Платежи в пользу юридических лиц без открытия счета
“Òóðèñòè÷åñêèå è ãîñòèíè÷íûå óñëóãè: áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå”, 2011, N 2
Íåðåäêî îðãàíèçàöèè ãîñòèíè÷íîãî è òóðèñòè÷åñêîãî áèçíåñà ïðåäëàãàþò ñâîèì êëèåíòàì â êà÷åñòâå îäíîãî èç ñïîñîáîâ îïëàòû ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ áàíêîâñêîãî ñ÷åòà. Îäíîâðåìåííî è òóðîïåðàòîðû íå èñêëþ÷àþò òàêîãî âàðèàíòà ðàñ÷åòîâ ñ òóðàãåíòàìè. ×òî ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà? Êàêîâû ïîñëåäñòâèÿ äëÿ ñòîðîí, åñëè ïëàòåëüùèêîì õî÷åò âûñòóïèòü þðèäè÷åñêîå ëèöî (òóðàãåíòñòâî)?
×òî òàêîå ïåðåâîä áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà?
 ñîîòâåòñòâèè ñ ï. 9 ÷. 1 ñò. 5 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 02.12.1990 N 395-1 “Î áàíêàõ è áàíêîâñêîé äåÿòåëüíîñòè” îñóùåñòâëåíèå ïåðåâîäîâ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêèõ ëèö áåç îòêðûòèÿ áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ (çà èñêëþ÷åíèåì ïî÷òîâûõ ïåðåâîäîâ) îòíîñèòñÿ ê áàíêîâñêèì îïåðàöèÿì. Íåìàëîâàæíî, ÷òî ïåðåâîäû áåç îòêðûòèÿ áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ îñóùåñòâëÿþòñÿ èñêëþ÷èòåëüíî ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêèõ ëèö. Äåòàëüíî ïîðÿäîê ïåðåâîäà ðåãóëèðóåòñÿ Ïîëîæåíèåì î ïîðÿäêå îñóùåñòâëåíèÿ áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè â ÐÔ, óòâåðæäåííûì ÖÁ ÐÔ 01.04.2003 N 222-Ï (äàëåå – Ïîëîæåíèå).
Êëþ÷åâîé ìîìåíò. Ïåðåâîäû äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ îñóùåñòâëÿþòñÿ èñêëþ÷èòåëüíî ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêèõ ëèö è âíå ñâÿçè òàêèõ ïåðåâîäîâ ñ ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòüþ äàííûõ ëèö.
Ñîãëàñíî ï. 1.2.1 Ïîëîæåíèÿ áåç îòêðûòèÿ áàíêîâñêîãî ñ÷åòà îñóùåñòâëÿþòñÿ îïåðàöèè ïî ïåðåâîäó ïðèíÿòûõ îò ôèçè÷åñêèõ ëèö äåíåæíûõ ñðåäñòâ, íå ñâÿçàííûõ ñ îñóùåñòâëåíèåì èìè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, â ïîëüçó þðèäè÷åñêèõ è ôèçè÷åñêèõ ëèö.
Ôèçè÷åñêîå ëèöî ïðåäñòàâëÿåò â áàíê äîêóìåíò – çàÿâëåíèå íà ïåðåâîä. Ôîðìà òàêîãî äîêóìåíòà ìîæåò áûòü óòâåðæäåíà áàíêîì (áëàíê, êàê ïðàâèëî, âûäàåòñÿ îïåðàöèîíèñòîì) ëèáî ïîëó÷àòåëåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ, â àäðåñ êîòîðîãî íàïðàâëÿåòñÿ ïëàòåæ (íåðåäêî íà ñàéòå ãîñòèíèö èëè òóðôèðì ìîæíî âñòðåòèòü ïðåäëîæåíèå äëÿ êëèåíòîâ ðàñïå÷àòàòü áëàíê êâèòàíöèè). Ñîãëàñíî ï. 1.2.3 Ïîëîæåíèÿ â ýòîì äîêóìåíòå äîëæíû áûòü ïðåäóñìîòðåíû âñå ðåêâèçèòû, íåîáõîäèìûå äëÿ ïåðå÷èñëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ÈÍÍ ôèçè÷åñêîãî ëèöà (ïðè åãî íàëè÷èè), à â ñëó÷àÿõ, ïðåäóñìîòðåííûõ ñò. 7.2 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò 07.08.2001 N 115-ÔÇ “Î ïðîòèâîäåéñòâèè ëåãàëèçàöèè (îòìûâàíèþ) äîõîäîâ, ïîëó÷åííûõ ïðåñòóïíûì ïóòåì, è ôèíàíñèðîâàíèþ òåððîðèçìà” (ðå÷ü èäåò î ïåðåâîäàõ íà ñóììó, ïðåâûøàþùóþ 15 000 ðóá., ëèáî ñóììó â èíîñòðàííîé âàëþòå, ýêâèâàëåíòíóþ 15 000 ðóá.), – óíèêàëüíûé ïðèñâàèâàåìûé íîìåð îïåðàöèè (ïðè åãî íàëè÷èè), ÈÍÍ ôèçè÷åñêîãî ëèöà (ïðè åãî íàëè÷èè) ëèáî àäðåñ ìåñòà æèòåëüñòâà (ðåãèñòðàöèè) èëè ìåñòà ïðåáûâàíèÿ.
