Удержания из зарплаты в пользу организации
Удержание из заработной платы — это часть дохода, начисленного в пользу работника, но перечисленного не самому работнику, а в пользу иного лица (гражданина, государства, предприятия и т. д.). Размер и порядок таких изъятий регламентирован на законодательном уровне. В статье расскажем об основных видах удержаний из заработной платы.
Нормативная база удержаний
Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:
- Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ “Об исполнительном производстве”.
- Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ “О судебных приставах”.
- Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.
- Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ “О государственных пособиях гражданам, имеющим детей”.
Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.
Виды удержаний из заработной платы
Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:
1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.
В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.
2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.
По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:
- по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
- постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
- по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
- по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
- возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.
Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.
3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.
Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.
4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.
Общие правила и ограничения
Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.
Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:
- Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
- Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
- Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
- Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
- Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
- При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
- Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.
Пример. В отношении работника допущена счетная ошибка (выявлена недостача, переплачен аванс, не подтвержден подотчет). Работодатель может удерживать не более 20 % зарплаты в месяц до полного погашения долга. Однако если в отношении этого сотрудника уже действует исполнительное производство, например 25 % на алименты, то удерживать переплату неправомерно. Максимальные ограничения по удержаниям не суммируются.
Порядок взыскания: таблица
Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:
Номер очереди | Виды удержаний | Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ) |
Первая очередь | Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей | 70 % |
Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью | ||
Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца | ||
Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением | ||
Первая очередь | Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда | 50 % |
Вторая очередь | Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору | |
Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности | ||
Третья очередь | Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды | |
Четвертая очередь | Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю) |
Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:
- требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
- в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.
С сумм, причитающихся взыскателю, никакие налоги, сборы и взносы удерживать не нужно, только если иного не предусмотрено требованиями исполнительных листов.
Удержать в обязательном порядке
К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.
Налог на доходы физических лиц
Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ. Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.
Пример 1.
Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.
В сентябре 2020 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:
- зарплата в сумме 50 000 рублей;
- пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
- отпускные — 45 000 рублей;
- материальная помощь — 4000 рублей.
Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.
Расчет НДФЛ:
- По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
- По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
- По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
- Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».
Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.
Страховые отчисления с заработной платы не удерживаются. Правило действует для всех видов стандартного страхового обеспечения граждан (ОПС, ОПС, ВНиМ и НС и ПЗ). Добровольные взносы, наоборот, удерживаются непосредственно из заработной платы и иных доходов специалиста.
Удержания по исполнительному листу из зарплаты
Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.
В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода. Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда). Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).
Пример 2. Исполнительный лист, алименты.
Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.
В конце августа 2020 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:
- исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
- исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
- исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.
По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.
Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.
Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно.
Расчет удержаний:
46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.
Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.
Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:
- Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
- Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
- Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.
Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.
Алименты по соглашению
Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.
Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.
Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.
Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.
Расчет:
100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.
87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.
Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.
Заявление на удержание из заработной платы (образец)
Добровольные отчисления
Некоторые суммы могут быть удержаны с работников в добровольном порядке. Например, профсоюзные взносы, которые сотрудник решил перечислять в профсоюзную организацию. Или добровольные взносы на страховое обеспечение граждан. Самый распространенный вариант — уплата взносов на формирование накопительной части пенсии в негосударственные пенсионные фонды.
Также в группу можно отнести и суммы, удержанные с работника в пользу погашения ссуд, кредитов и займов, выданных предприятием ранее. Например, специалист получил от нанимателя беспроцентный заем. Погашение его проводится за счет удержаний из начисленной заработной платы в фиксированном размере.
Удержание любых сумм на основании письменного заявления работника, а также по соглашению между сотрудником и его работодателем также относятся в группу добровольных взысканий.
Как взыскать подотчетные суммы
Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.
По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.
Удержать из зарплаты можно не только суммы переплаты, но и задолженность по неутвержденному авансовому отчету. Например, если работодатель не утвердил авансовый отчет из-за отсутствия подтверждающей документации.
План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:
- в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.
Если срок упущен, то производить взыскания подотчетных сумм с заработка неправомерно. В такой ситуации возместить переплату можно только через суд.
- после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.
Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.
Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).
