховые взносы в ФСС не
начислялись в силу законодательства РФ, поскольку временно пребывающие
иностранные работники считаются застрахованными лицами только с 01.01.2015 и с
этой же даты начали начисляться с выплат, произведенных в пользу данной
категории работников, взносы в ФСС.
В таких обстоятельствах средний
заработок, на основании которого рассчитываются пособия, принимается равным
МРОТ, установленному на день наступления страхового случая. Это предусмотрено
ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, абз. 1 п. 11 (1) Положения № 375.
СПРАВОЧНО:
Граждане Белоруссии и Казахстана
подлежат обязательному социальному страхованию с 01.01.2015г. Армения
присоединилась к Договору о ЕАЭС позднее. Поэтому в отношении ее граждан эти
нормы применяются со 2 января 2015 г. (ст. 1 Договора от 10.10.2014 о
присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС).
С 12 августа 2015 г. Киргизия
является полноправным участником Договора о ЕАЭС.
Иностранные граждане стран
Договора, работающие по трудовым договорам на территории Российской Федерации,
также имеют право на пособия: по беременности и родам, пособие за постановку на
учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка,
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5
лет.
К списку »