Отказ от доли в ооо в пользу общества проводки
Cherry G
спросил
2 сентября 2015 в 14:15
1522 просмотра
Добрый день. Помогите пожалуйста разобраться в проводках. Суть вопроса вот в чем. Вышедшие учредители отказались от выплаты действительной стоимости доли. Я сделала такую проводку : 1. Д 81 К 75 – переход доли к обществу (по каждому выбывшему учредителю).
2. Д 75 К 91 – начислила внереализационный доход на сумму долей.
Затем доли перешли (безвозмездно) последнему, единственному участнику. Какие проводки должна я сделать дальше?
Спасибо.
По-видимому, Дебет 91 Кредит 81.
Спасибо. Но если честно, то я не поняла такой проводки. Что она значит?
У компании нет дохода, так как доли переданы другому учредителю безвозмездно. И долей в распоряжении компании больше нет – они же переданы.
Здравствуйте. Ну да, логично. Правильно ли будет если я поступлю так. Действительную стоимость невыплаченной доли бывшим участникам организации учту в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно заплачу налог с этой суммы. Что если я оставлю только две эти проводки Д81 К75 и Д75 К81 ? Можно ли мне действительную стоимость долей так и оставить в доходах организации, и надо ли тогда оставшемуся учредителю списать хотя бы номинальную стоимость долей? Я так понимаю что два варианта: 1. доход общества. 2. доход участника. и можно выбрать любой? Спасибо.
Цитата (Cherry G):Здравствуйте. Ну да, логично. Правильно ли будет если я поступлю так. Действительную стоимость невыплаченной доли бывшим участникам организации учту в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно заплачу налог с этой суммы. Что если я оставлю только две эти проводки Д81 К75 и Д75 К81 ? Можно ли мне действительную стоимость долей так и оставить в доходах организации, и надо ли тогда оставшемуся учредителю списать хотя бы номинальную стоимость долей? Я так понимаю что два варианта: 1. доход общества. 2. доход участника. и можно выбрать любой? Спасибо. Добрый день! Посмотрите материал во вложении, пожалуйста. |
Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн |
Спасибо. Я прочитала, к сожалению там нет примера конкретно по моей ситуации. Про НДФ теперь все понятно, платим только с разницы между новой номинальной стоимостью доли участника и первоначальной. Мы распределили доли в размере номинальной стоимости. Вы меня извините, я запуталась… Пожалуйста скажите, проводка Д84 К75 в любом случае нужна, даже если действительную стоимость внесли в доход фирмы при невыплате бывшим участникам? и Д75 К81 переход действительной стоимости доли к последнему участнику?
Спасибо.
Цитата (Cherry G):Спасибо. Я прочитала, к сожалению там нет примера конкретно по моей ситуации. Про НДФ теперь все понятно, платим только с разницы между новой номинальной стоимостью доли участника и первоначальной. Вы меня извините, я запуталась… Пожалуйста скажите, проводка Д84 К75 в любом случае нужна, даже если действительную стоимость внесли в доход фирмы при невыплате бывшим участникам? и Д75 К81 переход действительной стоимости доли к последнему участнику? Добрый день! Проводки (без учета НДФЛ) будут: Проводка Д 84 К 75 нужна обязательно. Вы же учли стоимость подаренной ООО вышедшим участником доли в составе доходов (Д 75 К 91.1), теперь ООО дарит данную долю оставшемуся участнику, т.е. несет расход. |
Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн |
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
А нельзя эту долю оставить на потом? Обязательно теперь нести расход фирме по 84 счету, а если потом, когда будет начисление дивидендов? И если нельзя, то что с ней делать теперь? Понимаю что задаю наверно наивные вопросы, но я правда уже так запуталась. Сорри.
