Получение имущественного вычета в пользу детей
Опубликовано 05.10.20
Часто квартира или дом приобретается родителями совместно с их несовершеннолетними детьми, либо же право собственности оформляется непосредственно на детей. Так как родители тратят на покупку жилья собственные денежные средства, возникает вопрос – могут ли родители получить налоговый вычет за ребенка?
До недавнего времени Налоговый Кодекс РФ не содержал положений, регулирующих данный вопрос, и ситуация регулировалась многочисленными (и порой противоречивыми) письмами контролирующих органов и постановлениями Конституционного Суда РФ.
С 1 января 2014 года в законную силу вступили изменения в Налоговый Кодекс РФ, которые обозначили, что родители (усыновители, приемные родители, опекуны, попечители) при приобретении имущества в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет могут получить за них имущественные вычеты (п.6 ст.220 НК РФ).
Рассмотрим различные особенности применения имущественного вычета в зависимости от того, как приобретается жилье и в чью собственность оно оформляется.
Налоговый вычет при покупке жилья одним родителем и ребенком
Cогласно п. 6 ст. 220 НК РФ родитель, купивший квартиру в собственность со своим несовершеннолетним ребенком, имеет право на получение имущественного вычета не только за свою долю квартиры, но и за долю квартиры ребенка.
Данная позиция подкрепляется также предыдущими письмами Минфина России: от 20.08.2013 N 03-04-05/33942, от 17.02.2012 N 03-04-05/7-194, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-523, от 19.07.2011 N 03-04-05/7-521.
Пример: Петрова А.А. купила квартиру стоимостью 2 млн рублей на себя и своего 10-летнего сына (по 1/2 доли). Несмотря на то, что половина квартиры оформлена на сына, Петрова имеет право на получение имущественного вычета в размере полной стоимости квартиры – 2 млн рублей.
Налоговый вычет при покупке жилья супругами и их ребенком (детьми)
В случае покупки квартиры/дома/доли обоими супругами и оформлении ее в общую собственность с несовершеннолетними детьми, родители или один из них могут получить налоговый вычет по доле детей.
Увеличить свой вычет за счет доли ребенка при приобретении жилья в общую долевую собственность могут как оба супруга, так и один из них. Супругам нужно самим решить, кто из них и в каком размере будет увеличивать свой вычет за счет доли ребенка в имуществе. Основание: письма МинФина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223, от 05.07.2012 N 03-04-05/5-845, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 03.07.2012 N 03-04-05/5-822, от 01.02.2012 N 03-04-05/5-101.
В законе и письмах МинФина нет инструкций, каким образом родители могут распределить вычет ребенка. В этом случае к документам для налоговой инспекции следует приложить заявление о распределении вычета ребенка между супругами. Также не лишним будет обратиться за консультацией в налоговую инспекцию по месту жительства.
Пример: Иванов И.И., его жена Иванова А.А. и их несовершеннолетние дети приобрели в 2019 г. квартиру стоимостью 4 млн рублей в общую долевую собственность (по 1/4 доли в праве собственности каждому). Каждый из собственников 1/4 доли вправе рассчитывать на вычет в размере 1 млн рублей. Супруги решили, что каждый из них получит вычет за долю одного из детей. Налоговый вычет при покупке квартиры распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю первого ребенка),
Иванова А.А. – 2 000 000 руб. (за свою долю и долю второго ребенка);
Вычет в отношении доли ребенка можно заявить и тогда, когда участниками общей долевой собственности на приобретенное жилье, помимо родителей и их несовершеннолетних детей, выступают иные родственники. В письме Минфина от 06.06.2012 N 03-04-05/9-690 рассматривается ситуация, когда квартира приобретена в долевую собственность ребенка, его отца и деда.
Пример: Иванов И.И., его брат Иванов В.И. и несовершеннолетний ребенок приобрели в 2019 г. квартиру стоимостью 1 800 тыс. рублей в общую долевую собственность (по 1/3 доли в праве собственности каждому). Иванов И.И. вправе получить вычет не только за свою долю, но и за долю ребенка. Вычет распределится следующим образом:
Иванов И.И. – 1 200 тыс. руб. (за свою долю и долю ребенка);
Иванов В.И. – 600 000 руб. (только за свою долю);
Для получения имущественного вычета родителями согласие ребенка не требуется.
Налоговый вычет родителей при оформлении права собственности на квартиру исключительно на ребенка
Согласно п. 6 ст. 220 Налогового Кодекса РФ родитель вправе получить вычет при оформлении жилья в собственность ребенка.
