Отказался от своего вычета в пользу первого

Один из родителей ребенка вправе отказаться от “детского” вычета в пользу другого родителя. Это делается по договоренности между родителями и оформляется заявлением одного из них об отказе от получения вычета. Соответственно, родитель, в пользу которого произошел отказ, может претендовать на вычет в двойном размере (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Приведенное правило применяется ко всем предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычетам на детей, включая вычет на ребенка – студента дневного отделения вуза (см., например, Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/255@).

Например, у супругов Б.Н. и Н.П. Сомовых есть общий ребенок 10 лет. Б.Н. Сомов отказался от положенного ему “детского” вычета в размере 1400 руб. в пользу супруги. Н.П. Сомова получает вычет на ребенка за себя и за мужа в общей сумме 2800 руб.

Важно отметить, что таким правом могут воспользоваться только родители ребенка (в том числе приемные). Отказаться от вычета в пользу лица, не являющегося родителем ребенка, нельзя (Письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-04-05/5-1012, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/188, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Например, у В.А. Семеновой есть ребенок от первого брака (12 лет), который не усыновлен ее нынешним мужем – М.А. Семеновым. Ребенок проживает с ними и находится на их обеспечении. Общих детей супруги не имеют, у М.А. Семенова своих детей также нет.

Каждый из супругов получает вычет на ребенка В.А. Семеновой в размере 1400 руб. (абз. 8 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем ни один из супругов не вправе отказаться от своего вычета в пользу второго.

В связи с этим возникает вопрос относительно размера вычета в такой ситуации: будет он равен сумме вычетов родителей, получаемых до отказа, или же удвоится вычет второго родителя, в пользу которого произведен отказ? По разъяснениям финансового ведомства правильным является первый вариант (Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52). Проиллюстрируем это на примере.

Например, у М.Ю. Медведева и Н.В. Новиковой есть общий ребенок 4 лет. Для супруги он является первым и единственным. У М.Ю. Медведева есть двое детей от предыдущего брака (10 и 12 лет), и он получает вычеты на троих детей в следующих размерах:

• на первого ребенка (12 лет) – 1400 руб.;
• на второго ребенка (10 лет) – 1400 руб.;
• на третьего ребенка (4 года) – 3000 руб.

Н.В. Новикова вправе получать вычет только на общего с М.Ю. Медведевым ребенка в размере 1400 руб., поскольку для нее он является первым. Если она откажется от данного вычета в пользу супруга, он будет получать “детский” вычет в сумме 7200 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб. + 1400 руб.).

Рассмотрим, в каком порядке родитель, в пользу которого произведен отказ, получает удвоенный вычет.

По общему правилу стандартный вычет на ребенка может быть предоставлен налогоплательщику (п. п. 3, 4 ст. 218 НК РФ):

• в течение года налоговым агентом либо
• по окончании налогового периода налоговой инспекцией (при подаче декларации по форме 3-НДФЛ).

Этот порядок действует и в данной ситуации. Проанализируем каждый из вариантов.

1. Получение вычета у налогового агента.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает, в какой момент можно перераспределить “детский” вычет между родителями: обязательно это делать с начала налогового периода или же это можно осуществить в течение года? Учитывая отсутствие специальных положений, полагаем, что перераспределить вычет можно с начала любого месяца налогового периода.

Что касается порядка получения удвоенного вычета через налогового агента, ФНС России поясняет следующее (Письмо от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@).

Родитель, который будет получать двойной вычет, подает своему налоговому агенту (работодателю) заявление в произвольной форме с просьбой предоставлять стандартный вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя (см. также Письмо ФНС России от 11.03.2009 N 3-5-04/255@).

См. образец заявления налоговому агенту о предоставлении двойного стандартного налогового вычета на ребенка в удвоенном размере (в связи с отказом от вычета второго родителя).

Кроме того, второй родитель подает этому же налоговому агенту заявление об отказе от вычета в произвольной форме, содержащее все необходимые персональные данные (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии), реквизиты свидетельства о рождении ребенка, в отношении которого он отказывается от вычета). Если этот родитель ранее пользовался данным вычетом у какого-либо налогового агента, он должен представить ему копию своего заявления об отказе.
См. образец заявления об отказе от получения вычета на ребенка (в пользу второго родителя), предоставляемого налоговому агенту родителя, в пользу которого произведен отказ.

На наш взгляд, процедура получения удвоенного вычета родителем через налогового агента может быть и иной. Отказывающийся от вычета родитель вправе подать своему налоговому агенту заявление в двух экземплярах с просьбой не предоставлять ему в соответствующем периоде вычет на ребенка. На втором экземпляре налоговый агент проставляет отметку о том, что на основании данного заявления вычет предоставляться не будет. Затем этот экземпляр направляется налоговому агенту другого родителя, который будет предоставлять вычет на ребенка в двойном размере.