Цитата (Cherry G):А нельзя эту долю оставить на потом? Обязательно теперь нести расход фирме по 84 счету, а если потом, когда будет начисление дивидендов? И если нельзя, то что с ней делать теперь? Понимаю что задаю наверно наивные вопросы, но я правда уже так запуталась. Сорри. Добрый день! Проводки Д 84 К 75 не будет, если доля будет не безвозмездно передана, а продана оставшемуся участнику. Доля может “висеть” на счете 81 в течение 1 года с даты ее получения ООО от вышедшего участника (п. 2 ст. 24 Закона “Об ООО”). |
Илья Антоненко, консультант портала Бухонлайн |
Спасибо большое за консультацию. Теперь все понятно.
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
45617 января 2017
В бухгалтерском учете у Вас должны быть следующие проводки:
Дебет 81 Кредит 75– отражен переход доли участника З к организации на дату подачи заявления о выходе из ООО – 29.12.15 г.;
Дебет 81 Кредит 75 – отражен переход доли участника А к организации на дату подачи заявления о выходе из ООО – 29.12.15 г.;
Дебет 80 Кредит 80 – отражена номинальная стоимость доли, которая перешла к ООО на дату подачи заявления о выходе из ООО – 29.12.15 г.;
Дебет 75 Кредит 91 – отражен прочий доход в виде безвозмездно полученной действительной стоимости доли на дату составления договора об отказе от доли в пользу общества;
Дебет 75 Кредит 50, 51 – выплачена действительная стоимость доли на дату выплаты;
Дебет 84 Кредит 75 – передана доля оставшемуся участнику бесплатно на дату решения о передачи доли участнику.
При распределении доли выбывших участников оставшемуся участнику у него возникает облагаемый НДФЛ доход. Если ООО выплату не производит, то организации необходимо сообщить в инспекцию и участнику о невозможности удержать налог, в противном случае начислите и удержите налог при выплатах.
Т.к. участник не с самого начала отказался от доли, то при УСН отразите доход в виде действительной стоимости доли на дату составления договора о безвозмездном отчуждении доли ООО.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
1.Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО
Бухучет: выплата доли
Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия). Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ).
Выплату действительной стоимости доли отразите проводкой:
Дебет 75 субсчет «Участник» Кредит 51 (50)
– выплачена действительная стоимость доли участника за вычетом удержанного НДФЛ.
Это следует из Инструкции к плану счетов.*
Бухучет: переход доли участника к организации
При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете сделайте проводку:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник»
– отражен переход доли участника к организации.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов.*
Пример отражения в бухучете распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками
Уставный капитал ООО «Торговая фирма “Гермес”» составляет 100 000 руб. Он разделен на доли между тремя участниками:
- доля А.В. Львова – 25 000 руб.;
- доля Е.Э. Громовой – 25 000 руб.;
- доля В.К. Волкова – 50 000 руб.
Волков решил выйти из состава участников. 16 июля его заявление о выходе поступило в организацию. Действительная стоимость доли Волкова составляет 220 000 руб.
В учете организации сделаны проводки:
Дебет 81 Кредит 75 субсчет «Участник Волков»
– 220 000 руб. – отражен переход доли Волкова к организации;
Дебет 80 субсчет «Участник Волков» Кредит 80 субсчет «Торговая фирма “Гермес”»
–50 000 руб. – отражена номинальная стоимость доли, которая перешла «Гермесу».*
По решению общего собрания участников доля выбывшего участника распределяется между оставшимися участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Поскольку доли Львова и Громовой одинаковы, доля выбывшего участника распределяется между ними поровну.
В бухучете перераспределение доли в уставном капитале бухгалтер отразил следующими проводками:
Дебет 75 субсчет «Участник Громова» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Громовой по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 75 «Участник Львов» Кредит 81
– 110 000 руб. (220 000 руб. : 2) – отражен переход доли к Львову по решению о перераспределении доли выбывшего участника;
Дебет 80 субсчет «Торговая фирма “Гермес”» Кредит 80 субсчет «Участник Громова»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников;
Дебет 80 субсчет «Торговая фирма “Гермес”» Кредит 80 субсчет «Участник Львов»
– 25 000 руб. (50 000 руб. : 2) – отражено изменение состава участников.