Пример: В 2019 году Антонова А.А. на свои средства купила квартиру, которую оформила полностью в собственность на своего 10-летнего сына. В этом случае она вправе заявить вычет по приобретенной квартире несмотря на то, что она не является ее собственником.
Теряет ли право вычета ребенок, если родитель получил имущественный вычет за него?
Так как вычет по расходам на приобретение имущества можно получить только однократно (с 1 января 2014 года – не более 2 млн рублей в течение жизни), актуален вопрос – не потеряет ли ребенок право на имущественный вычет в будущем при приобретении своего жилья, если родитель получит вычет за него. Контролирующие органы считают, что нет.
В связи с тем, что имущественный вычет за жилье ребенка (или за долю жилья) предоставляется родителям, а не самому ребенку, ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного налогового вычета по расходам на приобретение другого жилья. Эта позиция подтверждается рядом писем Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-05/50743, от 29.08.2014 N 03-04-05/43425, от 04.07.2012 N 03-04-05/5-841, от 10.04.2012 N 03-04-05/7-478.
Может ли родитель получить вычет за ребенка, если ранее он уже получал имущественный вычет?
Если родитель уже исчерпал имущественный вычет по иному объекту жилья, то получить вычет за ребенка он не сможет. Это связано с ограничением применения имущественного вычета. Основание: п.11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-04-05/13747.
Однако если родитель хочет получить вычет за ребенка по тому же объекту недвижимости, что он получал сам в части своей доли (например, он не знал о возможности получения вычета за ребенка), то он имеет на это право. Для этого следует повторно обратиться в налоговый орган, представив уточненные декларации с перерасчетом суммы вычета. Основание: письмо Минфина России от 02.02.2012 N 03-04-05/9-109.
Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру. Это учебный сайт для тех, кто хочет разобраться в правилах купли-продажи квартир.
Получите вычет
Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽
Если жилье оформлено на одного родителя и
ребенка
Как распределить вычет между родителями и
детьми
Квартира оформлена только на ребенка
Теряет ли ребенок право на вычет в будущем
Может ли родитель получить вычет повторно, используя
долю ребенка
Если вы купили жилье и оформили его не только на себя, но на
своего несовершеннолетнего ребенка, вы имеете право получить
имущественный вычет как по своей доле, так и по доле ребенка.
Об этом сказано в п. 6 ст. 220 Налогового Кодекса РФ.
Посмотрите видео, в котором мы подробно рассказываем о том, что
такое налоговый вычет при покупке квартиры, кто имеет право на
вычет, какие документы необходимо подготовить и как их можно
передать в налоговую инспекцию.
Как рассчитать имущественный вычет и какая сумма НДФЛ вернется
на счет — в примерах и пояснениях экспертов онлайн-сервиса
НДФЛка.ру.
Долю имущественного вычета за ребенка в возрасте до 18 лет могут
получить не только родители, но и усыновители, приемные родители,
опекуны, попечители.
Это правило распространяется на все жилье, попадающее под
налоговый вычет и оформленное с общую собственность с детьми.
Таким образом, если вы купили или построили квартиру, дом,
земельный участок и т. п., вы можете оформить эти объекты
недвижимости как в совместную собственность, так и в единоличную
собственность ребенка.
Важное условие! Суммарный размер налогового вычета по
вашей доле и по доле ребенка не может быть больше 2 млн
рублей.
Подробная информация о правилах получения имущественного
прописана в статье «Налоговый
вычет при покупке квартиры, дома, участка земли».
Если жилье оформлено на одного родителя и ребенка
Процедуру получения налогового вычета за ребенка регулирует п. 6
ст. 220 НК РФ и подкрепляют письма Минфина РФ от 20 августа 2013 N
03-04-05/33942, 17 февраля 2012 N 03-04-05/7-194, 19 июля 2011 N
03-04-05/7-523, 19 июля 2011 N 03-04-05/7-521.
Если вы купили квартиру в собственность с ребенком, вы можете
получить имущественный вычет по обеим долям – за себя и за ребенка.
Согласие ребенка не требуется.
Пример:
Вы купили квартиру за 2 млн рублей и оформили ее на себя и
свою 12-летнюю дочь. Несмотря на то, что каждому из вас принадлежит
по ½ квартиры, вы можете получить налоговую льготу за все
жилье.
В итоге на ваш счет вернется 260 тыс. рублей излишне
уплаченного НДФЛ (13% х 2 млн рублей).
Пример:
Вы купили дом за 3 млн рублей и оформили его напополам с
несовершеннолетним сыном. Вы имеете право получить налоговый вычет
по своей доле – 1,5 млн рублей и частично по доле сына – 500 тыс.
