Налоговое планирование приносит пользу государству в виде
1. В экономической науке налоговая оптимизация рассматривается как один из инструментов …
бухгалтерского учета
финансового менеджмента +
маркетинговой политики
2. Выбор организационно-правовой формы создаваемого юридического лица или индивидуального предпринимателя …
не относится к налоговому планированию
относится к текущему налоговому планированию
относится к перспективному налоговому планированию
3. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета относится к …
криминальным способам снижения налоговых платежей
налоговому планированию
некриминальным способам снижения налоговых платежей
4. Для снижения налоговых платежей характерно уменьшение налоговых обязательств в результате …
активных, волевых и осознанных действий налогоплательщика
ошибки бухгалтера
любых действий налогоплательщика
5. Для хозяйствующего субъекта конечной целью налогового планирования является …
соблюдение налогового законодательства
максимальное снижение налогов
повышение его финансовой устойчивости и значимости
6. К принципам налогового планирования относится …
равное налоговое бремя
справедливость
экономическая обоснованность +
7. Криминальные способы снижения налоговых платежей от некриминальных отличает …
применяющий их субъект (организация или физ. лицо)
активное действие или бездействие
крупный размер неуплаченных налогов
8. Менее всего связана с правом налогоплательщика на налоговое планирование статья Конституции РФ …
45 – каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом
22 – каждый имеет право на свободу и личную неприкосновенность
35 – каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами
9. Наиболее близка российской судебной практике категория …
злоупотребление правом
анормальные акты управления
недобросовестность налогоплательщика
10. Налоговое планирование – это категория …
экономико-правовая
правовая
экономическая
11. Налоговое планирование от налоговой минимизации отличает …
Законность +
уровень принятия решений
длительный характер деятельности
12. Налоговое планирование от налоговой оптимизации …
отличает перспективность
ничего не отличает
отличает оперативность
13. Налоговое планирование приносит пользу государству в виде …
более эффективного распределения налогового бремени
увеличения налоговых поступлений в бюджет, за счет расширения общей налоговой базы, в результате улучшения финансового состояния налогоплательщиков
планирования доходной части бюджетов
14. Налоговую оптимизацию можно отнести … виду снижения налоговых платежей
к законному
как к законному, так и к незаконному
к незаконному
15. Неверно, что к причинам снижения налоговых платежей относятся … причины
политические
моральные
техногенные
16. Неверно, что к элементам налогового планирования относится …
учетная политика
матричный налоговый анализ +
налоговый календарь
17. Обязанность налогоплательщиков вести бухгалтерский и налоговый учет относится к виду ограничений налогового планирования:
специальные судебные доктрины
административное воздействие
законодательное ограничение
18. Обязанность налогоплательщиков применять контрольно-кассовую технику относится к виду ограничений налогового планирования:
законодательное ограничение
специальные судебные доктрины
административное воздействие
19. Положения ГК РФ, касаемо мнимых и притворных сделок, сопоставимы с судебной доктриной …
существо над формой
сделки по этапам
деловая цель
20. Право налогоплательщика на законную налоговую оптимизацию прямо подтверждено …
Постановлением Конституционного суда от 27 мая 2003 г. № 9-П
Конституцией РФ
НК РФ
21. При применении криминальных способов снижения налоговых платежей более низкий уровень крупного размера неуплаченных налогов характерен …
как для физических, так и для юридических лиц
для юридических лиц
для физических лиц +
22. Принятие организацией учетной политики …
не относится к налоговому планированию
относится к перспективному налоговому планированию
относится к текущему налоговому планированию
23. Риски налогового планирования представляют собой риски …
неблагоприятных налоговых ожиданий
понести финансовые потери в виде санкций, расходов на адвокатов и пр.
недостаточной налоговой ликвидности
Тест МФПУ по Налоговому планированию
(часть вопросов с готовыми ответами) на среднюю оценку 90 баллов
Условия ЗДЕСЬ!
В экономической науке налоговая оптимизация рассматривается как один из инструментов … |
|
Выбор организационно-правовой формы создаваемого юридического лица или индивидуального предпринимателя … |
|
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета относится к … |
|
Для снижения налоговых платежей характерно уменьшение налоговых обязательств в результате … |
|
Для хозяйствующего субъекта конечной целью налогового планирования является … |
|
К принципам налогового планирования относится … |
|
Криминальные способы снижения налоговых платежей от некриминальных отличает … |
|
Менее всего связана с правом налогоплательщика на налоговое планирование статья Конституции РФ … |
|
Наиболее близка российской судебной практике категория … |
|
Налоговое планирование – это категория … |
|
Налоговое планирование от налоговой минимизации отличает … |
|
Налоговое планирование от налоговой оптимизации … |
|
Налоговое планирование приносит пользу государству в виде … |
|
Налоговую оптимизацию можно отнести … виду снижения налоговых платежей |
|
Неверно, что к причинам снижения налоговых платежей относятся … причины |
|
Неверно, что к элементам налогового планирования относится … |
|
Обязанность налогоплательщиков вести бухгалтерский и налоговый учет относится к виду ограничений налогового планирования: |
|
Обязанность налогоплательщиков применять контрольно-кассовую технику относится к виду ограничений налогового планирования: |
|
Положения ГК РФ, касаемо мнимых и притворных сделок, сопоставимы с судебной доктриной … |
|
Право налогоплательщика на законную налоговую оптимизацию прямо подтверждено … |
|
При применении криминальных способов снижения налоговых платежей более низкий уровень крупного размера неуплаченных налогов характерен … |
|
Принятие организацией учетной политики … |
|
Риски налогового планирования представляют собой риски … |
|
Налоговое планирование – это активные и целенаправленные законные действия организации с целью уменьшения налоговых платежей (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей).