Íà îñíîâàíèè óêàçàííûõ äàííûõ áàíê çàïîëíÿåò ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå ïî ôîðìå 0401060 (åãî îáû÷íî îôîðìëÿþò âñå þðèäè÷åñêèå ëèöà), ââåäåííîé â Ïðèëîæåíèè 1 ê Ïîëîæåíèþ î áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòàõ â ÐÔ, óòâåðæäåííîìó ÖÁ ÐÔ 03.10.2002 N 2-Ï. Åñëè â àäðåñ îäíîãî ïîëó÷àòåëÿ ïðèíÿòî íåñêîëüêî ïîðó÷åíèé íà ïåðåâîä, áàíê ìîæåò ñîñòàâèòü îäíî ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå íà îáùóþ ñóììó, à ïëàòåæíûå äîêóìåíòû, çàïîëíåííûå ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, ïåðåäàòü ïîëó÷àòåëþ ïëàòåæà íà îñíîâàíèè ñïåöèàëüíîãî äîãîâîðà ìåæäó íèìè.
Èíôîðìàöèÿ î ïëàòåëüùèêàõ – ôèçè÷åñêèõ ëèöàõ äîâîäèòñÿ áàíêîì – îòïðàâèòåëåì ïëàòåæà äî áàíêà-ïîëó÷àòåëÿ ñîãëàñîâàííûì ñ íèì ñïîñîáîì, â òîì ÷èñëå ñ èñïîëüçîâàíèåì ïðîãðàììíî-òåõíè÷åñêèõ ñðåäñòâ. Ïðè îòñóòñòâèè òàêîé âîçìîæíîñòè äîâåäåíèÿ èíôîðìàöèè áàíê-îòïðàâèòåëü çàïîëíÿåò ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå ïî êàæäîìó ïëàòåæó ôèçè÷åñêîãî ëèöà ñ ó÷åòîì ñëåäóþùåãî: â ïîëå “Ïëàòåëüùèê” óêàçûâàþòñÿ íàèìåíîâàíèå áàíêà-îòïðàâèòåëÿ, Ô.È.Î. ôèçè÷åñêîãî ëèöà, ÈÍÍ ôèçè÷åñêîãî ëèöà (ïðè åãî íàëè÷èè), à â îñîáûõ ñëó÷àÿõ (åñëè ïåðåâîä ïðåâûøàåò 15 000 ðóá.) – óíèêàëüíûé ïðèñâàèâàåìûé íîìåð îïåðàöèè, ÈÍÍ ôèçè÷åñêîãî ëèöà (ïðè åãî íàëè÷èè) ëèáî àäðåñ ìåñòà æèòåëüñòâà (ðåãèñòðàöèè) èëè ìåñòà ïðåáûâàíèÿ.
Ïîìèìî óêàçàííûõ ïîëåé áàíêó òàêæå òðåáóåòñÿ çàïîëíèòü èíûå ðåêâèçèòû ïëàòåæíîãî ïîðó÷åíèÿ, â ÷àñòíîñòè íàèìåíîâàíèå ïîëó÷àòåëÿ ïëàòåæà (è åãî áàíêîâñêèå ðåêâèçèòû), à òàêæå íàçíà÷åíèå ïëàòåæà (îïëàòà ïðîæèâàíèÿ íà îïðåäåëåííûé ïåðèîä, îïëàòà òóðïóòåâêè è ò.ä.).