рублей.
Почему вы не можете использовать всю долю ребенка? Согласно
пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предельный размер имущественного вычета не
может превышать 2 млн рублей. Поэтому вы вправе увеличить свой
вычет лишь в пределах этой суммы.
Как распределить имущественный вычет между родителями и
детьми
Если квартира, дом, земельный участок или другая жилая
недвижимость зарегистрирована на семью, включая обоих родителей и
детей, можно получить имущественный вычет за детей.
Увеличить свою долю могут как оба родителя, так и один. Как
распределится вычет и кто получит его за ребенка, прописывается в
заявлении, которое вместе с остальными
документами подается в налоговую инспекцию.
Дополнительно прикладываются свидетельства о рождении всех
детей, участвующих в распределении долей.
Основание: письма Минфина РФ от 14 марта 2013 N 03-04-05/7-223,
05 июля 2012 N 03-04-05/5-845, 04 июля 2012 N 03-04-05/5-841, 03
июля 2012 N 03-04-05/5-822, 01 февраля 2012 N 03-04-05/5-101.
Получить имущественный вычет за ребенка можно и в том случае,
если квартира оформлена на родителя, ребенка и другого
родственника.
Подобная ситуация рассмотрена в письме Минфина РФ от 06 июня
2012 N 03-04-05/9-690.
Главное, помните: увеличить свой вычет можно лишь в
пределах 2 млн рублей.
Пример:
Семейная пара приобрела квартиру за 4 млн рублей и оформила
ее в общую долевую собственность со своими двумя детьми. Каждому
члену семьи, как собственнику 25% квартиры, причитается по 1 млн
рублей имущественного вычета.
Так как дети еще несовершеннолетние, супруги приняли решение
распределить детские доли на себя – по доле на каждого родителя. В
итоге взрослые вернут по 260 тыс. рублей излишне уплаченного НДФЛ
(13% х 2 млн рублей).
Пример:
Вы купили квартиру за 3 млн рублей и оформили ее на себя,
свою маму и своего несовершеннолетнего сына. Каждый собственник
владеет 1/3 квартиры и может получить имущественный вычет в
пределах этой доли.
Но ваш ребенок не имеет доходов и не платит НДФЛ. В этом
случае вы можете увеличить свою долю за счет доли сына и вернуть
260 тыс. рублей НДФЛ (13% х 2 млн рублей).
Может ли родитель получить вычет, если квартира
полностью оформлена на ребенка
Да, это возможно. Несмотря на то, что единоличным собственником
жилья записан ребенок, родитель может получить за него
имущественный вычет. Как и в ситуациях выше, основанием является п.
6 ст. 220 НК РФ.
Пример:
Вы купили квартиру и оформили ее на свою 13-летнюю дочь. У
вас есть полное право подать документы в налоговую инспекцию и
получить имущественный вычет по этой квартире. Согласия дочери при
этом не требуется.
Теряет ли ребенок право на вычет в будущем, если его
долю получил родитель
Нет, не теряет. То, что родители, когда ребенок был
несовершеннолетним, выбрали налоговый вычет по его доле жилья, роли
не играет.
Когда ребенок вырастет и купит себе квартиру, он воспользуется
своим правом на имущественный вычет в полном объеме. Для этого он
должен иметь официальную работу и платить подоходный налог – именно
из него будет рассчитан налоговый вычет.
Подобные случаи рассмотрены в письмах Минфина РФ от 03 сентября
2015 N 03-04-05/50743, 29 августа 2014 N 03-04-05/43425, 04 июля
2012 N 03-04-05/5-841, 10 апреля 2012 N 03-04-05/7-478.
Когда будете оформлять имущественный вычет по квартире,
оформленной на ребенка, не забудьте в пакет документов для ИФНС
приложить копию свидетельства о рождении.
Если родитель уже исчерпал свое право на имущественный
вычет, может ли он получить его повторно, используя долю
ребенка
Если вы уже получили налоговый вычет по другому жилью, то
получить его еще раз по новому жилью за счет доли ребенка нельзя.
Имущественный вычет предоставляется только один раз в жизни.
Основание: п. 11 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 16 марта
2015 N 03-04-05/13747.
Если же вы оформили квартиру на себя и на своего ребенка, а
вычет получили только по своей доле, то вы можете добрать
имущественный вычет за счет доли ребенка.
Обратитесь в ИФНС по месту жительства и предоставьте уточненную
декларацию, где будет прописана доля ребенка и перерасчет
налогового вычета. Основание: письмо Минфина РФ от 02 февраля 2012
N 03-04-05/9-109.
Пример:
Вы купили квартиру за 2 млн рублей и оформили ее в общую
собственность с несовершеннолетней дочерью. Вы не знали, что у вас
есть право на вычет не только по своей доле, но и по доле дочери,
поэтому декларацию 3-НДФЛ заполнили на половину квартиры.
В итоге вы получили имущественный вычет на 1 млн рублей и
вернули на счет 130 тыс. рублей. Позже вам подсказали, что вы
можете увеличить налоговый вычет за счет доли дочери.
После обращения в налоговую инспекцию с уточняющей
декларацией вам на счет были возвращены дополнительные 130 тыс.
рублей подоходного налога. В итоге вы получили имущественный вычет
по всей квартире.
Ваша дочь не теряет право получить вычет в будущем, когда
вырастет, устроится на работу и купит свое жилье.
Если купить квартиру, можно получить вычет и вернуть налог из бюджета — до 260 тысяч рублей, не считая процентов по ипотеке. Такой вычет дают, даже если квартира оформлена на ребенка. Но на днях одному родителю в таком вычете отказали: сначала налоговая, а потом центральный аппарат ФНС. Решение о причинах отказа опубликовали на сайте nalog.ru.
Екатерина Мирошкина
экономист
Право на вычет никуда не делось, но получить его на самом деле можно не всегда. Вот что нужно учитывать, если покупаете квартиру на ребенка или оформляете на него долю.
Памятка о вычетах за детскую недвижимость
Если оформляете квартиру или долю на ребенка, учтите такие нюансы с вычетом:
- Вы можете включить в свои расходы стоимость детской недвижимости или долей.
- На момент покупки квартиры ребенку должно быть меньше 18 лет.
- Эти расходы войдут в ваш личный лимит вычета — 2 млн рублей.
- Стоимость детских долей не увеличивает этот лимит, а включается в него.
- Лимит дают один раз на всю жизнь. Один родитель — один личный лимит.
- Каждый человек может забрать только 260 тысяч рублей НДФЛ при покупке квартиры. Плюс налог с процентов по ипотеке.
- Если вы раньше использовали всю сумму вычета по этой же или другой квартире, детские доли не помогут вернуть больше налога.
- Когда ребенок вырастет и купит себе квартиру, он не потеряет право на вычет за свою недвижимость.
- Стоимость детских долей можно распределять между родителями как угодно.
- Обхитрить налоговую не получится: при проверке декларации она поймет, что вычет использован раньше, и откажет. А если сразу не разберется, потом заставит вернуть деньги в бюджет.
О каком вычете идет речь?
В решении ФНС идет речь об имущественном вычете. Это тот, который можно получить при покупке квартиры. Доход за год или несколько лет уменьшают на сумму вычета — и появляется переплата по НДФЛ. Ее можно вернуть из бюджета себе на счет.
Имущественный вычет равен сумме расходов на квартиру, но он не может быть больше 2 млн рублей на одного человека. Этот лимит дают каждому человеку один раз в жизни, но использовать его можно для нескольких квартир частями — такая форма господдержки.
При чем тут дети?
Обычно вычет при покупке квартиры получает тот, на кого она оформлена и кто за нее платит. Исключение только для супругов: они могут вернуть налог независимо от того, кто из них указан в договоре и платежках.
Но в налоговом кодексе есть такое условие: если родители купили квартиру или долю на имя ребенка до 18 лет, то вычет могут получить они. Хотя собственниками недвижимости при этом не являются — в выписке из ЕГРН указан ребенок.
То есть квартира принадлежит ребенку, а налог себе возвращают его родители. Это не схема и не хитрый ход, а конкретное условие из налогового кодекса. Но, как обычно, есть нюансы.
На каких условиях родители могут вернуть налог за квартиру детей?
Вот условия для вычета за долю ребенка:
- Родители — резиденты РФ.
- Они платят налог на доходы по ставке 13%.
- Ребенку до 18 лет купили квартиру или оформили долю на его имя.
- Недвижимость находится в России.
- За квартиру платили родители.
- Родители еще не использовали свой лимит вычета.
Например, семья купила квартиру за 4 млн рублей. Часть ее стоимости оплатили материнским капиталом, а своими деньгами — 3,6 млн рублей. Квартиру при этом оформили на всех членов семьи: по 25% родителям и двум детям. Получилось, что расходы на доли родителей составили по 900 тысяч рублей, а еще по 900 тысяч пришлось на доли детей. Родители могут подтвердить расходы на детские доли, но не могут подтвердить право собственности, хотя для вычета это обязательное условие.
