Платеж в бюджет или в пользу юридического лица
Для того, чтобы быстро и правильно формировать новые платежные поручения, существует
бесплатная программа “Бизнес
Пак”. Эта программа совершенно бесплатна и кроме платежных поручений позволяет
формировать и учитывать другие первичные документы (счета, счета-фактуры, накладные,
доверенности и пр.). Автоматическое формирование налоговых кодов значительно сократит
ваше время на оформление документа для перечисления налоговых платежей в бюджет.
Стоит отметить, что из “Бизнес Пак” возможен экспорт платежных поручений в файл
ЭПД и в файл для системы “Клиент-Сбербанк”. А встроенный дизайнер отчетов позволит
изменить существующие отчеты и создать собственные.
Скачать >>>>>
Кумеков С.А.
эксперт журнала “Российский налоговый курьер”
Опубликовано в журнале “Российский налоговый курьер” N 10-2003 год.
С 1 июня вводится в действие новая форма платежного поручения. Как мы и обещали, рассказываем, как правильно заполнить новую форму при перечислении налоговых платежей в бюджет.
Новая форма платежного поручения утверждена указанием Банка России от 03.03.2003 № 1256-У. Она дополнена новыми полями, в которые вписывается информация, необходимая МНС России, ГТК России и Минфину России для полной идентификации платежа. Порядок ее отражения приведен в Правилах указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Правила утверждены приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 № БГ-3-10/ № 98/197/ № 22н.
Отметим, что сведения, которые нужно отражать в новых полях, должны указываться в платежках на перечисление налогов уже более года. Но если раньше все они вписывались в поле «Назначение платежа», то теперь каждому из них отведено отдельное поле.
Рассмотрим нововведения в форме. Начнем с поля 101, расположенного в правом верхнем углу платежки. В нем указывается двузначный показатель, который определяет юридическое лицо, оформившее платежное поручение. Он может принимать значения от «01» до «08». Нас интересуют следующие значения:
— «01» — налогоплательщик (плательщик сборов);
— «02» — налоговый агент.
В полях 60 и 61 указываются значения ИНН плательщика и получателя платежа. В полях 102 и 103 указывается КПП плательщика и получателя платежа. С ИНН и КПП плательщика вопросов, как правило, не возникает, а вот о получателе нужно сказать особо.
Новые поля в платежном поручении (выделены цветом)
71 — Дата списания денег со счета (заполняет банк)
101 — Статус плательщика
60 — ИНН плательщика
102 — КПП плательщика
61 — ИНН получателя
103 — КПП получателя
104 — Код бюджетной классификации
105 — Значение ОКАТО муниципального образования
106 — Основание платежа
107 — Налоговый период
108 — Номера документ
109 — Дата документа
110 — Тип платежа
Таблица. Взаимосвязь значений полей 106–109 платежного поручения
Поле 106 | Поле 107 | Поле 108 | Поле 109 |
«ТП» (платеж текущего года) | Указывается информация о налоговом периоде. Например, «МС.09.2003» — платеж за сентябрь 2003 года | «0» | Дата подписания налогоплательщиком декларации (расчета), представленной в налоговую инспекцию |
«ЗД» (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования со стороны налогового органа) | «0» | ||
«ТР» (погашение задолженности по требованию налогового органа) | Дата срока уплаты, установленного в требовании об уплате налога (сбора) от налогового органа | Номер требования | Дата требования |
«PC» (погашение рассроченной задолженности) | Дата уплаты части рассроченной суммы налога в соответствии с графиком рассрочки | Номер решения о рассрочке | Дата решения о рассрочке |
«ОТ» (погашение отсроченной задолженности) | Дата завершения отсрочки | Номер решения об отсрочке | Дата решения об отсрочке |
«РТ» (погашение реструктурируемой задолженности) | Дата уплаты части реструктурируемой задолженности согласно графику реструктуризации | Номер решения о реструктуризации | Дата решения о реструктуризации |
«ВУ» (погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления) | Дата завершения внешнего управления | Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом | Дата принятия арбитражным судом решения о введении внешнего управления |
«ПР» (погашение задолженности, приостановленной к взысканию) | Дата завершения приостановления взыскания | Номер решения о приостановлении взыскания | Дата решения о приостановлении взыскания |
«АП» (погашение задолженности по акту проверки) | «0» | Номер акта проверки | Дата акта проверки |
«АР» (погашение задолженности по исполнительному документу) | «0» | Номер исполнительного документа | Дата вынесения исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства |
Получателем платежей в бюджетную систему РФ является орган федерального казначейства или иной финансовый орган, исполняющий бюджет субъекта РФ или муниципального образования. В поле «Получатель» приводится его сокращенное наименование. Однако в полях, предназначенных для ИНН и КПП получателя, отражаются ИНН и КПП не этого органа, а налоговой инспекции или иного государственного органа (например, таможни), контролирующего поступление платежа. В скобках указывается сокращенное наименование данного контролирующего органа.
