Учредитель отказывается от дивидендов в пользу другого
Процедура выплаты дивидендов регламентирована ГК РФ, Законом от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ. Если речь идет об акционерных обществах, то при распределении прибыли компании необходимо руководствоваться положениями Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ. Выплата средств может производиться с периодичностью и в пропорциях, оговоренных уставом субъекта хозяйствования.
Отказ от получения дивидендов
Общество не наделено полномочиями самостоятельно принимать решения о выплате или невыплате прибыли учредителям. Такие вопросы обсуждаются на общих собраниях участников, итоги должны соответствовать требованиям законодательства и действующей версии устава фирмы. Члены общего собрания не могут лишать дивидендов одного или нескольких владельцев долей в уставном капитале – такие решения могут быть оспорены в судебном порядке.
Отказ от дивидендов может быть инициирован только самим получателем средств. Реализовать это можно несколькими способами:
- перенаправление средств в пользу компании;
- отправка денег на банковские реквизиты третьих лиц.
В первом случае сложности могут возникнуть на этапе налогообложения выплат. Отказ от дивидендов в пользу общества вызывает споры по необходимости уплаты НДФЛ с суммы такого дохода. Обязательства по уплате подоходного налога с доходных сумм возникает, если у физического лица имеется право распоряжаться этими средствами (включение этих сумм в налоговую базу оговаривается в п. 1 ст. 210 НК РФ). Но удержание налога должно происходить датой выплаты дохода, которая по факту не наступает у отказавшегося от дивидендов учредителя. В итоге – двоякая ситуация:
- доход был, право распоряжения им было зафиксировано;
- из-за добровольного отказа фактического получения дохода не было.
В пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ акцентируется внимание на том, что дата фактического получения дохода гражданином совпадает с датой перечисления средств на его банковский счет (или на счет третьих лиц). Так как учредителем оформлен отказ выплаты дивидендов, деньги ему не зачисляются, значит, налоговая база не сформирована. Минфин в своих разъяснениях придерживается мнения, что удержать и уплатить в бюджет НДФЛ при перенаправлении дивидендов в пользу компании надо, а в качестве даты получения дохода будет выступать день оформления отказа (обоснование – Письмо от 04.10.2010 г. № 03-04-06/2-233). В то же время налогоплательщик вправе не согласиться с Минфином, письма не являются нормативно-правовыми актами, их положения носят рекомендательный характер.
Отказ учредителя от дивидендов может выступать в форме прощения долга. Этот вариант регламентируется нормами ст. 415 ГК РФ. Решение участника должно быть документально оформлено отдельным заявлением. В нем рекомендуется указать, на какие цели должны быть потрачены прощаемые долги в виде дивидендов. Для предприятия более выгодным вариантом будет, если передача дивидендов обществу будет аргументирована необходимостью увеличения чистых активов фирмы. Это даст возможность не увеличивать налоговую базу по прибыли.
Отказ от дивидендов в пользу другого участника может быть произведен по письменному заявлению учредителя. Он может инициировать перечисление средств на банковские счета третьих лиц. Но такой способ возможен при одном условии – в уставе общества прописан алгоритм действий при отказе от дохода в пользу третьих лиц. Если устав не содержит упоминаний о такой нестандартной ситуации в распределении прибыли компании, реализовать передачу средств другому учредителю через отказ невозможно.
Читайте также: Выплата дивидендов учредителю
Отказ от дивидендов: образец
В законодательстве о функционировании ООО и АО нет оговорок о возможности отказа от дивидендов в пользу юридических или физических лиц. Не прописана в правовых актах и процедура документального оформления такой операции. Чтобы отказ от дохода был правомерным, такая возможность обязательно должна быть прописана в уставе общества. Если эта норма не оговорена уставом:
- до даты оформления заявления на отказ от выплаты дивидендов, образец такого документа должен быть введен в документооборот локальными актами;
- до момента составления заявления в устав надо внести изменения, чтобы ввести пункт о порядке отказа учредителями от доходов.
Структура заявительного бланка:
- вводная шапка с информацией о заявителе и субъекте хозяйствования;
- основная часть, в которой приводится суть ходатайства – отказ от получения выплат от общества или пожелание переводить средства на банковские счета третьих лиц;
- заключение – дата оформления документа, подпись.
Читайте также: Как выплачиваются дивиденды по акциям
Новости и аналитика
Правовые консультации
Гражданское право
Все трое учредителей ООО – физические лица, имеют равные доли. Устав общества не регламентирует какие-либо особенности выплаты дивидендов. Корпоративный договор участники не заключали.
