Возмещение ндс в пользу налогоплательщиков

Компании и ИП, работающие на общем налоговом режиме, вправе возместить из бюджета часть уплаченного НДС. Для этого нужно следовать прописанным в Налоговом кодексе правилам.

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

компании;
ИП;
лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Попробовать бесплатно

Порядок возмещения НДС из бюджета

Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории:

1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст. 176.1 НК РФ.

Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

это должна быть российская компания;
общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
поручитель не находится в процессе банкротства;
у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление.

Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам. По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение.

Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст. 176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Как говорилось ранее, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен применять ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог.

Возмещение НДС из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС. Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих. Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС.

По информации ФНС в IV квартале 2018 года безопасный вычет по НДС составлял 86,9 %. По итогам I квартала 2019 года в среднем по стране процент увеличился до 89,2 %.

Компании или ИП, чтобы не ошибиться с суммой возмещения НДС в 2019 году и правильно посчитать долю вычетов по НДС, нужно использовать декларацию по форме КНД 1151001 (применяется с 2019 года) и следующую формулу:

Доля вычетов по НДС налогоплательщика = Сумма заявленного вычета по НДС (стр. 190 разд. 3 декларации) / Сумма НДС к уплате с учетом восстановленных сумм (стр. 118 разд. 3 декларации).

Пример. ООО «Солнышко» за I квартал 2019 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб. (в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так:

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Описание операции
Дт	Кт
41	60	162 500	Приобретение продукции для перепродажи
19	60	32 500	Учтен НДС с приобретенной продукции
68	19	32 500	Входящий НДС принят к вычету
62	90	250 000	Реализована продукция
90	68	41 667	Начислен НДС с реализованной продукции

Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Итого к вычету заявлено 78 % налога, при том что допустимая величина на I квартал 2019 года равна 89,2 %. Значит, поводов для беспокойства у компании нет.

Кроме общероссийской доли безопасного вычета, ФНС представляет информацию по регионам. Для конкретного региона рассчитать безопасную долю вычетов по НДС можно по формуле:

Доля вычета по НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по региону (стр. 210 формы 1-НДС по региону) / Налог к начислению (стр. 110 формы 1-НДС по региону).

Отметим, что указанная формула вычета НДС применима только по отношению к налогоплательщикам, которые не занимаются экспортом.

Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2018 года компания должна перечислить в бюджет с учетом восстановленного НДС 110 тыс. руб. Налоговый вычет за этот же период равен 98 тыс. руб. Каков размер доли вычета НДС за IV квартал 2018 года для компании?

Подставив в формулу известные данные, получим:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

По НДС безопасный вычет на IV квартал 2019 года для Ростовской области составил 92,02 %. Отсюда следует, что компания не превысила допустимый порог и не оказалась в зоне налогового риска.

Что делать, если доля вычета все-таки превысила порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков в качестве потенциальных объектов проверок налоговая инспекция использует ряд критериев. И безопасная доля вычетов по НДС только один из них. Поэтому выход за установленные рамки не означает автоматическое попадание в план проверок. Как и точное попадание в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ИФНС по другим критериям.

Если говорить о компаниях, которые возмещают НДС при экспорте продукции, то здесь действует особый порядок для налогоплательщиков, вывозящих сырьевую и несырьевую продукцию: делают вычет НДС по-разному и в различные периоды.

При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки по налогу и отражается в декларации после принятия продукции на учет и получения счета-фактуры.

Компании — экспортеры сырьевой продукции заявляют вычет НДС в декларации, составленной за период, в котором собраны подтверждающие экспорт документы (ст. 165 НК РФ).

Источник

Необходимость возмещения НДС может возникнуть тогда, когда компания ведет финансовые дела по НДС. Чаще всего это касается организаций, занимающихся торговлей, и в случае контакта с поставщиками компания налогоплательщик оплачивает возврат НДС из бюджета с закупаемой массы товара.

Что собой представляет порядок суммы возмещения НДС?

Подобная ситуация возникает, если вы предприниматель (налогоплательщик), занимающийся какой-то определенной деятельностью, и расчеты фирмы ведутся по НДС. При взаимодействии с компаниями, которые реализуют нужный товар или услуги, оплата идет вместе с НДС на приобретенную партию изделий. Продавая их, фирма выплачивает НДС с проданной продукции в государственный бюджет. Если складывается ситуация, что процент налога с проданного товара выше, чем при его приобретении, то необходимую часть нужно будет доплатить, если же, напротив, будет меньше, то НДС подлежит возмещению. Давайте определимся, что потребуется сделать, чтобы вернуть необходимые средства, какие нормативные документы это регулируют и какова последовательность каждого шага по возврату денег налогоплательщику.

