Имущественный вычет в пользу супруга
Журнал “В курсе правового дела”, 2009год, №24
Бойко Лариса Петровна,
ведущий эксперт
экспертно-консультационного отдела
компании ПРАВОВЕСТ
Вопрос: Супруги за счет общих доходов приобрели квартиру. Платежные документы и свидетельство о праве собственности оформлены на имя супруги. Вправе ли она отказаться от имущественного вычета в пользу мужа? Н.А. Пчелинцева, главный бухгалтер, г. Оренбург
Ответ: Вопрос об отказе от имущественного вычета супруга – собственника квартиры в пользу другого супруга нельзя назвать легким и однозначным. Напомним, что при приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета 1 . Воспользоваться им могут физические лица, получающие доходы, облагаемые по ставке 13% 2 .
В рассматриваемом случае квартира приобреталась супругами, состоящими в зарегистрированном браке. Отметим, что по семейному и гражданскому законодательству имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью 3 . Причем неважно, на кого из супругов оформлено право собственности, а также кем из них вносились денежные средства при покупке имущества. Брачным договором может быть установлен иной режим собственности на имущество, например раздельный или долевой 4 .
Важно! При приобретении имущества в общую совместную собственность имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением 5 в каких угодно пропорциях. Частным случаем такого согласованного решения является распределение вычета в отношении 100% и 0%, то есть целиком в пользу одного из супругов 6 . Заявление пишется в произвольной форме.
По мнению Минфина, если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что приобретенная квартира находится в общей совместной собственности супругов независимо от того, кто является стороной договора на покупку, на чье имя приобретена недвижимость и оформлены платежные документы. При этом оба супруга считаются совместно участвующими в расходах по покупке этой недвижимости и имеют право на имущественный налоговый вычет, который могут распределить по договоренности 7 . Следовательно, супруги могут на основании заявления, представленного в налоговый орган, распределить вычет в отношении 100% в пользу супруга и 0% – в пользу супруги.
Высшие судебные органы поддерживают точку зрения Минфина.
Так, Президиум ВАС РФ сделал вывод, что право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением 8 .
Конституционный Суд, рассматривая схожую ситуацию, указал, что толкование норм налогового законодательства не должно отрицать предусмотренный семейным и гражданским законодательством законный режим имущества супругов и принцип равенства прав супругов в семье, а реализация права на имущественный налоговый вычет не может ставиться в зависимость от правоподтверждающих документов 9 .
Однако у налоговой службы иная позиция по этому вопросу. По мнению ФНС России, оформление свидетельства о праве собственности на лицо, состоящее в браке, вовсе не означает, что имущество, приобретенное за счет совместно нажитых денежных средств, автоматически становится общей долевой или общей совместной собственностью супругов 10 .
Государственная регистрация права общей совместной собственности осуществляется в порядке, установленном статьей 24 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Согласно Правилам ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (утв. постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 № 219) при регистрации права общей совместной собственности в свидетельстве о регистрации права должны указываться все правообладатели имущества 11 . Пунктом 8 Методических рекомендаций о порядке госрегистрации права общей собственности на недвижимое имущество 12 установлено, что при подаче заявления для регистрации рекомендуется дополнительно уточнять, что целью обращения является проведение государственной регистрации права общей совместной собственности, указывать реквизиты документов, свидетельствующих о наличии брачных отношений, а также данные о другом правообладателе в случае, когда заявление подается одним из них.
ФНС считает, что право общей совместной собственности возникает с момента его государственной регистрации в ЕГРП. Поэтому, если квартира была оформлена в личную собственность только одного супруга, то у другого супруга право на получение имущественного налогового вычета в отношении этого объекта недвижимого имущества не возникает 13 . А заявить право на свою долю в таком имуществе не упомянутый в свидетельстве о праве собственности супруг сможет лишь при разделе имущества после расторжения брака.
Итак, учитывая расхождение позиций финансового и налогового ведомств, не исключено, что супругу придется в судебном порядке доказывать свое право на имущественный вычет по квартире, оформленной в собственность супруги. Но, принимая во внимание правовую позицию Президиума ВАС РФ, можно предположить, что суд примет решение в пользу налогоплательщика.
