Учет выплат в пользу работников и взносов
Плательщики страховых взносов
Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, согласно статье 419 Кодекса являются плательщиками страховых взносов (далее – индивидуальные предприниматели – работодатели).
Пунктом 3.4 статьи 23 Кодекса отдельно выделены обязанности плательщиков страховых взносов, к которым относятся:
- уплата страховых взносов, установленных Кодексом;
- ведение учета объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения;
- представление в налоговый орган по месту жительства расчетов по страховым взносам;
- представление в налоговые органы документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
- представление в налоговые органы в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом, сведений о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета;
- обеспечение в течение шести лет сохранности документов, необходимых для исчисления и уплаты страховых взносов;
- иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Объект обложения страховыми взносами
В соответствии со статьей 420 Кодекса для индивидуальных предпринимателей -работодателей объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.
При этом ряд выплат не признаются объектом обложения страховыми взносами (статья 420 Кодекса).
База для исчисления страховых взносов
База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.).
Полный список сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, изложен в статье 422 Кодекса.
При этом база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица по истечении каждого календарного месяца с начала расчетного периода нарастающим итогом.
База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеет предельную величину, после которой страховые взносы не взимаются.
Исключение составляют страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении общеустановленного тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх установленной предельной величины базы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 % сверх указанной величины. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов ежегодно индексируется.
Кроме того, на период 2017 – 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно увеличивается на установленные на соответствующий год повышающие коэффициенты:
- в 2017 году – 1,9;
- в 2018 году – 2,0;
- в 2019 году – 2,1;
- в 2020 году – 2,2;
- в 2021 году – 2,3.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2017-2019 годах
Период | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС) |
2017 год | 876 000 руб. | 755 000 руб. |
2018 год | 1 021 000 руб. | 815 000 руб. |
| 2019 год | 1 150 000 руб. | 865 000 руб. |
База для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских договоров уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов, а в случае если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в определенных размерах (в процентах суммы начисленного дохода).
Тарифы страховых взносов
Для основной категории плательщиков страховых взносов установлены следующие тарифы страховых взносов.
| Тарифы | Обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС) | Обязательное медицинское страхование (ОМС) |
| С выплат в пределах установленной предельной величины базы для начисления взносов | 22% | 2,9%, 1,8% – с выплат временно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства (кроме высококвалифицированных специалистов) | 5,1% |
| С выплат сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов | 10% | X |
Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.
Порядок и условия применения пониженных тарифов страховых взносов установлены статьей 427 Кодекса.
Пониженные тарифы по ОПС, ОСС, ОМС для отдельных категорий плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2019 год
Тарифы взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников составят:
- в отношении выплат в пользу членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации – 14 %;
- в отношении выплат в пользу работников, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, и работников ведущих профессий – горнорабочих очистного забоя, проходчиков, забойщиков на отбойных молотках, машинистов горных выемочных машин – 6,7 %.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Индивидуальные предприниматели – работодатели ежемесячно производят исчисление и уплату страховых взносов. Срок уплаты страховых взносов не позднее 15-го следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц.
Сумма страховых взносов определяется в рублях и копейках и исчисляется отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Индивидуальный предприниматель – работодатель может уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.
При этом, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю ФСС России в этом периоде) превысит общую сумму исчисленных страховых взносов по данному виду страхования, то с 1 января 2017 года полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению ФСС России в установленном порядке.
Следует отметить, что проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством закреплены за ФСС России. Для проведения указанных проверок данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения направляются налоговым органом в ФСС России.
Представление отчетности
Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (Зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 № 44141).
Индивидуальные предприниматели – работодатели, производящие выплаты в пользу физических лиц, представляют расчет по страховым взносам ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Индивидуальные предприниматели – работодатели, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, превышает 25 человек, представляют расчеты по страховым взносам в электронной форме по ТКС.
Если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, 25 и менее человек, то расчет по страховым взносам может быть представлен как в бумажном, так и в электронном виде.
Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам индивидуальными предпринимателями – работодателями производятся по месту жительства индивидуального предпринимателя, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Если в представляемом индивидуальным предпринимателем – работодателем расчете по страховым взносам сведения по каждому физическому лицу содержат ошибки в суммовых показателях, либо суммовые показатели по всем физическим лицам не соответствуют суммовым показателям в целом по плательщику, а также если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление.
Во избежание представления расчетов по страховым взносам с ошибками, препятствующими его представлению, плательщикам страховых взносов необходимо удостовериться в том, что расчет по страховым взносам соответствует требованиям, установленным контролями показателей формы расчета в соответствии с письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Новая форма “Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов” официально утверждена документом Письмо ПФ РФ N АД-30-26/16030, ФСС РФ N 17-03-10/08/47380 от 09.12.2014.
Форма носит рекомендательный характер и не обязательна к применению. Плательщик вправе по своему усмотрению вносить в нее изменения, а также вести учет по самостоятельно разработанной форме.
Бланк загружен на сайт: 02.11.2016
Также вы можете скачать другие формы (бланки) бухгалтерской и налоговой отчетности.
Подробнее о применении формы:
- Специальные режимы налогообложения: УСН
… правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были … и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и … 24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения … сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование берется сумма уплаченных взносов, но в пределах исчисленных сумм.