Возмещение НДС из бюджета для налогов плательщика

Осуществляя реализацию поставляемой продукции, организация налогоплательщик обязана платить налог с проданной массы товара. Когда сумма налога с продаж получается свыше НДС с закупа, организация налогоплательщик должна заплатить разницу, а вот если сумма выходит меньше, что делать и как осуществить возврат НДС.

Давайте выясним, какие мероприятия необходимо предпринять, чтобы осуществить возврат налога и, какие документы при этом необходимы.

Согласно действующему законодательству существует огромная нормативная база по возврату, однако понятней всего возврат НДС прописан в статьях 172, 173, 176 НК РФ.

Стоит отметить, что на самом деле возврат НДС очень трудоемкая работа. Но с нашей помощью вы сможете достаточно быстро ее осуществить.

Нормативно-правовая база.

Проверка на сумму возмещения НДС в полной степени описывается в определенном нормативном пакете, что касается конкретной информации, то ее можно отыскать в статьях под номером 172, 173 и 176 кодекса РФ. Когда же возврат доходит до практики, то вернуть средства НДС из бюджета оказывается совсем не просто. Однако следуя четкой последовательности действий, можно добиться нужного результата.

Как воспользоваться без законных оснований.

Следует заметить, что подобные обстоятельства возникают сами собой. Многие мошенники разрабатывают целые схемы монипуляции, чтобы вернуть излишнюю сумму, возврат НДС в бюджет. Именно поэтому на сегодняшний день налогоплательщик четко отстаивает свою позицию, не желая возвращение средств обратно. Если у вас нет доказательств того, что вы затратили излишние деньги на налог, то ваше заявление будет считаться незаконным, и ситуация не будет решена в вашу пользу. Если вас заподозрят в мошенничестве, то есть вероятность судебного разбирательства, а в случае доказательства вины, будет грозить реальный срок, который повлечет за собой лишение свободы на несколько лет.

Кто имеет право на требование о возвращении средств?

Подать заявление на возврат НДС имеет право каждая компания налогоплательщик. Если при реализации своей производственной деятельности, вы понимаете, что размер на возврат НДС, который был уплачен выше, чем полученная прибыль, то возмещение НДС налогоплательщику подлежит в обязательном порядке, поскольку вы имеете на это полное юридическое право. Процедурой возврата средств могут воспользоваться и различные проекты инновационного характера.

Несколько условий.

Возмещение НДС требует предоставление налогоплательщиком пакета документов в ИФНС, нужно понимать, что предстоит долго и часто выезжать вместе с бухгалтером в налоговую инспекцию. Налоговые инстанции наведываются на предприятия, чтобы проверить всю деятельность, изучить документацию, а не только сделки, непосредственно затрагивающих бюджет.

Возмещение НДС

Процедура, отвечающая за НДС, осуществляется в несколько шагов:

Налоговой составляется декларация.
Декларация передается в налоговый орган.
Если произойдет подтверждение того, что сумма превышает необходимую, то разница должна будет поступить на счет предприятия.
Налогоплательщики и совершенные ими сделки проверяются налоговой службой.
По факту проверки будет выявлено, нужно ли вернуть сумму НДС или еще доплатить необходимую сумму.
Результаты проведенных действий фиксируются в акте, где отмечаются нарушения, если они были выявлены.
Если никаких нарушений нет, то она принимает решение о возмещении НДС плательщику.
Подобные решения принимаются в течение одной недели, как только все проверки завершены.
Если решение о возмещение получено, что случается крайне редко, то налогоплательщики получают на свой счет необходимые средства или обязательства о возмещение ндс налогоплательщику, его недостающей прибыли в налоговую. Рабочий режим при этом протекает в прежнем русле.

Возмещение НДС из бюджета происходят потому, что существует множество мошеннических схем, которые успешно применяют налогоплательщики в течение многих лет. Именно поэтому на сегодняшний день налоговыми практически всегда выдается отказ возврата НДС.

Возврат НДС налоговой: сумма, порядок и суть

Начиная процесс возврата НДС, помните, что на это у вас должны быть крепкие основания, иначе ваша позиция будет расценена как мошенничество. Подавая безосновательное заявление, вы рискуете получить уголовный срок в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, даже если вы получили отказ от ИФНС, вам может грозить реальный срок за мошенничество.