Çàìåòèì, ÷òî ïîðÿäîê è óñëîâèÿ îñóùåñòâëåíèÿ îïåðàöèé ïî ïåðåâîäó äåíåæíûõ ñðåäñòâ, âêëþ÷àÿ ïîðÿäîê îïëàòû ðàñ÷åòíûõ óñëóã, à òàêæå îáÿçàòåëüñòâà áàíêà ïî ïåðåâîäó äåíåæíûõ ñðåäñòâ óñòàíàâëèâàþòñÿ áàíêîì, äîâîäÿòñÿ äî ñâåäåíèÿ ôèçè÷åñêèõ ëèö è ñ÷èòàþòñÿ ïðèíÿòûìè ôèçè÷åñêèì ëèöîì ïðè ïîäïèñàíèè èì äîêóìåíòà íà ïåðå÷èñëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ (ï. 1.2.2 Ïîëîæåíèÿ) <1>. Òàêèì îáðàçîì, ìåæäó áàíêîì è ïëàòåëüùèêîì (ôèçè÷åñêèì ëèöîì) âîçíèêàþò äîãîâîðíûå îòíîøåíèÿ, â ðàìêàõ êîòîðûõ êðåäèòíàÿ îðãàíèçàöèÿ, îáëàäàþùàÿ ñïåöèàëüíîé ïðàâîñïîñîáíîñòüþ, ïðèíèìàåò íà ñåáÿ îáÿçàòåëüñòâî ïî èñïîëíåíèþ ïîðó÷åíèÿ ïëàòåëüùèêà î ïåðåâîäå äåíåæíûõ ñðåäñòâ (ñì. Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 31.10.2006 N 03-04-03/28). Î÷åâèäíî, ÷òî óñëóãè áàíêà ÿâëÿþòñÿ ïëàòíûìè.  îòñóòñòâèå ìåæäó áàíêîì è ïîëó÷àòåëåì ïëàòåæà äîãîâîðà, ïðåäóñìàòðèâàþùåãî èõ îïëàòó ïîëó÷àòåëåì, ðàñõîäû â âèäå áàíêîâñêîé êîìèññèè ëîæàòñÿ íà ïëàòåëüùèêîâ.
<1> Íàïðèìåð, áàíê ìîæåò ïîòðåáîâàòü ó ôèçè÷åñêîãî ëèöà åãî ïàñïîðòíûå äàííûå, õîòÿ çàêîíîì äàííàÿ îáÿçàííîñòü ïëàòåëüùèêà íå óñòàíîâëåíà.
Çà óñëóãè ïëàòèò ïîòðåáèòåëü
Èòàê, åñëè ìåæäó ïîëó÷àòåëåì ïëàòåæà (îðãàíèçàöèåé ãîñòèíè÷íîãî èëè òóðèñòè÷åñêîãî áèçíåñà) è ïëàòåëüùèêîì – ôèçè÷åñêèì ëèöîì åñòü äîãîâîðíûå îòíîøåíèÿ, ñâÿçàííûå ñ ïðåäîñòàâëåíèåì êëèåíòó óñëóã, ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà ÿâëÿåòñÿ ñïîñîáîì èñïîëíåíèÿ äåíåæíîãî îáÿçàòåëüñòâà â ïîëüçó èñïîëíèòåëÿ óñëóã.
Ñëåäóåò îáðàòèòü âíèìàíèå íà ÷. 4 ñò. 37 Çàêîíà ÐÔ îò 07.02.1992 N 2300-1 “Î çàùèòå ïðàâ ïîòðåáèòåëåé”. Ïðè èñïîëüçîâàíèè íàëè÷íîé ôîðìû ðàñ÷åòîâ îïëàòà òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) ïîòðåáèòåëåì ïðîèçâîäèòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ óêàçàíèåì ïðîäàâöà (èñïîëíèòåëÿ) ïóòåì âíåñåíèÿ íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïðîäàâöó (èñïîëíèòåëþ), ëèáî â êðåäèòíóþ îðãàíèçàöèþ, ëèáî ïëàòåæíîìó àãåíòó, îñóùåñòâëÿþùåìó äåÿòåëüíîñòü ïî ïðèåìó ïëàòåæåé ôèçè÷åñêèõ ëèö, ëèáî áàíêîâñêîìó ïëàòåæíîìó àãåíòó, îñóùåñòâëÿþùåìó äåÿòåëüíîñòü â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì î áàíêàõ è áàíêîâñêîé äåÿòåëüíîñòè, åñëè èíîå íå óñòàíîâëåíî ôåäåðàëüíûìè çàêîíàìè èëè èíûìè íîðìàòèâíûìè ïðàâîâûìè àêòàìè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Ïðè ýòîì îáÿçàòåëüñòâà ïîòðåáèòåëÿ ïåðåä ïðîäàâöîì (èñïîëíèòåëåì) ïî îïëàòå òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) ñ÷èòàþòñÿ èñïîëíåííûìè â ðàçìåðå âíåñåííûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñ ìîìåíòà âíåñåíèÿ íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñîîòâåòñòâåííî ïðîäàâöó (èñïîëíèòåëþ), ëèáî â êðåäèòíóþ îðãàíèçàöèþ, ëèáî ïëàòåæíîìó àãåíòó, îñóùåñòâëÿþùåìó äåÿòåëüíîñòü ïî ïðèåìó ïëàòåæåé ôèçè÷åñêèõ ëèö, ëèáî áàíêîâñêîìó ïëàòåæíîìó àãåíòó, îñóùåñòâëÿþùåìó äåÿòåëüíîñòü â ñîîòâåòñòâèè ñ çàêîíîäàòåëüñòâîì î áàíêàõ è áàíêîâñêîé äåÿòåëüíîñòè.
Íà çàìåòêó. Îáÿçàòåëüñòâî ïîòðåáèòåëÿ ïî îïëàòå óñëóã (ðàáîò) ñ÷èòàåòñÿ èñïîëíåííûì â ìîìåíò âíåñåíèÿ “íàëè÷êè” â áàíê.