Поскольку оставшиеся участники не производят оплату распределяемых в их пользу долей, то сумма, отраженная по дебету счета 75, списывается за счет соответствующих источников:
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Громова»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Громовой по перераспределению;
Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Участник Львов»
– 110 000 руб. – списана действительная стоимость доли в части, перешедшей к Львову по перераспределению.
При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками у них возникает облагаемый НДФЛ доход. Поскольку выплат участникам не производится, организация сообщила в инспекцию о невозможности удержать налог.*
Из статьи журнала «Упрощенка», № 6, июнь 2014
2.Учредитель выходит из общества, отказываясь от своей доли в его пользу
Если учредитель безвозмездно отдает свою долю компании, то ничего выплачивать ему не нужно. Соответственно и НДФЛ удерживать не надо — не с чего. Однако действительную стоимость доли выбывающего участника все равно придется рассчитать. Дело в том, что действительная стоимость доли при ее безвозмездной уступке учредителем признается внереализационным доходом фирмы. То есть включается в налоговую базу по «упрощенному» налогу (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 01.07.2010 № ШС-37-3/5674.
То, что доля передается обществу безвозмездно, достаточно указать в заявлении, которым участник уведомляет общество о своем выходе. Именно с даты получения обществом указанного заявления доля выбывающего участника переходит к обществу (п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ). Значит, на эту дату и включите в доход действительную стоимость доли. Отметим, что, помимо заявления, можно составить договор о безвозмездном отчуждении участником своей доли обществу. Удостоверять сделку нотариально не требуется (абз. 2 п. 11 ст. 21 Закона № 14-ФЗ).*
Пример. Безвозмездное отчуждение учредителем своей доли обществу
ООО «Север» применяет УСН с объектом доходы. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб. и состоит из вкладов четырех участников, полностью ими оплаченных. Номинальная стоимость доли каждого равна 2500 руб.
12 мая 2014 года ООО «Север» получило от одного из участников (А.К. Лакина) заявление о выходе из состава участников общества. В заявлении указано, что свою долю А.К. Лакин передает обществу безвозмездно.
По данным бухгалтерского баланса за 2013 год (промежуточную отчетность в течение года фирма не формирует), стоимость чистых активов общества равна 60 000 руб. Итого действительная стоимость доли выбывающего участника составляет 15 000 руб. (2500 руб.: 10 000 руб. ? 60 000 руб.).
На дату получения заявления о выходе А.К. Лакина из общества (12 мая) бухгалтер отразил в графе 4 раздела I Книги учета доходов и расходов сумму в размере 15 000 руб. Итого «упрощенный» налог ООО «Север» за 2014 год увеличен на 900 руб. (15 000 руб. ? 6%).
В бухгалтерском учете на дату 12 мая 2014 года были сделаны такие проводки:
ДЕБЕТ 81 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты с участником, вышедшим из общества»
— 15 000 руб. — отражен переход к обществу доли выбывшего участника (на сумму действительной стоимости);
ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты с участником, вышедшим из общества» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 000 руб. — отражена в составе прочих доходов действительная стоимость доли выбывшего участника, полученная обществом безвозмездно.
Впоследствии, когда общество распорядится приобретенной долей, бухгалтер спишет на соответствующие счета сумму, учтенную по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)».*
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
При выходе участника из ООО общество обязано в течение трех месяцев выплатить действительную стоимость доли. Но что делать, если выход – вопрос технический? Или если уходящий участник – альтруист и не хочет ничем и никак затруднять деятельность компании? Может ли участник от денег гордо отказаться? Может ли общество спать спокойно после такого отказа?