Как проводится возмещение НДС ?

Смотря абстрактно, регламент проходит в несколько уровней. Мы приводим вам подробный список шагов, необходимых для возврата НДС.

Первое, что должны сделать налогоплательщики – это составить и подать декларацию в ИФНС. На основании этого документа будет проводиться камерная экспертиза в налоговой для возврата. Данный документ подтверждает, что НДС была превышена, и цель экспертизы доказать или опровергнуть это. Итоги проведенной экспертизы указывается в акте, в котором приводится список имеющихся нарушений. А если же нарушения не были выявлены, то ИФНС выносит постановление о возмещении средств. Узнать результат можно в течение семи дней со дня окончания экспертизы;

Стоит отметить, что выдача допуска на возмещение НДС из бюджета бывает достаточно редко. Но в таком случае на счет организации поступает сумма, которая полностью возмещает налоговые обязательства.

При возврате ндс

Предлагаем рассмотреть отказ ИФНС при возмещении средств в соответсвие с указанным размером средств при возврате НДС.

Если вам выдан отказ, но в нем не указаны нарушения, либо же они могут быть не столь существенными, то вы имеете полное право подать апелляцию. Для этого необходимо грамотно и в соответствии с законодательством вы должны оформить свои претензии в протоколе к акту проверки, при этом все ваши тезисы должны быть аргументированы.

Ваши претензии могут даже не рассматривать, однако подать их следует. Подавать апелляцию нужно в вышестоящий ИФНС налоговый орган – например, УФНС РФ.

Если же вам был выдан повторный отказ вы имеете полное право обжаловать решение в суде или в Арбитраже. Однако для того, чтобы подавать заявление в суд вам нужно выиграть суды начальной апелляционной инстанции. Также ИФНС может обжаловать решение в надзорной инстанции.

Как формируются суммы возврата ндс по возмещению

Если вы все-таки выиграли процесс в возврате средств и решение суда было в вашу пользу, вы получаете автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу. Также вы имеете полное право требовать о возврате судебных издержек с ИФНС, например, оплаты ваших затрат на госпошлины и юридические услуги.

Возмещение НДС налогоплательщику - недорогие юридические услуги по низким ценам

Далее в течение 11 дней со дня вынесения результатов расследования на счет вашей организации должен быть начислен налоговый процент за просрочку платежа.

Какие документы необходимы, чтобы получить возврат НДС?

Вам нужно подготовить следующие бумаги налоговому органу:

полученные и выданные счет-фактуры;
накладные на отпуск получение;
чеки сумм, платежи сумм, поручения;
книга покупок и продаж, журнал регистрации полученных и выжданных счет-фактур.

Помните, что все бумаги налоговому органу должны быть правильно и аккуратно заполнены, подписаны, скопированы и с проставленными печатями. Обязательно требуется подпись должностного лица и печать организации.

Что делать, если вы получили отказ?

Если в возмещении отказано, а в утвержденном акте нарушения незначительного характера или их нет совсем, можно подать апелляцию по возврату, опротестовывающее данное решение. Если компанию не устраивает результат, то после проверки вместе с актом налоговой нужно приложить протокол, где будут разъяснены все имеющиеся разногласия на данном этапе. Они должны быть четко сформулированы и аргументированы. Не факт, что этот документ будет учтен, но он обязательно должен быть приложен. Часто налоговый орган, апеллирует к найденным нарушениям, и принимает решение отказать в возмещении налога. Если есть факт несогласия на возврат, то нужно обращаться в вышестоящие инстанции, которым в данном случае станет УФНС. Если и в этом случае произошел отказ, то нужно отправлять дело в суд. Там реально обжаловать полученное решение по текущему вопросу. Пока решение не вступило в силу, нужно в кратчайшие сроки обратиться в Арбитражный суд и выиграть два заседания в судах первой и апелляционной инстанции. Если суд поддерживает налогоплательщика и постановляет в его пользу, то он может рассчитывать на возмещение запрашиваемой суммы, прописанной в исполнительном листке. Помимо прочего, руководитель имеет право потребовать от ИФНС оплатить судебные затраты: деньги за государственную пошлину и услуги адвоката. Средства могут пойти на уплату сумм сборов, недоимок. Если денежные средства не поступили на счет вовремя, то можно рассчитывать на проценты, поскольку пришлось ждать, хотя разрешение на возмещение потраченных средств уже давно на руках.

Смотрите так же:

юристы в Москве
закрытие ИП
взыскание долгов

Источник