Может ли один из учредителей отказаться от своей доли дивидендов в пользу двух других учредителей, оформив такой отказ в виде письма?
Каковы последствия совершения такого отказа в случае, если такой порядок выплаты дивидендов является неправомерным?
Все трое учредителей ООО – физические лица, имеют равные доли. Устав общества не регламентирует какие-либо особенности выплаты дивидендов. Корпоративный договор участники не заключали.
Может ли один из учредителей отказаться от своей доли дивидендов в пользу двух других учредителей, оформив такой отказ в виде письма?
Каковы последствия совершения такого отказа в случае, если такой порядок выплаты дивидендов является неправомерным?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Общество не вправе принимать решение о нераспределении части прибыли одному из участников. Такое решение может быть оспорено в суде и признано недействительным или ничтожным. Какое именно решение будет принято судом, зависит от конкретных обстоятельств дела.
Обоснование вывода:
По смыслу п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон об ООО), с момента наступления срока выплаты части прибыли, причитающейся участнику ООО, у него появляется право требовать такой выплаты. Соответственно, с момента принятия общим собранием участников ООО решения о предстоящей выплате части прибыли общества у участников общества возникает право на ее получение, а у общества – обязанность по ее выплате, то есть между обществом и каждым его участником возникает обязательство (ст. 307 ГК РФ).
В силу ст. 309 ГК РФ любое обязательство должно быть исполнено надлежащим образом. Это в полной мере относится и к обязательству общества по выплате распределенной прибыли. Надлежащее исполнение прекращает обязательство (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Надлежащим признается исполнение, произведенное надлежащему лицу, в качестве которого рассматривается прежде всего кредитор. Иначе говоря, невыплата части распределенной прибыли одному из участников общества в данной ситуации не соответствует закону, при этом наличие письменного документа, свидетельствующего об отказе участника общества от своих прав, не освобождает общество от обязанности соблюдать действующее законодательство.
В соответствии с п. 1 ст. 181.4 ГК РФ решение собрания может быть признано судом недействительным при нарушении требований закона. Действие данной нормы распространяется и на решения общих собраний хозяйственных обществ о распределении прибыли, выплате дивидендов (смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 15.07.2016 N 303-ЭС16-7277). Вместе с тем согласно п. 3 ст. 181.4 ГК РФ решение собрания вправе оспорить в суде участник соответствующего гражданско-правового сообщества, не принимавший участия в собрании или голосовавший против принятия оспариваемого решения. Участник собрания, голосовавший за принятие решения или воздержавшийся от голосования, вправе оспорить в суде решение собрания в случаях, если его волеизъявление при голосовании было нарушено.
Кроме того, на основании п. 4 ст. 181.5 ГК РФ ничтожным считается решение собрания, противоречащее основам правопорядка или нравственности.
В то же время следует иметь в виду, что согласно п. 2 ст. 28 Закона об ООО уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.
Кроме того, кредитор (в рассматриваемой ситуации – участник) может выразить свою волю на изменение непосредственного получателя платежа (переадресацию исполнения), например, путем направления должнику (обществу) письменного указания перечислить сумму долга на расчетный счет третьего лица (например, в качестве погашения задолженности участника перед этим лицом). Указанное третье лицо будет являться лицом, управомоченным на принятие исполнения (ст. 312 ГК РФ), а исполнение должником обязанности в соответствии с распоряжением кредитора – надлежащим исполнением обязательства. Подтверждает это и судебная практика (смотрите, например, п. 18 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54 “О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении”, постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2017 N Ф07-10512/17 по делу N А56-70823/2016, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.10.2017 N Ф03-3977/17 по делу N А04-8494/2014).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем
26 декабря 2017 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Расчеты с учредителями
24020 ноября 2019
Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов. Как оформить отказ от своей доли одного учредителя в пользу другого?
Вопрос: Один учредитель хочет отказаться от своей доли дивидендов в пользу другого учредителя. Как правильно оформить и нужно ли начислять и перечислять НДФЛ?
Ответ: Можно оформить отказ учредителя заявлением с просьбой перечислить дивиденды на счет другого учредителя. При выплате дивидендов удержите НДФЛ (письмо Минфина от 23.10.2019 № 03-04-06/81252). Получателем дохода будет учредитель, который подал заявление о перечислении в пользу другого лица.
