Проводки по решению суда в нашу пользу
Buh_new
спросил
13 июля 2012 в 14:01
36376 просмотров
Добрый день!
Помогите сделать проводки, что-то не доходит до меня как правильно будет.
Ситуация такая:
Я – ООО «Альфа», подала в суд на ООО «Омега» (в свою очередь ООО «Омега» подали встречный иск)
Вот решение суда:
Исковые требования по первоначальному иску удовлетворить. Взыскать с ООО “Омега” в пользу ООО “Альфа” 62 607 руб. 65 коп. договорной неустойки, а также 2 504руб. 31 коп. в возмещение расходов по уплате государственной пошлины, понесенных при подаче иска.
Встречный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ООО “Альфа” в пользу ООО “Омега” 64 878 рублей неосновательного обогащения, 41 359 руб. 28 коп. договорной неустойки, а также 20 522 руб. 92 коп. основного долга по оплате услуг.
В остальной части в удовлетворении встречного иска отказать.
Взыскать с ООО “Альфа” в пользу ООО “Омега” в возмещение расходов по уплате государственной
пошлины, понесенных при подаче иска, денежные средства в сумме 4 434 руб.19 коп.
Произвести зачет исковых требований, в результате которого взыскать с ООО “Альфа” в пользу ООО “Омега” денежные средства в сумме 64 152 руб. 55 коп., а также 1 929 руб. 88 коп. в возмещение расходов по оплате государственной пошлины.
У меня – ООО «Альфа» – до решения суда висит задолженность на сч.60.1 перед ООО «Омега» в сумме 20522,92р., и по сч.62 задолженность в сумме 64878,00р.(оставшаяся часть аванса перечисленного мне ООО «Омега»)
Вот теперь мне нужно как-то закрыть задолженность по сч.60.1, сч.62, оплату госпошлины и списать расходы по встречному иску, которые сняли с р/с по исполнительному листу.
Цитата (Buh_new):Добрый день! Добрый вечер! Считаю выделенное синим не счетом 62, а счетом 60.2. Проводки по дате вступления в силу решения суда: Д 76.2 К 91.1 = 62 607,65 руб. – начислена неустойка с контрагента; Таким образом, у Вас закрылись расчеты с Омегой по счетам 60.1 и 60.2, а на счете 76.2 сформирован Ваш долг перед Омегой на сумму 66 082,43 руб. по решению суда, который и был с Вас списан. |
Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн |
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
883623 февраля 2018
Бухгалтерские проводки по результатам решения суда. Как отразить в бухучете законные проценты, неустойки и проценты, полученные от контрагента за просрочку обязательств по договору? Читайте об этом в нашей статье.
Вопрос: Наша организации выиграла иск в аппеляционном арбитражном суде 23.05.17 на 1 049 000 руб (взыскала задолженность, образовавшуюся на сч. 60.2 за не поставленный контрагентом товар). Судебный акт вступил в силу 26.06.17. Исполнительный лист выдан 07 августа 2017г. Денежные средства от ответчика до настоящего момента так и не поступили. Какой датой я должна выполнить проводки по судебному решению? Какие бухгалтерские проводки выполняются и по какому документу?
Ответ: На основании решения суда, датой вступления его в законную силу (26.06.2017) в учете организации необходимо отразить проводки:
Дт 76-2 Кт 60.2 – на сумму задолженности, подлежащей взысканию с ответчика.
Дт 76-2 Кт 91 – отнесены в состав прочих судебные издержки, подлежащие компенсации проигравшей стороной.
Как учесть законные проценты, неустойки и проценты от контрагента за просрочку обязательств по договору
Как отразить в бухучете законные проценты, неустойки и проценты, полученные от контрагента за просрочку обязательств по договору
В бухучете начисленные законные проценты, неустойку и проценты за нарушение условий договора нужно учесть в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Расчеты по предъявленным претензиям отразите на счете 76-2 «Расчеты по претензиям» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 76-2 Кредит 91-1
– начислены неустойка, проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.
А вот законные проценты отразите обособленно от санкций. Ведь такие проценты начисляют не по требованию сторон, а на основании закона. Например, к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по законным процентам»:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по законным процентам» Кредит 91-1
– начислены законные проценты за просрочку исполнения денежного обязательства контрагентом.
Когда отразить законные проценты
Когда отразить в бухучете законные проценты
Законные проценты включите в доходы того месяца, к которому они относятся. Это может быть последний день каждого месяца, день полного погашения долга. Такой вывод следует из письма Минфина от 09.12.2015 № 03-03-РЗ/67486. В письме рекомендации для налогового учета. Ими можно руководствоваться и для бухучета доходов (п. 1 ст. 2 ГК, п. 1 ст. 11 НК, письмо Минфина от 23.12.2004 № 03-03-01-04/1/189).
Когда отразить неустойку и проценты за просрочку
Когда отразить в бухучете неустойку и проценты за просрочку обязательств по договору контрагентом
Санкции за просрочку начислите в бухучете, когда их признает должник или в день, когда вступит в законную силу решение суда по уплате санкций (п. 10.2 ПБУ 9/99).
В какой момент считать должника согласным на неустойку
Ориентируйтесь на дату следующих документов:
соглашение о расторжении договора;
акт сверки задолженностей, письмо должника о признании долга;
платежные документы, подтверждающие частичную или полную уплату неустойки.