Îáðàùàåì îñîáîå âíèìàíèå: íåñìîòðÿ íà óïîìèíàíèå îá èñïîëüçîâàíèè íàëè÷íîé ôîðìû ðàñ÷åòîâ ïóòåì âíåñåíèÿ íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ â êðåäèòíóþ îðãàíèçàöèþ, ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà âñå æå íåëüçÿ ñ÷èòàòü ôîðìîé íàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ. Íàëè÷íûå äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïðèíèìàåìûå îò íàñåëåíèÿ êðåäèòíîé îðãàíèçàöèåé, ïîñòóïàþò ê ïîëó÷àòåëþ â áåçíàëè÷íîé ôîðìå íà ðàñ÷åòíûé ñ÷åò. Òàê, ñîãëàñíî ï. 2 ñò. 863 ÃÊ ÐÔ ê îòíîøåíèÿì, ñâÿçàííûì ñ ïåðå÷èñëåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ ÷åðåç áàíê ëèöîì, íå èìåþùèì ñ÷åòà â äàííîì áàíêå (åñëè èíîå íå ïðåäóñìîòðåíî çàêîíîì, óñòàíîâëåííûìè â ñîîòâåòñòâèè ñ íèì áàíêîâñêèìè ïðàâèëàìè èëè íå âûòåêàåò èç ñóùåñòâà ýòèõ îòíîøåíèé), ïðèìåíÿþòñÿ ïðàâèëà § 2 “Ðàñ÷åòû ïëàòåæíûìè ïîðó÷åíèÿìè” ãë. 46 “Ðàñ÷åòû” ÃÊ ÐÔ. Íà áåçíàëè÷íûé õàðàêòåð ðàñ÷åòîâ ïðè ïåðåâîäå äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêèõ ëèö áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà óêàçàíî â Ïèñüìå ÖÁ ÐÔ îò 04.01.2003 N 17-44/1, à òàêæå â Ïîñòàíîâëåíèè ÔÀÑ ÑÊÎ îò 28.07.2010 N À32-25196/2008.
Çàïèñè, ñäåëàííûå áàíêîì â ïîëÿõ “Ïëàòåëüùèê” è “Íàçíà÷åíèå ïëàòåæà”, äîëæíû ñîäåðæàòü èíôîðìàöèþ äëÿ èäåíòèôèêàöèè îðãàíèçàöèåé-ïîëó÷àòåëåì ïîñòóïèâøèõ ñóìì. Ïîýòîìó íåðåäêî â ïîëå “Íàçíà÷åíèå ïëàòåæà” êîìïàíèè ïðîñÿò óêàçûâàòü óíèêàëüíûé íîìåð çàÿâêè, ñ÷åòà, ïóòåâêè è ïð., ïðèñâàèâàåìûé ïðè îôîðìëåíèè çàêàçà. Òàêæå â öåëÿõ èäåíòèôèêàöèè ïîñòóïëåíèé èñïîëíèòåëè ñòàâÿò îäíèì èç óñëîâèé ïîäòâåðæäåíèÿ ïëàòåæà íàïðàâëåíèå èñïîëíèòåëþ (ïî ôàêñó èëè ýëåêòðîííîé ïî÷òå) êîïèè ïëàòåæíîãî äîêóìåíòà ñ îòìåòêîé áàíêà î ïðèíÿòèè ê èñïîëíåíèþ. Ïîñëåäíÿÿ ìåðà ïîçâîëèò èñïîëíèòåëþ â ñàìûå ñæàòûå ñðîêè ïîäòâåðäèòü ïëàòåæ, â òî âðåìÿ êàê ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ çàíèìàåò íåñêîëüêî áàíêîâñêèõ äíåé.
Ïëàòåëüùèê – þðèäè÷åñêîå ëèöî
Ïîñêîëüêó ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà îñóùåñòâëÿåòñÿ èñêëþ÷èòåëüíî ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêèõ ëèö, ïðè÷åì â öåëÿõ, íå ñâÿçàííûõ ñ îñóùåñòâëåíèåì èìè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé äåÿòåëüíîñòè, ñàìà âîçìîæíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ òàêîãî ñïîñîáà áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ ìåæäó þðèäè÷åñêèìè ëèöàìè íåðåäêî ñòàâèòñÿ ïîä ñîìíåíèå.
Âìåñòå ñ òåì ïåðåâîä â ïîëüçó òóðîïåðàòîðà äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêîãî ëèöà, ÿâëÿþùåãîñÿ ðàáîòíèêîì òóðàãåíòñòâà, âî èñïîëíåíèå îáÿçàòåëüñòâà òóðàãåíòñòâà íå çàïðåùåí çàêîíîì íàðÿäó ñ âíåñåíèåì äåíåæíûõ ñðåäñòâ â êàññó òóðîïåðàòîðà òàêèì ôèçè÷åñêèì ëèöîì <2>. Äëÿ ñòîðîí ãëàâíîå – ïðàâèëüíî èäåíòèôèöèðîâàòü ïëàòåæ.
