Удержания с работника в пользу государства

Из заработной платы работника производятся удержания по решению суда по исполнительным листам на алименты 25% и на задолженность по алиментам 35%, итого 60%. В мае 2016 г. из уголовно-исправительной инспекции по этому работнику пришло уведомление об удержании из заработной платы 10% в пользу государства, но без исключения из заработной платы осужденного налогов и других платежей, а также независимо от наличия к нему претензий по исполнительным документам. Изучив ст. 99, 100, 111 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ, ст. 44, 45 и 50 УК РФ, статью 138 Трудового кодекса РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852 из заработной платы работника удержания были произведены следующим образом: 1) 10% по исправительным работам от заработка без удержаний – это удержания первой очереди, в нашем случае с заработка 10 400 руб. – это 1040 руб. при любых вариантах расчета; 2) НДФЛ само собой с заработка 10 400 руб. будет 13% и равен 1352 руб.; 3) а вот удержания по алиментам по факту получаются удержаниями 3-й очереди и все что от 70% заработка без НДФЛ осталось будет удержано на алиментные платежи, хотя они по ст. 111 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ и “вроде как” формально к 1-й очереди относятся, получаем: 10 400 руб. – НДФЛ = 9048 руб. – 70% можно удержать, это 9048 х 70% = 6333,60 руб. в первую очередь удерживаем 10% – 1040 руб. по исправительным работам и остается 6333,60 – 1040 = 5293,60 руб. (на алиментные удержания). Эти алиментные удержания распределены на удержания 25% от заработной платы – это алименты (9048 руб. х 25% = 2262 руб.) и оставшаяся сумма – на задолженность по алиментам (3031,60 руб.). Правильно ли произведены удержания? Также удержания по алиментам перечисляются работодателем взыскателю путем безналичного перечисления платежным поручением, стоимость этого перечисления для организации согласно тарифам банка составляет 30 руб. за 1 платежное поручение. В соответствии с пунктом 3 статьи 98 Закона 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” перевод и перечисление денег производится за счет должника. Таким образом, эти 30 руб. работник должен компенсировать организации, иначе это может быть квалифицировано как доход работника. За счет каких средств производится компенсация этих расходов – за счет оставшихся после удержания средств работника в размере 30% от заработка или они должны быть учтены при расчете удержаний в составе удержаний в пределах 70% от заработка?

Удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и взыскании алиментов на несовершеннолетних детей относятся к требованиям первой очереди. Оба вида удержаний должны исчисляться из суммы, оставшейся после удержания налогов.

В Вашем случае удержания должны производиться из суммы 9 048 рублей. Всего может быть удержано 6 333,6 рублей для исполнения требований о взыскании в доход государства удержаний при отбывании исправительных работ, а также о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, включая задолженность по алиментам, из которых:

– 25% – взыскателю на уплату алиментов;

– 35% – взыскателю на уплату задолженности по алиментам;

– 10% – в доход государства в счет отбывания исправительных работ.

Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника. Данные платежи относятся к платежам четвертой очереди. То есть указанные суммы можно удержать из заработной платы работника после исполнения вышеуказанных требований.

Правовое обоснование:

В силу ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные указанной статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Статья 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” устанавливает, что размер удержания из заработной платы и иных доходов должника, в том числе из вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов.

При исполнении исполнительного документа (нескольких исполнительных документов) с должника-гражданина может быть удержано не более пятидесяти процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.

Ограничение размера удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина, установленное частью 2 названной статьи, не применяется при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением. В этих случаях размер удержания из заработной платы и иных доходов должника-гражданина не может превышать семидесяти процентов.

В соответствии со ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” в случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительных документах, указанная сумма распределяется между взыскателями, предъявившими на день распределения соответствующей денежной суммы исполнительные документы, в следующей очередности:

1) в первую очередь удовлетворяются требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, возмещению ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда;

2) во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3) в третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;

4) в четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.

При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме.

Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.

На основании ч. 3 ст. 50 УК РФ из заработной платы осужденного к исправительным работам производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда, в пределах от пяти до двадцати процентов.

В соответствии с п. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Информационный портал Роструда “Онлайнинспекция.РФ”, июль 2016 г.