Цели налогового планирования
Основные цели налогового планирования заключаются в следующем:
оптимизация налоговых платежей;
сокращение налоговых потерь по конкретному налогу или по группе налогов.
При минимизации налогов налогоплательщик использует все достоинства и недостатки существующего законодательства, в том числе его несовершенство, сложность и противоречивость.
При этом он реализует налоговые схемы, позволяющие применять такие формы экономических действий, налогообложение которых минимально.
Стратегическое и текущее налоговое планирование
На практике осуществляется стратегическое и текущее налоговое планирование.
Стратегическое налоговое планирование в реальной практике хозяйствующих субъектов может выглядеть следующим образом:
обязательный обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможного развития событий;
обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;
составление прогнозов налоговых обязательств фирмы;
нужно продумать варианты схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;
составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых и финансовых обязательств организации;
обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;
составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.
Текущее налоговое планирование может включать в себя следующие мероприятия:
еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;
составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;
составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;
прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.
Для проведения этих мероприятий хозяйствующим субъектам необходимо иметь правовые системы, которые должны обновляться хотя бы не реже одного раза в месяц, а также сопровождение специалистов и экспертов.
Этапы налогового планирования
Основными этапами налогового планирования являются:
выявление налоговых рисков;
анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы;
выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования;
разработка налоговой схемы;
осуществление деятельности в соответствии с разработанной налоговой схемой.
Выявление налоговых рисков
Под рисками налоговой оптимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с проведением налогового планирования.
Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации.
К налоговым рискам относятся:
риски контроля со стороны налоговых органов;
риски увеличения сумм налогов;
риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.
В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:
принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;
принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;
принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;
принцип конфиденциальности;
принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;
принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);
принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.
Анализ налоговых проблем и постановка задачи для разработки налоговой схемы
На этом этапе налогового планирования проводится анализ существующих налоговых проблем организации и ставится задача, для решения которой выбираются необходимые инструменты и вырабатываются схемы налогового планирования.
Налоговый анализ включает, например:
выявление особенностей финансово-хозяйственной деятельности организации;
перечень налогов, ставки налогов и суммы налогов, которые необходимо перечислять в бюджет;
анализ заключенных договоров с контрагентами.
Примером задачи налогового планирования является достижение сокращения налоговых потерь организации по какому-либо конкретному налогу или сбору; по группе налогов.
Выбор основных инструментов для осуществления налогового планирования
Действующее налоговое законодательство позволяет использовать инструменты налогового планирования.
В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие инструменты:
Применение налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством
Оптимизация налоговых последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами
Оптимизация цены сделок
Применение отдельных элементов налогообложения
Использование специальных налоговых режимов, предусмотренных НК РФ, и особых систем налогообложения (например, организация может использовать упрощенную систему налогообложения)
Применение льгот согласно соглашениям об избежании двойного налогообложения
Использование определенных элементов бухгалтерского учета в целях налогообложения, формирование учетной политики в целях налогообложения
Для оптимизации налогового бремени имеет значение выбор следующих показателей:
начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, но средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);
порядок списания расходов;
определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.
Отметим, что в зависимости от применяемых инструментов налоговое планирование может базироваться на использовании:
налоговых льгот – полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты конкретных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
“налоговых лазеек” – отдельных вопросов предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством;
специально разработанных схем оптимизации налоговых платежей, которые обычно и являются главным инструментом налогового планирования.
Разработка налоговой схемы
При осуществлении налогового планирования вырабатывается схема, в соответствии с которой предприятие планирует осуществлять свою деятельность.
При этом организация должна верно применить выбранные инструменты налогового планирования для реализации задачи налогового планирования эффективным и оптимальным образом.
При осуществлении налогового планирования следует учитывать возможные изменения налогового законодательства, которые могут быть связаны с установлением новых форм и режимов налогообложения, изменением налоговых ставок, отменой налоговых льгот или вводом новых налоговых льгот.
Поэтому в некоторых случаях надо внести необходимые изменения в учетную политику организации для целей налогообложения.
В заключение отметим, что способы законного (легального) уменьшения налогов всегда были и будут.
Во-первых, из-за законодательно установленных различных видов налоговых режимов и льгот.
Нестандартное применение различных налоговых режимов и льгот бывает полезным с точки зрения минимизации налогообложения.
Во-вторых, по причинам системного характера.
В современной динамичной и сложной экономике заранее просчитать все налоговые последствия самых разнообразных экономических действий налогоплательщика принципиально не представляется возможным, а значит, всегда будут существовать возможности таких действий, которые более выгодны налогоплательщику.
Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои коррективы в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.