Как вести учет
Бухгалтерский учет удержаний из заработной платы отражайте следующими типовыми проводками:
Операция | Дебет | Кредит |
Начислена зарплата | 20 | 70 |
Удержан НДФЛ | 70 | 68 |
Удержана сумма по исполнительному листу | 70 | 76.41 |
Сумма по исполнительной бумаге перечислена в пользу получателя | 76.41 | 51 |
Удержаны суммы неиспользованного подотчета | 70 | 71 |
Отражено погашение выданного займа | 70 | 73.1 |
Удержан профсоюзный взнос | 70 | 76 |
Особые виды удержаний
Некоторые работодатели для стимулирования работников предусматривают премиальную систему труда. К примеру, гарантированный оклад — это лишь небольшая часть заработка, остальная сумма определяется исходя из показателей работы специалиста.
Все большей популярностью пользуется система штрафов для сотрудников (образец — оплата труда в крупных корпорациях, сети универсамов, холдингах и т. д.). Такая система оплаты труда направлена на мотивацию специалистов к достижению намеченных целей. Иными словами, если работник не выполнил план либо допустил какой-либо проступок, наниматель вправе наказать специалиста рублем.
Однако, по мнению трудовой инспекции, такая система считается незаконной, так как взимание штрафа с работника приравнивается к невыплате части заработной платы, даже если само наказание подкреплено приказом и прочими документами. За это работодателя могут наказать по ст. 5.27 КоАП.
Заявление на удержание из заработной платы
Сумма налога на доходы физических лиц составит (10 000 рублей – 1600 рублей) x 13% = 1092 рубля.
2. Определим сумму дохода, с которого удерживаются алименты: 10 000 рублей – 1092 рубля = 8908 рублей.
3. Определим сумму алиментов: 8908 рублей x ? = 2227 рублей.
Таким образом, из доходов Иванова нужно удержать в счет выплаты алиментов: 2 227 рублей + 45 рубля = 2 272 рубля.
68-2 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
5. Отражение в бухгалтерском учете:
Ответственность должностных лиц организации и лиц, обязанных уплачивать алименты, предусмотрена статьей 87 Федерального закона от 21 июля 1997 года №119-ФЗ «Об исполнительном производстве»:
«Статья 87. Ответственность за невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя и нарушение законодательства Российской Федерации об исполнительном производстве
1. За невыполнение гражданами и должностными лицами законных требований судебного пристава – исполнителя и нарушение законодательства Российской Федерации об исполнительном производстве, а равно за утрату исполнительного документа либо несвоевременное его отправление, представление недостоверных сведений о доходах и об имущественном положении должника, а также несообщение должником об увольнении с работы, о новом месте работы или месте жительства виновные граждане и должностные лица подвергаются судебным приставом – исполнителем штрафу в размере до ста минимальных размеров оплаты труда, а за уклонение без уважительных причин от явки по вызову судебного пристава – исполнителя или к месту совершения исполнительных действий – приводу, о чем выносится соответствующее постановление.
2. Постановление судебного пристава – исполнителя утверждается старшим судебным приставом. Оно может быть обжаловано в соответствующий суд в 10-дневный срок.
3. При наличии в действиях гражданина или должностного лица, умышленно не выполняющих законных требований судебного пристава – исполнителя или препятствующих их выполнению либо иным образом нарушающих законодательство Российской Федерации об исполнительном производстве, признаков состава преступления судебный пристав – исполнитель вносит в соответствующие органы представление о привлечении
виновных лиц к уголовной ответственности».
– АУДИТ».
Вопрос:
«На нашем предприятии работает сотрудник, уплачивающий алименты своему сыну,
которому исполнилось 23 года, он студент дневного отделения института, что
подтверждено справкой из ВУЗа. До каких пор мы имеем право удерживать алименты
в пользу сына?»
Ответ:
Порядок уплаты алиментов в настоящее время регулируется Семейным кодексом.
В соответствии со статьей 80 СК РФ на родителей возлагаются обязанности
по содержанию своих несовершеннолетних детей.
Взыскание сумм алиментов может осуществляться на основании:
– письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов;
– нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов;
– исполнительных листов судебных органов (как первоисточников, так и дубликатов).
Другие данные (в том числе отметки (записи) органов внутренних дел в паспортах
лиц о том, что в соответствии с решениями судов эти лица обязаны уплачивать
алименты, сообщения органов внутренних дел) могут быть использованы только
по согласованию с самим алиментоплательщиком.
Согласно статье 109 СК РФ на администрацию предприятий, учреждений и организаций
по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты, возлагаются обязанности
по ежемесячному удержанию на основании нотариально удостоверенного соглашения
об уплате алиментов или на основании исполнительного листа сумм алиментов
из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты,
и уплате (переводу) их лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный
срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода.