Более подробно об этом Вы можете узнать, перейдя по ссылке:
https://vip.1gl.ru/#/document/16/55654/
https://vip.1gl.ru/#/document/189/771006/
Еще читайте: производственный календарь 2020 как отдыхаем
Обоснование
1. Из рекомендации
Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов
НДФЛ
НДФЛ с дивидендов платят:
резиденты – всегда;
нерезиденты – только когда дивиденды выплачивают российские организации.
Рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет обычно налоговый агент. Только когда доход получен резидентом от источников за рубежом, рассчитать и перечислить налог должен сам человек.
Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов с дивидендов
При расчете НДФЛ с дивидендов резидента применяйте ставку 13 процентов. При расчете налога учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет.
Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле:
| НДФЛ с дивидендов (к удержанию) | = | Дивиденды, начисленные резиденту | ? | 13% |
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 214 НК.
Минфин: при отказе от дивидендов заплатите НДФЛ
Когда участник отказывается от причитающихся ему дивидендов, не забудьте удержать НДФЛ. Формально он не получил деньги, но распорядился суммой — передал ее в пользу компании. Так рассудил Минфин (письмо от 23.10.2019 № 03-04-06/81252).
По итогам квартала или года участники встречаются на общем собрании, чтобы распорядиться прибылью, принять решение о выплате дивидендов. С них надо удержать НДФЛ (п. 3 ст. 214 НК).
Участники вправе отказаться от денег, к примеру, — оставить их в составе чистой прибыли компании. Тогда фактически «физик» не получит деньги. Минфин считает, что в таком случае НДФЛ все равно потребуется исчислить и удержать. Тот факт, что участник решил добровольно отказаться от дивидендов, не освобождает его от налога (письмо № 03-04-06/81252).
Если бизнесмен представил заявление о передаче дивидендов в пользу компании, он распорядился своими средствами. А значит, все же получил налогооблагаемый доход. Его признают на дату, когда получили отказ участника от денег. Ранее чиновники уже высказывали такую позицию (письмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2–233).
Платежное поручение на перечисление налога с дивидендов заполните в общем порядке (приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н). Так, если платите дивиденды раз в год, то в поле 107 внесите данные в формате «ГД.00.2019» (письмо Минфина от 31.10.2019 № 21-08-09/83856).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Здравствуйте, Уважаемые!
Помогите, пожалуйста!
ООО на УСН доходы.
До мая 2017 года было два учредителя – физических лица.
Сейчас один из них вышел из состава учредителей (его доля перешла другому учредителю) и отказывается от дивидендов в пользу другого учредителя.
Оставшийся учредитель хочет получить в ближайшее время все причитающиеся дивиденды.
За 2016 год и первый кв. 2017 года дивиденды не начислялись и не выплачивались.
Скажите, пожалуйста, как правильно оформить отказ учредителя и выплатить дивиденды оставшемуся учредителю?
Заранее благодарю!
Цитата (Ксен Сергевна):Оставшийся учредитель хочет получить в ближайшее время все причитающиеся дивиденды.
За 2016 год и первый кв. 2017 года дивиденды не начислялись и не выплачивались.
В чем тогда проблема? Вся нераспределенная прибыль еще находится в распоряжении ООО – теперь оставшийся единственный участник пусть и принимает решение о распределении прибыли в свою пользу.
deduslo, п 6.1. ст. 23 ФЗ гласит:
“В случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.”
Получается, что мы должны выплатить вышедшему участнику его долю за 2016 год и январь-май 2017г.
НО он отказывается от этих денег в пользу оставшегося учредителя и хочет, что бы в ближайшее время выплатили все 100% за всё время только ему.
Этот отказ по факту получается “на словах”. Как всё оформить официально?
Или я могу просто перечислить денежные средства оставшемуся учредителю и никто “ругать” не будет?
Цитата (Ксен Сергевна):Сейчас один из них вышел из состава учредителей (его доля перешла другому учредителю) и отказывается от дивидендов в пользу другого учредителя.
Давайте для начала определимся с фактом событий – что у Вас произошло и как это оформлено на данный момент? А то Вы валите в одну кучу и дивиденды, и фактическую стоимость доли, и путаетесь с тем, кому перешла эта доля: обществу или другому участнику?