Такой вывод следует из письма Минфина от 17.12.2013 № 03-03-10/55534. В письме рекомендации для налогового учета. Ими можно руководствоваться и для бухучета доходов (п. 1 ст. 2 ГК, п. 1 ст. 11 НК, письмо Минфина от 23.12.2004 № 03-03-01-04/1/189).
В какой момент судебное решение вступает в силу
Срок вступления в силу судебного решения зависит от того, между кем был спор.
Споры с гражданами, не предпринимателями, рассматривают районные суды (ст. 24 ГПК) или мировые судьи (ст. 23 ГПК). Если судебное решение не стали обжаловать, оно вступит в силу через 10 дней с даты принятия (ст. 209, 321, 338 ГПК).
Споры между организациями и предпринимателями рассматривают арбитражные суды (ст. 27 АПК). Если судебное решение не обжаловано, оно вступает в силу через месяц с даты принятия (п. 1 ст. 180 АПК).
Как учесть госпошлину при налогообложении
Пример отражения госпошлины в налоговом учете. Организации применяют метод начисления. Налог на прибыль рассчитывают ежемесячно
АО «Альфа» (истец) 31 января текущего года обратилось с исковым заявлением в арбитражный суд о взыскании с ООО «Торговая фирма “Гермес”» (ответчик) задолженности в размере 120 000 руб. При этом «Альфа» заплатила госпошлину в сумме 4600 руб.
Госпошлина была перечислена в день представления искового заявления в суд. На дату подачи заявления (31 января) в учете «Альфы» бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 4600 руб. – начислена госпошлина;
Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 4600 руб. – перечислена госпошлина в бюджет.
При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер учел госпошлину (4600 руб.) в составе прочих расходов.
12 февраля текущего года состоялось слушание по делу, по результатам которого «Альфа» выиграла судебный процесс. В вынесенном в пользу «Альфы» решении суд обязал «Гермес» возместить «Альфе» расходы по уплате госпошлины и перечислить 4600 руб. на расчетный счет истца. На дату вступления в силу решения суда (12 марта) бухгалтер «Альфы» сделал проводку:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 4600 руб. – отнесены в состав прочих доходов судебные расходы, подлежащие возмещению проигравшей стороной.
При расчете налога на прибыль за январь–март бухгалтер «Альфы» учел судебные расходы (4600 руб.) в составе прочих доходов.
Судебные расходы (госпошлину), которые суд обязал возместить истцу, «Гермес» перечислил «Альфе» 15 марта. В этот день бухгалтер «Альфы» сделал в учете проводку:
Дебет 51 Кредит 76
– 4600 руб. – получено от ответчика возмещение по уплате госпошлины.
А бухгалтер «Гермеса» отразил у себя в учете следующее.
В день вступления в силу решения суда (12 марта):
Дебет 91-2 Кредит 76
– 4600 руб. – начислены судебные расходы, подлежащие возмещению истцу на основании решения арбитражного суда.
В день перечисления судебных расходов, подлежащих возмещению, на счет истца (15 марта):
Дебет 76 Кредит 51
– 4600 руб. – возмещены истцу судебные расходы.
При расчете налога на прибыль за январь–март бухгалтер «Гермеса» включил сумму возмещенных судебных расходов (госпошлины – 4600 руб.) в состав прочих расходов.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Новости и аналитика
Правовые консультации
Бухучет и отчетность
По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?
По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.
При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.
В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.
Обоснование вывода:
Налог на прибыль
Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы*(1), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).
Судебные расходы, взыскиваемые с ответчика по решению арбитражного суда в пользу истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы за нарушение договорных обязательств (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124).
Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В общем случае решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).
Отметим, что исполнительный сбор в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включается, поскольку относится к санкциям – мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства (п. 2 ст. 270 НК РФ). Смотрите также Энциклопедию решений. Учет судебных расходов.
Бухгалтерский учет
Согласно п. 16 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99) расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
– расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
– сумма расхода может быть определена;
– имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Такая уверенность имеется в случае, когда у организации имеется вступившее в силу решение суда, согласно которому организация обязана уплатить указанные в нем суммы в пользу выигравшей стороны.
Рассматриваемые расходы признаются прочими, примерный перечень которых приведен в п.п. 11, 12, 13 ПБУ 10/99. К прочим расходам относятся, в частности, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков.
Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются на дату получения решение суда.
После признания расходов в виде судебных издержек, присужденных к возмещению истцам решением суда, ответчик относит их на увеличение прочих расходов и в том же отчетном периоде делает запись на соответствующую сумму:
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 76, субсчет “Расчеты по претензиям”
– отражена сумма компенсации судебных расходов, отраженная в решении суда.
Далее, на дату взыскания по исполнительному листу оформляется проводка:
Дебет 76, субсчет “Расчеты с судебными приставами” Кредит 51
– взысканы денежные средства с расчетного счета в качестве возмещения судебных расходов (основание – банковская выписка);
Дебет 76, субсчет “Расчеты по претензиям” Кредит 76, субсчет “Расчеты с судебными приставами”
– погашена сумма присужденных судебных расходов;
Дебет 76, субсчет “Расчеты с судебными приставами” Кредит 51
– взыскан исполнительный сбор (основание – банковская выписка);
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 76, субсчет “Расчеты с судебными приставами”
– отнесена на прочие расходы сумма взысканного исполнительского сбора.
Смотрите также: Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам; письмо Минфина России от 23.08.2013 N 07-01-06/34558.
Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
– Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Ответ прошел контроль качества
19 августа 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————-
*(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):
– денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,
– расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,
– расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),
– расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и
– другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.