Прекращение алиментных обязательств регламентируется статьей 120 НК РФ:
«1. Алиментные обязательства, установленные соглашением об уплате алиментов,
прекращаются смертью одной из сторон, истечением срока действия этого соглашения
или по основаниям, предусмотренным этим соглашением.
2. Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:
по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними
детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;
при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались
алименты;
при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости
в помощи получателя алиментов;
при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга –
получателя алиментов в новый брак;
смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты».
Таким образом, выплата алиментов по исполнительному листу прекращается с
момента достижения ребенком совершеннолетия.
Родители обязаны содержать только несовершеннолетних детей, а также нетрудоспособных
совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи (статьи 80 и 85 СК РФ). Таким
образом, с точки зрения семейного законодательства родители не обязаны содержать
совершеннолетних трудоспособных детей – студентов до достижения ими 24 лет.
Между тем родителям в этом случае предоставляется льгота по Налогу на доходы
физических лиц.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ имеют право на получение
стандартного налогового вычета в размере 600 рублей за каждый месяц налогового
периода на каждого ребенка налогоплательщики, на обеспечении которых находится
ребенок, являющиеся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями.
Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором их доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена
налоговая ставка в размере 13%, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ)
работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил
40 000 рублей.
А с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый
вычет, предусмотренный названным подпунктом, не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка производится на каждого ребенка
в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения,
аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей
и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый
вычет производится в двойном размере.
Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается
с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Под одиноким родителем для целей главы 23 НК РФ понимается один из родителей,
не состоящий в зарегистрированном браке.
Таким образом, разведенный отец, являющийся одиноким родителем (так как
не состоит в зарегистрированном браке) и уплачивающий алименты (то есть содержащий
ребенка), имеет право на стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере.
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким
родителям, опекунам, попечителям на основании их письменных заявлений и документов,
подтверждающих право на данный вычет.
В Письме УМНС России по городу Москве от 22 декабря 2003 года №27-08/70659
подтверждается, что если оба родителя не состоят в зарегистрированном браке,
то они оба признаются одинокими и соответственно имеют право на вычет в двойном
размере.
При этом налоговики в вышеназванном Письме указывают разные перечни документов,
которые необходимо представить матери и отцу.
«Под одиноким родителем понимается один (каждый) из родителей, не состоящий
в зарегистрированном браке, на обеспечении которого находится ребенок, в том
числе и за счет алиментов (по соглашению сторон в соответствии со статьей
100 Семейного кодекса или по решению суда).
Вместе с тем, если один из родителей не несет расходов по содержанию своего
ребенка (например, не уплачивает алименты), то указанным вычетом ни в двукратном,
ни в однократном размере он не имеет права пользоваться.
Документами, подтверждающими право на указанный вычет для одиноких родителей,
в данном случае являются:
– для матери: ксерокопия паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о
регистрации брака, ксерокопия паспорта с отметкой о расторжении брака (свидетельства
о расторжении брака), справка органа социальной защиты населения о том, что
ей как одинокой матери назначено пособие на содержание ребенка (детей) в повышенном
размере, личная книжка одинокой матери (вне зависимости от года выдачи она
действует до достижения ребенком возраста 16 лет);
– для отца, обязанного документально подтвердить свое материальное участие
в обеспечении детей: исполнительный лист на уплату алиментов по решению суда
либо нотариально удостоверенное мировое соглашение между бывшими супругами
о том, что он принимает на себя обязанности по добровольной уплате алиментов».
При представлении физическим лицом в бухгалтерию предприятия вышеперечисленных
документов, подтверждающих право на стандартный вычет, ему как одинокому родителю
данный вычет может быть предоставлен в двойном размере.
Отметим, что существует судебная практика по данному вопросу.
Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 4 марта 2003 года
№А05-10753/02-555/14 сказано, что при предоставлении налогового вычета по
подпункту 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ наличие или отсутствие соглашения о
бремени содержания несовершеннолетних детей по нормам СК РФ значения не имеет.
А ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 20 сентября 2004 года №А31-381/7,
наоборот, указал, что для получения налогового вычета факт содержания ребенка
должен быть документально подтвержден.
Чтобы не спорить по этому поводу в судах, рекомендуем организациям для предоставления
двойного вычета при отсутствии исполнительного листа предложить одинокому
отцу написать заявление об удержании с него алиментов на содержание детей
в добровольном порядке. Чтобы избежать дополнительных расходов, связанных
с перечислением алиментов, мать может дать отцу доверенность на получение
причитающихся ей денег.
В этом случае факт содержания отцом своих детей будет подтвержден документально.