<2> Ïîäðîáíåå ñì. ñòàòüþ “Ðàñ÷åòû íàëè÷íûìè ìåæäó òóðàãåíòîì è òóðîïåðàòîðîì”, 2010, N 2.
Òàê, òóðîïåðàòîð ìîæåò ñîîòíåñòè ïîñòóïëåíèå îò ôèçè÷åñêîãî ëèöà ñ çàáðîíèðîâàííîé òóðàãåíòñòâîì çàÿâêîé ïðè íàëè÷èè â ïîëå “Íàçíà÷åíèå ïëàòåæà” íîìåðà ýòîé çàÿâêè. Êðîìå òîãî, ÷òîáû çàñòðàõîâàòü ñåáÿ îò âîçìîæíûõ íåòî÷íîñòåé, òóðîïåðàòîðû íåðåäêî ïðîïèñûâàþò â äîãîâîðå ïîðÿäîê ðàñ÷åòîâ, ïðåäóñìàòðèâàÿ îáÿçàòåëüíîå ñîñòàâëåíèå òóðàãåíòîì äîâåðåííîñòè, ñîäåðæàùåé ïîëíîìî÷èå êîíêðåòíîãî ôèçè÷åñêîãî ëèöà (ðàáîòíèêà) íà ïåðå÷èñëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ñ÷åò òóðîïåðàòîðà.
 ñâîþ î÷åðåäü, òóðàãåíò îôîðìëÿåò îïåðàöèþ ñëåäóþùèì îáðàçîì:
- âûäà÷à íàëè÷íûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïîä îò÷åò ðàáîòíèêó (Äåáåò 71 Êðåäèò 50);
- óòâåðæäåíèå àâàíñîâîãî îò÷åòà ñ ïðèëîæåííîé ê íåìó êâèòàíöèåé, ñîäåðæàùåé îòìåòêó áàíêà î ïðèíÿòèè ïîðó÷åíèÿ ê èñïîëíåíèþ (Äåáåò 60, 76 Êðåäèò 71).
Êëþ÷åâîé ìîìåíò. Îïëàòà òóðà òóðîïåðàòîðó ïóòåì ïåðåâîäà äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà ïî ïîðó÷åíèþ ðàáîòíèêà òóðàãåíòñòâà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé èñïîëíåíèå îáÿçàòåëüñòâà ïî àãåíòñêîìó äîãîâîðó. Ðàáîòíèê ïðè ýòîì âûñòóïàåò êàê ïðåäñòàâèòåëü òóðàãåíòñòâà.
Íåïðàâèëüíî ñ÷èòàòü, ÷òî ïðè ïåðåâîäå â ïîëüçó òóðîïåðàòîðà äåíåæíûõ ñðåäñòâ ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêîãî ëèöà – ðàáîòíèêà òóðàãåíòñòâà äîãîâîðíûå îòíîøåíèÿ âîçíèêàþò íåïîñðåäñòâåííî ìåæäó òóðîïåðàòîðîì è ôèçè÷åñêèì ëèöîì. Íà ñàìîì äåëå ïðè îôîðìëåíèè â áàíêå ïëàòåæíîãî äîêóìåíòà ïðàâîîòíîøåíèÿ âîçíèêàþò ó ïëàòåëüùèêà è áàíêà.  òî âðåìÿ êàê äîãîâîð, âî èñïîëíåíèå êîòîðîãî ïðîèçâîäèòñÿ îïëàòà, çàêëþ÷åí ìåæäó òóðàãåíòîì è òóðîïåðàòîðîì.