В полях 104–110 содержится информация, позволяющая определить, какой именно платеж перечислен:
— 104 — код налога (сбора) по бюджетной классификации (КБК), утвержденной Минфином России в соответствии с действующим законодательством;
— 105 — код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ;
— 106 — основание платежа;
— 107 — информация о налоговом периоде;
— 108 — номер документа, на основании которого перечисляется платеж;
— 109 — дата документа;
— 110 — тип платежа.
Если какое-либо значение в полях 105–110 указать невозможно, в соответствующем поле проставляется ноль («0»). Незаполненных полей в платежном поручении на перечисление налоговых платежей в бюджет быть не должно!
При заполнении полей104 и 105 (КБК и ОКАТО) трудностей, скорее всего, не возникнет.
В поле 106 нужно указать основание платежа в виде двузначного кода:
— «ТП» — платежи текущего года;
— «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налога со стороны налогового органа;
— «ТР» — погашение задолженности по требованию об уплате налога со стороны налогового органа;
— «PC» — погашение рассроченной задолженности;
— «ОТ» — погашение отсроченной задолженности;
— «РТ» — погашение реструктурируемой задолженности;
— «ВУ» — погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
— «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
— «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
— «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.
В поле 107 указывается информация о налоговом периоде — так же в виде кода. Он состоит из трех частей, разделенных точками.
В первых двух знаках шифруется периодичность уплаты налога:
— «Д1» — платеж за 1-ю декаду месяца;
— «Д2» — платеж за 2-ю декаду месяца;
— «Д3» — платеж за 3-ю декаду месяца;
— «МС» — месячные платежи;
— «KB» — квартальные платежи;
— «ПЛ» — полугодовые платежи;
— «ГД» — годовые платежи.
Вторые два знака отводятся:
— по декадным и месячным платежам — под номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12);
— по квартальным платежам — под номер квартала (от «01» до «04»);
— по полугодовым платежам — под номер полугодия («01» или «02»).
При уплате налога один раз в год ставятся два нуля («00»).
В третьей части показателя указывается год, за который производится платеж. Например, платеж за III квартал 2003 года обозначается так: «КВ.03.2003».
При досрочной уплате налога в поле 107 указывается первый предстоящий налоговый период, за который должен уплачиваться налог. Если в ранее представленной декларации обнаружена ошибка и производится доплата налога за истекший налоговый период, в этом поле указывается период, за который доплачивается налог.
В некоторых случаях в поле 107 отражается не налоговый период, а конкретная дата в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Например, в платежке указывается срок, до которого налогоплательщик должен исполнить требования об уплате налога (подробнее см. в таблице).
Кроме того, конкретная дата указывается, если законодательство предусматривает по годовому платежу более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока. В этом случае в поле 107 вписывается соответствующая дата.
В поле 108 отражается номер документа, на основании которого производится платеж, а в поле 109 — его дата (подробнее см. в таблице).
В поле 110 указывается один из следующих типов платежа:
— «НС» — налог или сбор;
— «АВ» — авансовый платеж или предоплата (в том числе декадные платежи);
— «ПЕ» — пени;
— «ПЦ» — проценты (например, за отсрочку уплаты налога);
— «СА» — налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом;
— «АШ» — административные штрафы;
— «ИШ» — иные штрафы.
В поле «Назначение платежа» можно указать также другую дополнительную информацию, необходимую для идентификации платежа.
Примеры заполнения платежного поручения в различных ситуациях приведены на с. 52–54.
Кроме того, основные нормативные документы по правилам заполнения новых платежных поручений и образцы заполнения платежных поручений размещены на сайте МНС России (www.nalog.ru) в разделе «Налоговая отчетность». Также указанную информацию можно найти на сайтах управлений МНС России по субъектам РФ.
В заключение несколько слов об «обычных» расчетах — не связанных с перечислением обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В этом случае поля 101 и 104–110 не заполняются.
ЗАО «Трейдер» состоит на учете в ИМНС России по Центральному району г. Барнаула Алтайского края (код ОКАТО — 01401370000). Оно должно перечислить в бюджет НДС за май 2003 года в размере 25 000 руб. Налоговая декларация за этот месяц подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 15 июня. Налог перечислен платежным поручением от 16.06.2003 № 255 (здесь и далее ИНН и КПП организации и налоговой инспекции, наименования банков и номера счетов, а также другие реквизиты — условные).
ЗАО «Трейдер» удержало из заработной платы работников за май 2003 года налог на доходы физических лиц в размере 10 000 руб. Деньги на выплату зарплаты получены в банке 5 июня 2003 года. Одновременно с этим организация представила в банк платежное поручение от 05.06.2003 № 241 на уплату налога.