Помимо того что контролирующие органы требуют подтвердить факт неполучения вычета вторым родителем, налогоплательщику придется подтвердить и право этого родителя на вычет. То есть налоговому агенту, который предоставляет удвоенный вычет, следует подать, в частности, документ, свидетельствующий о том, что отказавшийся от вычета родитель получает доход, облагаемый по ставке 13% , и этот доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысил 280 000 руб. (см., например, Письма УФНС России по г. Москве от 05.06.2013 N 20-14/055883@, от 22.07.2009 N 20-15/3/075382@). Таким документом может являться справка по форме 2-НДФЛ, выданная работодателем отказывающемуся от вычета родителю.

По мнению Минфина России, поскольку удвоенный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, соответствующую справку с места работы второго родителя нужно представлять ежемесячно (Письма от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195, от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640 (п. 2), от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

В случае непредставления соответствующих документов может выясниться, что налогоплательщик использовал удвоенный вычет, не имея на него права (например, если второму супругу также предоставлялся вычет на ребенка). В этой ситуации налоговый агент, предоставивший удвоенный вычет, обязан будет произвести перерасчет НДФЛ с полученных налогоплательщиком доходов (Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195).

2. Получение вычета у налогового органа.

Если удвоенный вычет заявлен по окончании налогового периода через инспекцию, то согласно разъяснениям контролирующих органов в налоговый орган представляются (Письма Минфина России от 22.07.2009 N 03-04-06-01/182, ФНС России от 03.11.2011 N ЕД-3-3/3636, от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@):

• налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;
• заявление второго родителя об отказе от вычета;
• документы, подтверждающие право на вычет родителя, отказавшегося от данного вычета.
  Напомним, что за получением “детского” вычета можно обратиться в налоговую инспекцию в тех случаях, если налоговый агент предоставил вам вычеты в меньшем размере или вообще не предоставил, а также если вы получаете доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, которые не являются налоговыми агентами (п. 4 ст. 218 НК РФ).

——————————–

По правилам, действующим с 1 января 2015 г., в расчет предельной суммы дохода, при которой сохраняется право на стандартные вычеты на детей (ребенка), включаются доходы, облагаемые по ставке 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ (абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, п. 28 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ).

Таким образом, несмотря на то что в связи с отменой п. 4 ст. 224 НК РФ ставка НДФЛ для доходов, полученных в виде дивидендов налоговыми резидентами РФ, с 1 января 2015 г. увеличена до 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. “а” п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона N 366-ФЗ), их сумма, как и прежде, не должна учитываться при расчете указанной предельной величины.

НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами

Если жилье покупают супруги в совместную собственность, то вычет в размере 2 млн рублей может заявить каждый из них. И неважно, на чье имя оформлено жилье и кто вносил деньги при покупке. Это подтверждает и Минфин.

По большому счету у супругов есть только один способ поиграть с жилищным вычетом. Вот он.

Можно распределить расходы на покупку жилья между мужем и женой

Этот способ подойдет супругам, если оба работают. Вместе с пакетом документов на имущественный вычет надо подать в ИФНС заявление о распределении расходов на приобретение жилья. В нем супруги могут распределить между собой затраты в любой пропорции в зависимости от их доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Неиспользованный остаток вычета никуда не пропадет. Его можно будет использовать когда угодно: и через год, и через 5 лет, и через 10. Но учтите: если вдруг потом законодатели увеличат предельный лимит вычета, предположим, до 3 млн рублей, то человека, у которого есть остаток вычета — те же 800 тысяч, — это уже не коснется. При покупке другого жилья ему предоставят вычет только на 800 тысяч рублей.

Как быть с жилищным вычетом, если один из супругов временно не работает

Допустим, жена сидит в декрете с ребенком, а работает в семье только муж. В этом случае заявление о распределении не писать не нужно. Муж просто подает декларацию 3-НДФЛ и заявляет свой вычет до 2 млн рублей по приобретенной квартире.

Здравствуйте! Спасибо, за ответ. Пока ждала ответ, возник ещу вопрос. В нашей налоговой говорят (сотрудники и наши знакомые там работающие, хоть 10 договоров делайте налог с продажи дома за 2600000 будут платить все собственники в любом случае. Я придумала так муж 1/3 продает 1500000 (сразу же мы покупаем квартиру за 1600000, они пойдут взаимовычетом), сестра аня 1/3 продает за 800000(через несколько месяцев покупает квартиру за 1000000, они то же взаимозачетом, а третья свою долю за 300000(сделает вычет). Вот. Получается что у мужа и ани сохраняется право на вычет в 1000000, а у жени на 2000000. Такой вариант имеет право на жизнь? Или я что-то премудрила? И второй вариант: муж 1/ за 1600000(покупаем новую за этиже деньги)отказываемся или неиспользуем вычет в 1000000, те две по 500000, и они используют этот вычет на двоих. Можно ли мужу отказаться от вычета в пользу других собственников долей? Вот такой замудренный вопрос. Спасибо! Очень жду ответа сделка на днях.