Âñïîìíèì, ÷òî äîëæíèê âïðàâå âîçëîæèòü èñïîëíåíèå îáÿçàòåëüñòâà íà òðåòüå ëèöî (ñò. 313 ÃÊ ÐÔ).  ýòîì ñëó÷àå äðóæåñòâåííàÿ òóðàãåíòó êîìïàíèÿ (òðåòüå ëèöî) ñîñòàâëÿåò ïëàòåæíîå ïîðó÷åíèå íà ïåðå÷èñëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ òóðîïåðàòîðó, ñ êîòîðûì íå ñîñòîèò â äîãîâîðíûõ îòíîøåíèÿõ, óêàçûâàÿ â ïîëå “Íàçíà÷åíèå ïëàòåæà”, íàïðèìåð, ôðàçó “Îïëàòà çà ÎÎÎ “Òóðàãåíòñòâî” ïî çàÿâêå îò XX.XX.XXXX N N”. Îäíàêî ýòî íåñêîëüêî èíîé ñëó÷àé, êîãäà ìåæäó äîëæíèêîì è òðåòüèì ëèöîì, íà êîòîðîå âîçëàãàåòñÿ èñïîëíåíèå ÷óæîãî îáÿçàòåëüñòâà, ñóùåñòâóþò ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûå îáÿçàòåëüñòâåííûå îòíîøåíèÿ.  ñèòóàöèè, êîãäà íàëè÷íûå äåíåæíûå ñðåäñòâà âíîñèò â áàíê ðàáîòíèê îðãàíèçàöèè, îí äåéñòâóåò â åå èíòåðåñàõ, ïóñòü è îò ñâîåãî èìåíè, è ýòî âõîäèò â åãî òðóäîâûå îáÿçàííîñòè <3>. Ïðè ýòîì â ñèëó ñò. 402 ÃÊ ÐÔ äåéñòâèÿ ðàáîòíèêîâ äîëæíèêà ïî èñïîëíåíèþ åãî îáÿçàòåëüñòâà ñ÷èòàþòñÿ äåéñòâèÿìè äîëæíèêà. Î÷åâèäíî, ÷òî äëÿ âñòóïëåíèÿ â ñèëó äàííîé íîðìû íåîáõîäèìî ïîäòâåðäèòü, ÷òî ôèçè÷åñêîå ëèöî ÿâëÿåòñÿ ñîòðóäíèêîì òóðàãåíòñòâà (äîâåðåííîñòü ïîäîéäåò êàê íåëüçÿ ëó÷øå <4>). À äî òîé ïîðû (ïîêà ó òóðîïåðàòîðà íå ïîÿâèòñÿ óâåðåííîñòü â òîì, ÷òî ïëàòåæ îò ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïîñòóïèë â ñ÷åò îïëàòû ïî äîãîâîðó ñ òóðàãåíòîì) ïîñòóïëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñëåäóåò îòíåñòè ê íåâûÿñíåííûì.
<3> Òàê, ïðè ïîêóïêå êàíöòîâàðîâ â ðîçíè÷íîì ìàãàçèíå çà íàëè÷íûé ðàñ÷åò ãðàæäàíå ÷àñòî íå àôèøèðóþò òîò ôàêò, ÷òî ñîâåðøàþò ñäåëêó â èíòåðåñàõ ðàáîòîäàòåëÿ.
<4> Îáðàùàåì îñîáîå âíèìàíèå, ÷òî ðàáîòíèê äåéñòâóåò â èíòåðåñàõ ñâîåãî ðàáîòîäàòåëÿ òîëüêî â îòíîøåíèÿõ ñ ïîëó÷àòåëåì ïëàòåæà (òóðîïåðàòîðîì). Áàíê, êîòîðîìó âûäàåòñÿ ïîðó÷åíèå íà ïåðå÷èñëåíèå äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà, íå èìååò èíôîðìàöèè îá ýòîì.
Î òîì, ÷òî ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêèõ ëèö âî èñïîëíåíèå îáÿçàííîñòè þðèäè÷åñêèõ ëèö îñíîâàí íà îòíîøåíèÿõ ïðåäñòàâèòåëüñòâà (ôèçè÷åñêîå ëèöî ïðåäñòàâëÿåò èíòåðåñû þðèäè÷åñêîãî ëèöà – ðàáîòîäàòåëÿ ïåðåä ïîëó÷àòåëåì ïëàòåæà), ñâèäåòåëüñòâóåò ïîçèöèÿ ôèíàíñèñòîâ î íåâîçìîæíîñòè ïåðå÷èñëåíèÿ òàêèì ñïîñîáîì íàëîãîâ çà þðèäè÷åñêîå ëèöî (ñì. Ïèñüìî Ìèíôèíà Ðîññèè îò 16.12.2009 N 03-02-07/2-207). Îäíàêî äàííûé ïîäõîä îñíîâàí íà ïîëîæåíèÿõ ïï. 1 ï. 3 (îáÿçàííîñòü íàëîãîïëàòåëüùèêà ïî óïëàòå íàëîãà ñ÷èòàåòñÿ èñïîëíåííîé ñ ìîìåíòà ïðåäúÿâëåíèÿ â áàíê ïîðó÷åíèÿ íà ïåðå÷èñëåíèå â áþäæåòíóþ ñèñòåìó ÐÔ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà íàëîãîïëàòåëüùèêà â áàíêå ïðè íàëè÷èè â íåì äîñòàòî÷íîãî äåíåæíîãî îñòàòêà íà äåíü ïëàòåæà) è ï. 1 ñò. 45 ÍÊ ÐÔ (íàëîãîïëàòåëüùèê îáÿçàí ñàìîñòîÿòåëüíî èñïîëíèòü îáÿçàííîñòü ïî óïëàòå íàëîãà). Ãðàæäàíñêîå çàêîíîäàòåëüñòâî íå ñîäåðæèò ïîäîáíûõ ïðåäïèñàíèé.