В силу ст. 94 ГК РФ в случаях, когда участник выходит из общества или предъявляет ему требование выкупить долю, доля переходит к обществу с момента получения организацией соответствующего требования или заявления. При этом общество обязано выплатить действительную стоимость доли или с его согласия выдать имущество. В п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. указан общий срок выплаты – три месяца с даты предоставления заявления о выходе. Уставом ООО может быть предусмотрен иной срок, но в любом случае в течение года после перехода доли к обществу действительная стоимость должна быть выплачена в силу императивных требований п. 8 ст. 23 Закона об ООО. На это указывал и Президиум ВАС в Постановлении № 13295/12 от 26.02.2013 г.
Выпуск ЭЦП
для юридических лиц
специальные цены для гостей и участников Регфорума
Срок изготовления не более 30 минут.
Работаем со всеми регионами России.
Отчетность
Такснет, Стэктраст, Сбис
специальные цены для гостей и участников Регфорума
Ключ входит в стоимость.
Работаем со всеми регионами России.
А можно ли не платить вообще?
В законе об этом – ни слова. Отсюда мнение – избежать выплаты нельзя. Но такой вывод всех вопросов не снимает: прямого запрета на отказ от выплаты стоимости доли в законе нет, а гражданское право по своей природе диспозитивно, предполагает свободу договора и оставляет для участников оборота большой простор для творчества.
Предлагаю порассуждать. Очевидно, что само общество отказать в выплате выходящему участнику не может: для организации выплата действительной стоимости доли – это обязанность, от которой нельзя отказаться в одностороннем порядке. Но для участника получение средств – это право, а значит реализовать его можно по разному, в том числе и путем отказа от него, а точнее от благ, которые данное право предоставляет.
На этот счет из ГК РФ можно привести две нормы:
- Статья 236 ГК РФ позволяет отказаться от права собственности на принадлежащее субъекту права имущество, объявив об этом либо совершив другие действия, определенно свидетельствующие о данном отказе;
- Статья 415 ГК РФ указывает в качестве одного из оснований прекращения обязательств прощение долга – освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.
Какая из норм ближе к рассматриваемой ситуации? Очевидно, что последняя. До момента получения выходящим участником средств или имущества от общества эти активы являются собственностью организации, учитываются на ее балансе. У выходящего же участника есть право требования к обществу, т.е. он является по отношению к компании кредитором, а она – должником.
Отсюда вывод: если участник сам изъявит нежелание получать свою долю, его волю надо учесть, уважить и отразить документально.
Какие именно бумаги стоит оформить?
Во-первых, участник может отразить свое намерение отказаться от выплаты в заявлении о выходе из общества. Во-вторых, имеет смысл составить отдельный документ, подписанный от лица общества, с одной стороны, и участником, с другой, в котором подтвердить факт прощения долга со ссылкой на ст. 415 ГК РФ.
Существует положительная судебная практика по данному вопросу. Например, см. Определение ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12 по делу N А44-402/2011, которым было оставлено в силе Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 по тому же делу. Участник общества подал заявление о выходе из организации, указав, что от выплаты действительной стоимости доли отказывается. Спустя некоторое время он передумал и подал на ООО в суд, но поддержки в суде не нашел.
Каковы налоговые последствия отказа участника от получения действительной стоимости доли в ООО?
Если уходящий участник – физическое лицо, то, по общему правилу, причитающаяся ему стоимость доли является его доходом и облагается НДФЛ.
Спасибо большое уважаемой ЛеляР, которая в комментариях опровергла мои ошибочные выводы о том, что в ситуации, когда выходящий участник отказывается от действительной стоимости доли, общество, как налоговый агент, обязано будет перечислить НДФЛ в бюджет!
Итак, в случае отказа участника от выплаты стоимости доли для участника налоговых последствий не возникает.
Для общества прощение долга участником создает внереализационный доход (ст. 250 ч. 2 НК РФ) и, как следствие, необходимость уплаты налогов.
Кстати, принимая от участника заявление о выходе, сопряженное с отказом от выплаты доли, имеет смысл обратить особое внимание на его семейное положение и, если необходимо, получить согласие супруга (или супруга) на выход и отказ от доли, чтоб потом не получить иск от этой «второй половинки» вышедшего.