Татьяна
8 лет 9 недель 3 дня назад

Понятно, что сотрудники налоговой будут так говорить. Вы им посоветуйте почитать Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П. Там черным по белому написано (цитата): «… Налоговый кодекс Российской Федерации не исключает возможность как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, так и продажи реальной выделенной доли в этой недвижимости (с соблюдением ограничений, установленных жилищным законодательством), а также продажи доли в праве общей долевой собственности на указанную недвижимость. При этом право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи. … Фактический раздел такого имущества, как квартира, допустим, если имеется возможность выделить долю в натуре. В случае такого выдела отношения общей долевой собственности прекращаются. Абзац первый подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ, допускающий предоставление имущественного налогового вычета при продаже долей, в частности, в жилом доме или квартире, в системной связи с нормами гражданского и жилищного законодательства означает, что такой вычет может быть предоставлен в полном объеме, если самостоятельным объектом договора купли-продажи является выделенная в натуре доля жилого дома или квартиры. Поскольку доля в праве на объект недвижимости (в данном случае – объект жилой недвижимости) по своим фактическим характеристикам, по своей ценности значительно отличается от не разделенного на доли права на такой же объект, который можно индивидуализировать и определить как самостоятельный объект права собственности, суммы имущественного налогового вычета могут различаться в зависимости от того, что именно продает налогоплательщик – целое жилое помещение, выделенную в нем долю в натуре или его долю в праве общей долевой собственности и, соответственно, за продажу чего он рассчитывает на имущественный налоговый вычет». Вроде как бы все ясно. Если предметом договора купли-продажи является не дом в целом, а выделенная доля в нем вычет предоставляется в полной сумме (1 000 000 руб.) без его распределения между совладельцами. Единственный неприятный момент – выдел доли в натуре. Причем не налоговики ни судьи не могут сказать каким образом это осуществимо (ну не вполне понятно как делить «в натуре» такое общее имущества как, например, ванна или туалет). Поэтому на наш взгляд требование о выделении «в натуре» не является основополагающим и определяющим. Хотя, например, конкретный судья, конкретного суда может придерживаться и другого мнения.

Насчет ваших вариантов. Вопрос только один – согласитесь вы с налоговиками (они будут требовать раздел вычета в размере 1 000 000 руб. между совладельцами, в результате чего каждый их них получит право на вычет в размере – 333 333, 33 руб.) или нет (тогда каждый получит право на вычет в полной сумме (по 1 000 000 руб. каждый). Предположим вы согласитесь с налоговиками. Тогда доход мужа, облагаемый налогом, составит:

1 500 000 (доход) – 333 333 (первый вычет – для продавца) – 1 600 000 (второй вычет для покупателя) = 0 руб.

У него остается право на второй вычет в размере: 1 600 000 – (1 500 000 – 333 333) = 433 333 руб.

Доход Ани, облагаемый налогом, составит:

800 000 (доход) – 333 333 (первый вычет – для продавца) – 1 000 000 (второй вычет для покупателя) = 0 руб.

У нее остается право на второй вычет в размере:

1 000 000 – (800 000 – 333 333) = 533 333 руб.

Доход Жени, облагаемый налогом, составит:

300 000 (доход) – 333 333 (первый вычет – для продавца) = 0 руб.

Ваш второй вариант не понятен. Зачем отказываться от вычета в размере 1 000 000 руб.? Еще раз. Вычет в размере 1 000 000 руб. предоставляется продавцам недвижимости. При продаже недвижимости находящейся в долевой собственности вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям. Второй вычет – для покупателей недвижимости. Его сумма равна покупной стоимости недвижимости. Однако его максимальная сумма ограничена. Не зависимо от стоимости недвижимости сумма этого вычета не может превышать 2 000 000 руб. Этот вычет предоставляется только раз в жизни (если ваш муж им когда либо пользовался, то второй раз он его уже не получит).

P.S. Кстати крайне желательно составить три разных договора купли-продажи долей, а не составлять один. Конечно сделка купли-продажи одинаковых долей не выделенных в натуре по разной стоимости выглядит несколько подозрительно. Но врятли в налоговой кто то будет сопостовлять эти сделки. Тем более, что все три продавца могут быть зарегистраированны в разных инспекциях (декларации подаются по мету постоянного жительства). Если вопросы и возникнут настаивайте на том, что определение продажной цены сделки – это пререготива покупателя и продавца. Дескать муж вообще свою долю продавать не хотел и категорически отказывался. Согласился только на очень крупную сумму (1 500 000 руб.). А дальше пустьналоговая попробует доказать, что это не так.

Портал “Ваши налоги”

Портал “Ваши налоги”