Ðàñ÷åòû ñ ïðèâëå÷åíèåì ïîäîò÷åòíîãî ëèöà ïóòåì ïåðåâîäà äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêîãî ëèöà íå ÿâëÿþòñÿ íàëè÷íûìè ïî ðàññìîòðåííûì âûøå îñíîâàíèÿì. Ïîýòîìó ê íèì íå ïðèìåíÿþòñÿ íåêîòîðûå îãðàíè÷åíèÿ, â ÷àñòíîñòè ëèìèò ðàñ÷åòîâ íàëè÷íûìè.
* * *
Ïåðåâîä äåíåæíûõ ñðåäñòâ áåç îòêðûòèÿ áàíêîâñêîãî ñ÷åòà ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêîãî ëèöà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé áåçíàëè÷íûé ñïîñîá ðàñ÷åòîâ ñ ó÷àñòèåì ôèçè÷åñêèõ ëèö. Ñëåäóåò ðàçëè÷àòü äâà òèïà ïðàâîîòíîøåíèé, êîòîðûå âñåãäà âîçíèêàþò ïðè áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòàõ:
- îáÿçàòåëüñòâî ïëàòåëüùèêà ïåðåä ïîëó÷àòåëåì ïëàòåæà (èñïîëíÿåòñÿ ïóòåì áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ);
- îáÿçàòåëüñòâî ìåæäó áàíêîì è ïëàòåëüùèêîì ïî ïîâîäó îñóùåñòâëåíèÿ áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷åòîâ.
Ãðàæäàíñêîå çàêîíîäàòåëüñòâî íå çàïðåùàåò îñóùåñòâëÿòü èñïîëíåíèå îáÿçàòåëüñòâà þðèäè÷åñêîãî ëèöà (äîëæíèêà) ïóòåì ïåðåâîäà áåç îòêðûòèÿ ñ÷åòà ïî ïîðó÷åíèþ ôèçè÷åñêîãî ëèöà, êîòîðîå â äàííîì ñëó÷àå â ïðàâîîòíîøåíèÿõ ñ ïîëó÷àòåëåì ïëàòåæà âûñòóïàåò ïðåäñòàâèòåëåì äîëæíèêà.
Å.Â.Åìåëüÿíîâà
Ýêñïåðò æóðíàëà
“Òóðèñòè÷åñêèå è ãîñòèíè÷íûå óñëóãè:
áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå”
Шмелева Юлия
Опубликовано18 ноября 2018 в 10:57
Опубликовано18 ноября 2018 в 10:57
В пункте 2.2 Инструкции Центробанка №28-И сказано, что текущие счета физических лиц не предназначаются для проведения платежей, которые связаны с ведением бизнеса или частной практикой. Для этой цели служат специальные расчетные счета, которые обслуживаются банками несколько иначе, чем индивидуальные.
Получается, что, по правилам, безналичный расчет для ИП возможен лишь при наличии расчетного счета (за исключением оплаты по квитанциям). Вот статья про растчеты ИП –
Как известно, действующее российское законодательство не обязывает индивидуальных предпринимателей открывать расчетные счета, то есть наличие таких счетов не является необходимым условием для ведения правомерной предпринимательской деятельности для таких лиц. Однако в своей деятельности предпринимателям не избежать безналичных расчетов. Ведь если даже все расчеты с юридическими и физическими лицами предприниматель произведет «живыми» деньгами, то платить налоги в бюджет все равно придется через банк. Наверняка любой предприниматель не раз сталкивался с необходимостью произвести безналичные расчеты. Давайте посмотрим, какие пути разрешения данной ситуации в настоящее время существуют.
Согласно п. 3 ст. 861 ГК РФ безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.
Формы безналичных расчетов перечислены в ст. 862 ГК РФ. Согласно указанной статье по российскому законодательству допускаются расчеты:
– платежными поручениями,
– по аккредитиву,
– чеками,
– по инкассо,
– в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Расчеты платежными поручениями. Согласно п. 1 ст. 863 ГК РФ при расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Получается, что произвести расчет платежным поручением без открытия расчетного счета невозможно.
Расчеты по аккредитиву. При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Можно ли расчеты по аккредитиву производить без открытия расчетного счета?
Согласно п. 3 ст. 23 ГК РФ индивидуальные предприниматели в целях ГК РФ приравниваются к юридическим лицам, являющимися коммерческими организациями.
Порядок проведения расчетов по аккредитиву юридическими лицами установлен Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.02 № 2-П. Как известно, аккредитивы могут быть как покрытые (депонированные), так и непокрытые (гарантированные).
Согласно п. 5.1 Положения № 2-П при расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эми¬тенту открыть аккредитив. В заявлении на открытие аккредитива указываются в том числе сведения, соответствующие реквизитам, предусмотренным в пункте 2.10 того же Положения. К числу таких сведений относится и номер счета плательщика. Получается, что производить расчеты по по-крытому аккредитиву без открытия расчетного счета также невозможно.