Индивидуальные … техническим паспортом, инвентарными карточками и другими документами на … - Договор подряда на капитальное строительство
… целесообразно указать его виды, страховые риски, страховую сумму, сроки страхования. В … от продажи акций, паевых и иных взносов членов трудовых коллективов, граждан, … регистрации;
4. карточку с образцами подписей и оттиска печати (форма … на вещи, определенные индивидуально-определенными признаками, и на вещи, определенные … «Прочие доходы и расходы».
В бухгалтерском учете организации суммы начисленных процентов за … публикацию рекламных объявлений и на выплату вознаграждения агентам признаются в … - Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты ЕСН налогоплательщиками, производящими
выплаты физическим лицам… ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, были утверждены формы индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного ЕСН, страховых взносов … условиям учета выплат при заполнении графы 2 индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на …
- Индивидуальные предприниматели и страховые взносы в пенсионный фонд РФ
… и включения необходимой информации в карточку … страховым взносам за соответствующий период, привести доводы и возражения, представить документы и иные … получение дохода.
Учет страховых взносов при упрощенной системе … индивидуальный предприниматель может уменьшить ЕНВД не только на сумму страховых взносов, уплаченных при выплате вознаграждений … страхового взноса, страховой и накопительной, и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов. Уплата страховых взносов … - Подотчет
… , чтобы иметь возможность рассчитаться карточкой, организация должна предварительно зачислить … 1 статьи 236 НК РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, … объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база … с учетом индивидуальных особенностей организации. Могут также устанавливаться и предельные суммы выдачи … его наименование, ИНН, возможно сумму НДС, и указывает общую сумму, на которую произведена …
- Сведения в ПФР за 2008 год: как все успеть и не ошибиться?
…
Проверяем наличие индивидуальных карточек
На каждое застрахованное лицо должна быть карточка, отражающая суммы начисленных выплат и страховых взносов. МНС … РФ разработаны формы индивидуальных и сводных карточек и порядок их … /443
. Форма карточек, утвер
В целях организации ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов на ОПС
Пункт … - УСН: Учет отдельных операций
… дохода налоговые органы могут с учетом:
– сезонного и иного колебания потребительского спроса;
– снижения … на производстве и профессиональных заболеваний
установлено, что страховые взносы начисляются на начисленную по всем … начисляются страховые взносы в ФСС
указано, что не начисляются взносы на суммы страховых платежей (взносов), … 3 ст. 236 НК РФ
выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических … НДФЛ
7.2.3. Индивидуальные и сводные карточки по взносам на ОПС
7.3 … - Индивидуальные предприниматели и страховые взносы в пенсионный фонд РФ
… страховым взносам за соответствующий период, привести доводы и возражения, представить документы и иные … индивидуальный предприниматель может уменьшить ЕНВД не только на сумму страховых взносов, уплаченных при выплате вознаграждений … страхование и персонифицированный учет».
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов предпринимателями … начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса … - Отличие трудового договора от гражданско-правового договора подряда
… запись производится в учете и при начислении вознаграждения за работы по … этой организации и не является индивидуальным предпринимателем.
Согласно … учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке … учета.
Единый социальный налог
.
Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, … учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в … уплачивать страховщику страховые взносы.
Таким образом, страховые взносы от несчастных … - Трудовая инспекция на пороге – наведём порядок в кадровом учете.
… делать налоговые и страховые отчисления с данных выплат, опять же … записки-расчеты и иные документы, касающиеся начисления и выплаты заработной платы, … знать руководитель компании и индивидуальный предприниматель, самостоятельно … личную карточку. Форма личной карточки Т-2 … с предпринимателей меньше взносов компаний.
Обратите … агентом, работающим за вознаграждение (желательно, чтобы … принимаемыми с учетом мнения представительного органа … часть), зарплаты и иных причитающихся работнику сумм при увольнении … - Обзор изменений в учете и налогообложении от журнала “Главбух” №16/2007
… включается не только вознаграждение, но и компенсация издержек исполнителя … согласно которой компенсационные выплаты по гражданско-правовым … и расчетах по ЕСН, а также по пенсионным взносам сумму … зарплаты. Однако общий страховой стаж работника меньше … зарплату перечисляют на карточки). А следовательно, упрощенную … или индивидуальный предприниматель уведомление о снятии с учета или … Росфонда технологического развития и иных отраслевых фондов финансирования … там содержатся о начислении НДС с подрядных …
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование бюджетных учреждений
… «Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное … страхование (налогового вычета) и порядка …
- Порядок и особенности исчисления заработной платы. Практика применения
… и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ, правильности исчисления страховых взносов … работником.
Таким образом, выплата суммы заработной платы за … в банке (пластиковые карточки), возникает вопрос,
с … органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника … объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в … оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в … стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного … - Актуальные проблемы переименования ОАО в АО или ПАО
… в базе данных ПФР (в карточке страхователя), вносятся не позднее рабочего … своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и … (ОАО) в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников начиная со … на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных …
- Торговля: общие положения и особенности некоторых условий возникновения
трудовых отношений… законодательством, на вознаграждение по такому договору … документального оформления и учета отношений индивидуального предпринимателя и работников. … и так далее);
§ начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов … рабочих, других выплат и платежей, а также … фактического наличия денежных сумм с книжным остатком … , заполняется личная карточка, а в бухгалтерии … и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными …