Покупка автомобиля в пользу третьего лица

ООО «Казино» проводится розыгрыш приза – Автомобиля. Когда победитель забирает приз – автомобиль, заключается договор между казино и автосалоном в пользу третьего лица. Какие первичные документы необходимо оформить при данных операциях?

Вопрос: ООО «Казино» применяет ОСНО и налог на игорный бизнес. ООО «Казино» проводится розыгрыш приза – Автомобиля. ООО «Казино» заключено соглашение с Продавцом автомобиля на следующих условиях: в ООО «Казино» при проведении розыгрыша определяется Победитель.У Победителя есть право выбора: либо забрать приз денежными средствами либо получить приз в виде автомобиля.В случае согласия Победителя получить приз в виде автомобиля между Продавцом автомобиля и Обществом заключается Договор купли-продажи (в пользу третьего лица) – участники договора – ООО «Казино», Победитель и Продавец, на основании которого Продавец передает в собственность и вручает Победителю автомобиль по акту приема-передачи, а ООО «Казино» оплачивает рыночную стоимость автомобиля Продавцу.Вопросы:1) Какие записи в бухгалтерском учете ООО «Казино» отражаются при данных операциях?2) Необходимо ли ООО «Казино» приходовать на баланс автомобиль (какой счет целесообразнее использовать?)3) Какие первичные документы необходимо оформить при данных операциях?4) Какие обязанности у ООО «Казино» по уплате налогов в данной ситуации: НДС, НДФЛ с приза и т.д.?

Ответ: Договор купли-продажи (в пользу третьего лица) это совокупность договора купли-продажи и безвозмездной передачи имущества.

1.Отразите поступление автомобиля как товар, так как он не соответствует критериям ОС и предназначен для передачи:

Дебет 41 Кредит 76 – приобретен автомобиль для дальнейшей передачи победителю;
Дебет 76 Кредит 50 (51) – оплачена стоимость приобретенного автомобиля.

2. Отразите безвозмездную передачу имущества.

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи имуществазаконодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Доходов от безвозмездной передачи имущества в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров , а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).1

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41
– отражена стоимость безвозмездно переданного авто;

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

Стоимость автомобиля и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Безвозмездная передача имущества признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Кроме того, у физического лица возникает налогооблагаемый доход в натуральной форме. При получении данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому необходимо уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания НДФЛ налоговым агентом.

Обоснование

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу товаров (материалов)

Документальное оформление

Какие документы составить при безвозмездной передаче товаров (материалов)

Унифицированного бланка для безвозмездной передачи товаров или материалов законодательство не предусматривает. Составьте его в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, в виде акта приема-передачи или товарной накладной по форме ТОРГ-12.

Бухучет

Как отразить в бухучете безвозмездную передачу товаров (материалов)

Доходов от безвозмездной передачи товаров (материалов) в бухучете не возникает (ПБУ 9/99 и ПБУ 5/01). В составе прочих расходов учитывается стоимость передаваемых товаров(материалов), а также расходы, связанные с их передачей (п. 11 ПБУ 10/99).1

При этом делайте проводки:

Дебет 91-2 Кредит 41 (10)
– отражена стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов);

Дебет 91-2 Кредит 10 (60, 69, 70, 76…)
– учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей товаров (материалов), например, на доставку.

ОСНО: налог на прибыль

Как учесть стоимость безвозмездно переданных товаров (материалов) при расчете налога на прибыль

Стоимость товаров (материалов) и расходы, связанные с их безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это касается и начисленного НДС.2

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

При этом сделайте проводку:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

ОСНО: НДС

Нужно ли начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов)

Безвозмездная передача товаров (материалов) признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако в отдельных случаях реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) НДС не облагается. Например:1

  оказание безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ;

  передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) которых с учетом входного НДС не превышают 100 руб. за единицу.

Подробнее об этом см. Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг).

Если безвозмездная передача товаров (материалов) облагается НДС, сделайте проводку:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (материалов).

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей товаров (материалов), принимайте к вычету (п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета. При этом делайте проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по затратам, связанным с безвозмездной передачей товаров (материалов).

• Скачайте формы по теме:
• счетов 07, 08, 11
• счетов 80, 81, 83
• счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
• счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
• счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84