Расчеты по инкассо. Согласно п. 1 ст. 874 ГК РФ при расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.
В соответствии с п. 8.2 Положения № 2-П расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Указанные платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя) (п. 8.2 Положения № 2-П).
Данный порядок, как и вышеуказанные два, указывает на то, что расчеты по инкассо производятся только через банковские расчетные счета.
Расчеты чеками. Согласно п. 1 ст. 877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Согласно п. 7.1 Положения № 2-П чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Таким образом, для того чтобы индивидуальный предприниматель мог произвести расчет с контрагентом с помощью чека, у него должен быть открыт расчетный счет в кредитном учреждении.
Иные безналичные расчеты. В настоящее время перечисление платежей через кредитные учреждения без открытия расчетного счета можно производить также с помощью квитанций. Для расчетов по данному документу необходимо всего лишь заполнить квитанцию, в качестве плательщика указав в ней индивидуального предпринимателя, и внести наличные деньги в кассу банка. Собственно, так и производится уплата налогов, сборов, страховых взносов и государственных пошлин.
Таким образом, рассмотрев все допустимые законодательством безналичные расчеты, можно прийти к следующему выводу: безналичный расчет без открытия расчетного счета индивидуальные предприниматели могут производить только посредством оплаты денег по квитанции через кассы банков.
Признаться, такой вид расчетов для тех, кто по каким-то причинам не хочет открыть расчетный счет в банке, является решением вопроса. Однако им следует обратить внимание и на минусы такого вида расчетов. Перечислим некоторые из них.
Во-первых, начиная предпринимательскую деятельность, физические лица должны знать, что не все организации работают с теми предпринимателями, которые не имеют расчетного счета в банке. Поэтому, если они не хотят упускать выгодных партнеров, им лучше все-таки открыть расчетный счет в банке.
Во-вторых, в случае возникновения непредвиденных ситуаций, когда внесенную оплату нужно вернуть (например, отгрузка отменилась, товар некачественный и т.д.), получить деньги от организаций, которые работают только через расчетные счета, без открытия счета в банке не обойтись.
В-третьих, если предприниматели производят расчеты в крупных размерах, то не надо забывать также о лимите расчетов наличными деньгами в размере 60 000 руб., установленном для юридических лиц Указанием ЦБ РФ от 14.11.01 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами по одной сделке». Данное указание распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Это установлено Письмом ЦБ РФ от 17.07.06 № 08-17/2540, которое доведено до налоговых органов Письмом ФНС РФ от 30.08.06 № ММ-6-06/869@ «О письме Банка России ОТ 17.07.06 № 08-17/2540».
С 22.07.07 предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, не должен превышать 100 тысяч рублей (Указание ЦБ РФ от 20.06.07 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»).
В-четвертых, следует знать, что по неизвестным нам причинам (скорее всего, это внутренние правила банка) не все банки принимают от индивидуальных предпринимателей оплату по квитанциям. Они предлагают открыть расчетный счет и только через него произвести платеж. Поэтому для проведения безналичного расчета предпринимателю нужно еще поискать банк, который примет оплату по квитанции.
В-пятых, за проведение таких расчетов банки берут комиссию. Так, Сбербанк России и большинство банков размер комиссии установили в размере 3% от суммы расчета, а некоторые банки – в размере 1% от суммы расчета. Так что если предприниматели не открывают расчетный счет в банке в целях экономии средств и при этом частенько проводят безналичные расчеты, то, возможно, они даже тратят лишние деньги.
И наконец для предпринимателей, которые выступают также в роли работодателей, приведем последний аргумент в пользу открытия расчетного счета. Как известно, некоторые расходы работодателей, например, расходы по пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, возмещаются ФСС. Согласно п. 6.5 Постановления ФСС РФ от 09.03.04 № 22 возмещение таких расходов производится с текущих счетов Фонда. В связи с этим можно сделать вывод о том, что возмещение осуществляется путем перевода средств на расчетный счет страхователя. Однако, согласно консультации сотрудника районного отделения ФСС, данной в ходе телефонного разговора, при отсутствии расчетного счета возмещение теоретически может перечисляться на лицевой счет предпринимателя, то есть на его сберкнижку. Тем не менее, для получения более конкретной информации по данному вопросу лучше обратиться в свое отделение ФСС.
Таким образом, анализ российского законодательства указывает на то, что провести безналичный расчет без открытия расчетного счета в банке можно только по квитанциям. Но этот способ, кроме некоторых преимуществ, имеет и свои недостатки.
Рекомендация эксперта
Провести безналичный расчет без открытия расчетного счета в банке можно только по квитанциям. Не все банки принимают от индивидуальных предпринимателей оплату по квитанциям. Они предлагают открыть расчетный счет и только через него произвести платеж. Поэтому для проведения безналичного расчета предпринимателю нужно еще поискать банк, который примет оплату по квитанции.