Но налоговая как бы говорит им: ничего страшного, если доли оформлены на детей. Мы дадим вам вычет в сумме этих расходов, потому что их оплачивали вы. Принесите свидетельства о рождении и укажите стоимость детских долей в своих личных декларациях.
Сколько налога вернут родителям
Вычет за долю ребенка
900 000 Р
Вычет за долю ребенка
900 000 Р
Родители могут распределить стоимость детских долей и в другой пропорции, не обязательно поровну. Главное, что ни рубля не потеряется и семья получит из бюджета 13% от суммы своих расходов на квартиру.
Почему с этим вычетом пришлось разбираться ФНС?
Одна мама купила квартиру своей дочери. А в следующем году подала декларацию и заявила в ней вычет — 2 млн рублей. Но налоговая отказала в вычете и не вернула НДФЛ. Тогда мама стала писать жалобы, потому что посчитала отказ незаконным: в налоговом кодексе же написано, что родителям положен вычет за недвижимость на имя ребенка.
В этой истории была такая особенность. Раньше мама уже использовала весь лимит личного вычета при покупке другой квартиры на свое имя: ей вернули из бюджета 260 тысяч рублей. А теперь женщина хотела вернуть еще 260 тысяч рублей — уже за квартиру дочери. То есть она решила использовать еще один лимит в сумме 2 млн рублей и уменьшила на эту сумму свой доход. Но налоговая это заметила и отказала, жалобы не помогли.
Когда родителям откажут в вычете за квартиру ребенка?
В вычете и возврате налога при покупке квартиры на имя ребенка откажут в том случае, если у родителя уже нет права на имущественный вычет: он использовал его раньше и уже забрал максимально возможную сумму налога по одной или нескольким квартирам на свое имя.
Стоимость квартиры ребенка не увеличивает лимит, который дают каждому человеку один раз на всю жизнь, — 2 млн рублей. Расходы на детскую недвижимость можно включить в этот лимит, но не прибавлять их сверху.
Если родители раньше уже использовали максимальную сумму вычета при покупке другой недвижимости, им не дадут еще 2 млн рублей за ребенка. Любой человек при покупке жилья при любых обстоятельствах и условиях может забрать из бюджета максимум 260 тысяч рублей — один раз.
ФНС права или это можно обжаловать?
В этом случае ФНС абсолютно права. Обжаловать тут нечего: маме не вернут 260 тысяч рублей второй раз. И хотя в налоговом кодексе прямо не написано про это ограничение, оно следует из других норм — это подтвердил Конституционный суд. Раньше уже были разъяснения на эту тему, а новое решение центрального аппарата — еще один повод напомнить о правилах для возврата налога.
Могут ли оба родителя включить в расходы стоимость доли ребенка?
Родители могут распределить расходы на долю ребенка, но общая сумма поделится на двоих, а не войдет два раза в расходы мамы и папы.
Если две детские доли стоят 1,8 млн рублей, оба родителя заявят только эту сумму и вернут в общей сложности 234 тысячи рублей на двоих, а не каждый. Эти расходы может принять к вычету только мама, их можно поделить пополам с папой или распределить в пропорции 40/60 — как угодно. Главное — не указывать всю стоимость детских долей в двух декларациях, иначе в вычете откажут и возврат налога затянется.
Что будет с правом на вычет ребенка, когда он вырастет?
Если родители включили в свои расходы стоимость доли ребенка и вернули 13% от этой суммы, сам ребенок не теряет право на вычет в будущем. Когда он вырастет, начнет платить налоги и сам купит квартиру, то сможет заявить имущественный вычет и вернуть НДФЛ. Если родители когда-то использовали для своего вычета его долю, это ничего не меняет. Тогда выгоду получили родители, а не ребенок.
Допустим, те двое детей из примера с квартирой за 4 млн рублей выросли и купили себе квартиры — каждый за 2 млн рублей. Когда-то их родители включили по 900 тысяч рублей за детские доли в свои вычеты и вернули по 13%. Но взрослые использовали свой лимит, а дети выгоду не получали. Поэтому дети заявят вычеты по личным квартирам, за которые они заплатят своими деньгами — по 2 млн рублей. Каждый ребенок вернет из бюджета по 260 тысяч рублей. Их личные лимиты не уменьшатся на те 900 тысяч, которые когда-то использовали родители.
Если доходы у ребенка появятся до 18 лет, он сможет использовать вычет и раньше, привязки к возрасту нет. Подпишитесь, чтобы узнать, как это может спасти семью от потери сотен тысяч рублей при продаже квартиры с детскими долями — скоро расскажем.