Или Вы еще не предпринимали никаких юридически значимых действий и всё пока только на стадии предварительных договоренностей – уходящий участник хочет оставить бизнес и ни на что не претендует?
deduslo, извините, я действительно запуталась в этой теме….((
До 25.05.2017 г. в фирме было 2 учредителя с равными долями 50%.
26.05.2017 г. один из учредителей вышел из состава общества. Доля перешла другому участнику. Теперь в обществе есть только один учредитель со 100% долей.
Как я писала ранее, дивиденды за время деятельности ООО не выплачивались.
Как я поняла из прочитанного в интернете, после выхода учредителя организация должна перевести ему все причитающиеся ему дивиденды в течение 3х месяцев после подачи заявления о выходе.
Но он от от этих денег отказывается и хочет, что бы вся прибыль общества была перечислена оставшемуся участнику в 100% объеме.
Я пытаюсь разобраться, можно ли вообще так сделать, и если можно, то как правильно всё оформить документально?
Цитата (Ксен Сергевна):один из учредителей вышел из состава общества. Доля перешла другому участнику
Уточните – как это оформлено.
Если же опираться не на то, что дивиденды никогда не начислялись и не выплачивались (в бухгалтерском учете отсутствует задолженность по ним перед вышедшим участником), оставшийся участник владеет 100% доли в Уставном капитале (смотрите свежую выписку из ЕГРЮЛ) – то читайте мой первый пост: решение о выплате дивидендов принимает только общее собрание участников (частный случай – единственный участник), а раньше такое решение не принималось, и долга перед вышедшим участником нет.
deduslo, в выписке из ЕГРЮЛ на данный момент указан один участник общества с долей 100%
Речь идет о долге общества перед вышедшим участником в части действительной стоимости его доли (см. заявление о выходе участника).
Для начала Вам следует определить по данным бухгалтерского учета стоимость доли и отразить соответствующую задолженность общества перед данным физическим лицом.
Если вышедший участник общества передумал получать свой долг – можно оформить договор прощения долга, тогда общество ничего не будет ему должно, но у общества появится внереализационный доход на сумму прощенного долга, с которого еще прийдется заплатить налог по УСН.
А касаемо дивидендов – теперь оставшийся единственный участник общества может принять решение о их выплате себе в обычном порядке в соответствии с Уставом и Законом об ООО.
deduslo, спасибо! 
Этот вопрос для меня прояснился
deduslo, еще один момент помогите, пожалуйста, прояснить…
Решили, что долг будет уплачен вышедшему учредителю. Хочу перечислить денежные средства в ближайшие дни.
Так же, буду выплачивать дивиденды действующему учредителю за 2016 год и 1 кВ. 2017.
Мне на каждую выплату нужно будет составлять по решению учредителя? Или это все можно прописать в одном решении?
Добрый день!
Поскольку Вы постоянно путаете понятия, уточню на всякий случай, правильно ли мы Вас понимаем.
Цитата (Ксен Сергевна):Решили, что долг будет уплачен вышедшему учредителю. Хочу перечислить денежные средства в ближайшие дни.
“Долг” перед вышедшим участником – это действительная стоимость его доли.
Она определяется по сумме чистых активов на последнюю отчетную дату перед жатой заявления о выходе.
Заявление о выходе датировано 15 мая 29017 года, следовательно чистые активы Вы должны взять либо из баланса на 31 марта 2017 года, либо из баланса на 30 апреля 2017 года.
Мне кажется предпочтительным на 31 марта.
Поскольку у ушедшего учредителя 50% доли, то выплатить Вы ему должны 50% чистых активов. Половину чистых активов организации!
Кстати, в эту сумму войдет и прибыль, которую Вы сейчас пытаетесь распределить…
Но это уже совсем иная тема и здесь мы ее развивать не будем.
Я просто хочу убедиться, что мы Вас правильно поняли в отношении того долга, который Вы собираетесь выплатить.
Поскольку, исходя из темы https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=462319&find=unread под “долгом” Вы подразумеваете сумму дивидендов, которые хотите ему распределить за 2016 год и 1 квартал 2017. А это совсем не так.
Успехов!
Государство выплатит деньги бизнесу, пострадавшему от коронавируса
Заполните и подайте заявление на безвозвратную субсидию через «Контур.Экстерн»
Александр Погребс, Вы правы, в данной теме я очень не сильна, так как сталкиваюсь с этим впервые, и понятия, к сожалению, путаю…=((
На данный момент я уже разобралась, что есть “долг” и какая разница у них с дивидендами.
Благодарю Вас за отзывчивость и участие)