ЗАО «Трейдер» недоплатило в бюджет НДС за май 2003 года в размере 5000 руб. В соответствии со статьей 69 НК РФ налоговая инспекция направила организации требование об уплате налога от 07.07.2003 № 1. Согласно требованию ЗАО до 14 июля 2003 года должно перечислить в бюджет недоимку в размере 5000 руб. Чтобы погасить долг перед бюджетом, ЗАО «Трейдер» представило в банк платежное поручение от 10.07.2003 № 300.
По итогам 1-го полугодия 2003 года ЗАО «Трейдер» должно доплатить в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 7500 руб. Налоговая декларация за этот период подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 20 июля 2003 года. Авансовый платеж перечислен платежным поручением от 25.07.2003 № 340.
ЗАО «Трейдер» обнаружило ошибку в декларации по налогу на прибыль, поданной за 2002 год. В результате ошибки была занижена налоговая база и образовалась недоимка за 2002 год в сумме 2400 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 750 руб.). Ошибка была обнаружена 29 июня 2003 года. В тот же день была составлена и подписана уточненная налоговая декларация за 2002 год. Налог в федеральный бюджет доплачен платежным поручением от 30.06.2003 № 281.
©”Российский налоговый курьер”
Дата публикации: 10.04.2017 10:35 (архив)
В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (далее – Правила) согласно которым:
1. Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:
– «ИНН» плательщика –значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо в поле «Код» указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
– «КПП» плательщика –значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
– «Плательщик» – информация о плательщике, осуществляющем платеж:
Для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации;
для индивидуальных предпринимателей – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “ИП”; для нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “нотариус”; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “адвокат”; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “КФХ”;
для физических лиц – фамилию, имя, отчество (при его наличии) физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
При этом в поле «Назначение платежа» указывается:
ИНН и КПП лица (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа». Для разделения информации об ИНН и КПП используется знак “//”; Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “ИП”; для нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “нотариус”; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “адвокат”; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “КФХ”), для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства).
Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» – «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При исполнении обязанности:
- юридического лица – «01»;
- индивидуального предпринимателя – «09»;
- нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
- адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
- главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
- физического лица – «13»;
2. Кредитные организации при составлении в соответствии с Положением Банка России от 29.06.2012 № 384-П реестра к платежному поручению на общую сумму по принятым от иных физических лиц распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика – физического лица по уплате налоговых платежей указывают:
ИНН (при его наличии) физического лица, ИНН индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется, фамилия, имя, отчество (при его наличии) законного, уполномоченного представителя или иного физического лица, составившего распоряжение о переводе денежных средств, указываются в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром.
– «Статус плательщика», чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При исполнении обязанности:
- индивидуального предпринимателя – «09»;
- нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
- адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
- главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
- физического лица – «13»;
– «Назначение платежа» – ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
фамилию, имя, отчество физического лица, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “ИП”; для нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “нотариус”; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “адвокат”; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “КФХ”)
Обращаем внимание, что реестр к платежному поручению на общую сумму формируется только по распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности физического лица по уплате налоговых платежей.
3. Кредитные организации при составлении по каждому платежу распоряжений о переводе денежных средств без открытия счета, принятых от физических лиц, в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:
«ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код» необходимо указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
«КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывается ноль («0»);
“Плательщик” – наименование кредитной организации (филиала кредитной организации), осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации: фамилия, имя, отчество (при его наличии). Для выделения информации о плательщике – физическом лице используется знак “//”;
«Назначение платежа» – ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “ИП”; для нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “нотариус”; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “адвокат”; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “КФХ”), для физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//».
- «Статус плательщика» – «20» – кредитная организация (филиал кредитной организации), составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.
4. Организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по каждому платежу физического лица указывают в реквизитах:
«ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код» необходимо указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
«КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
«Плательщик» – наименование организации федеральной почтовой связи, осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о плательщике – физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации: фамилию, имя, отчество (при его наличии). Для выделения информации о физическом лице, исполняющем обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, используется знак “//”.
«Назначение платежа» – ИНН физического лица, осуществляющего платеж. Данная информация указывается первой в реквизите «Назначение платежа» распоряжения о переводе денежных средств. Для выделения информации о плательщике от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//»;
наименование налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иных платежей, чья обязанность исполняется (для индивидуального предпринимателя – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “ИП”; для нотариусов, занимающихся частной практикой, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “нотариус”; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “адвокат”; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств – фамилию, имя, отчество (при его наличии) и в скобках – “КФХ”), для иных физических лиц – фамилия, имя, отчество (при его наличии) и адрес регистрации по месту жительства или адрес регистрации по месту пребывания (при отсутствии места жительства). Для выделения данной информации от иной информации, указываемой в реквизите «Назначение платежа», используется знак «//».
«Статус плательщика» – «03» – организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.
Обращаем внимание, что иное лицо, не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
В целях правильной идентификации плательщика и отражения денежных средств по назначению в информационных ресурсах налоговых органов, плательщикам – иным лицам необходимо строго соблюдать вышеназванные требования.