1 ) пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ
2 ) письма Минфина России от 07.10.2009 № 03-04-05-01/730, от 02.10.2009 № 03-04-05-01/719, от 14.09.2009 № 03-04-05-01/685
3 ) п. 1, 2 ст. 34 СК РФ; п. 1 ст. 256 ГК РФ
4 ) п. 1 ст. 33 СК РФ; письмо Минфина России от 11.03.2008 № 03-04-05-01/65
5 ) абз. 8 п. 2 ст. 220 НК РФ
6 ) письма Минфина России от 03.07.2009 № 03-04-05-01/524, от 21.04.2008 № 03-04-05-01/122
7 ) письма Минфина России от 03.07.2009 № 03-04-05-01/524, от 02.07.2009 № 03-04-07-01/220, от 01.08.2008 № 03-04-05-01/326, от 11.06.2008 № 03-04-05-01/202, от 27.02.2008 № 03-04-05-01/51
8 ) постановление Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 № 8184/07 по делу № А14-990/200627/24
9 ) п. 3.2 определения Конституционного Суда РФ от 02.11.2006 № 444-О
10 ) письмо ФНС России от 13.10.2006 № ВЕ-9-04/132
11 ) п. 3 ст. 24 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»; п. 41, 71 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утв. постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 № 219
12 ) утв. приказом Минюста России от 25.03.2003 № 70
13 ) письмо ФНС России от 22.04.2009 № 3-5-04/482@
– Купили квартиру в совместную собственность с женой. В этом году я получил вычет за свою половину квартиры в размере 228 тысяч рублей. Может ли жена в следующем году написать заявление на отказ от вычета в мою пользу, чтобы я мог получить вычет и за вторую половину квартиры? Или теперь уже поздно?
belchonock/Depositphotos
Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:
В случае, если недвижимость куплена в совместную собственность, то Вы уже получили вычет за всю квартиру. Следовательно, Вы можете приобрести что-то другое, и уже тогда супруга сможет получить налоговый вычет.
Инструкция: как подать заявление на налоговый вычет
Может ли жена получить налоговый вычет вместо меня?
Отвечает налоговый консультант финансовой службы «ИНКОМ-недвижимость» Айна Зайцева:
Имущественный вычет при покупке жилой недвижимости на территории РФ (в Вашем случае – квартиры) предоставляется с 01.01.2014 г. каждому собственнику недвижимости в размере понесенных ими расходов, но не более 2 млн рублей на каждого собственника. При покупке квартиры в общую совместную собственность каждый из супругов имеет право получить налоговый вычет, исходя из суммы расходов, которая была им потрачена на покупку квартиры, на основании подтверждающих платежных документов. Либо супруги могут распределить вычет на основании заявления о распределении расходов на приобретение квартиры.
Перераспределение имущественного налогового вычета в отношении покупки квартиры на основании ранее поданного заявления законодательно не допускается.
Вы могли бы перераспределить вычет с супругой, подав уточненную декларацию и заявление на распределение вычета до того, как получили возврат налога, но не позже этой даты.
Отвечает директор агентства недвижимости «PROобмен» Екатерина Никитина:
Нет, не поздно. Но за вторую половину Вы не сможете получить вычет. С помощью заявления можно одному из супругов выделить максимальную предельную сумму в 2 млн рублей, а другому в будущем добрать остаток неиспользованного вычета при покупке другого жилья. Эта возможность появилась с 01.01.2014 года. Кстати, и право собственности должно быть зарегистрировано после 01.01.2014 г. При этом важно, что супруга сохраняет право получения имущественного вычета при условии, что продолжает трудовую деятельность.
Могу ли я получить налоговый вычет за мужа?
Муж работает, я нет. Как оформить налоговый вычет?
Отвечает директор юридической службы «Единый центр защиты» (edin.center) Константин Бобров:
Как следует из Письма ФНС России №ЕД-3-3/4231@ от 23 ноября 2012 года, супруги могут распределить вычет между собой (к примеру, 100% и 0%, 80% и 20% и т. д.). Для этого им нужно написать совместное заявление. Далее это заявление подается вместе с заявлением о предоставлении вычета в налоговый орган по месту жительства.
Однако в данном случае Вы уже воспользовались своей долей вычета без участия жены в распределении, что, возможно, будет препятствовать дальнейшему Вашему участию в получении оставшейся части.
Обратитесь в ФНС по месту жительства, опишите ситуацию и запросите разъяснения о возможности отказа от вычета Вашей супругой в Вашу пользу.
Текст подготовила Мария Гуреева
Не пропустите:
Все материалы рубрики «Хороший вопрос»
Как получить налоговый вычет по ипотечным процентам?
Как оформить ипотеку, чтобы налоговый вычет получила и я, и муж?
Могу ли я получить возврат налога, если не работаю с 2015 года?
Статьи не являются юридической консультацией. Любые рекомендации являются частным мнением авторов и приглашенных экспертов.
Расскажите, пожалуйста, когда выгоднее отказаться от своего вычета по расходам на покупку жилья в пользу супруга? Например, оба супруга работают, и зарплата мужа в два раза больше, чем жены. Можно ли так поступить в этом случае?
Баирта
Скажу сразу, что отказаться от своего жилищного вычета в пользу другого человека нельзя.
НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами
Максимальный размер налогового вычета по расходам на приобретение жилья — дома, квартиры, комнаты — составляет 2 млн рублей. То есть из бюджета вам вернут максимум 260 тысяч: 2 млн рублей × 13%. И эти 2 млн привязаны к человеку, а не к объекту жилья.
Если жилье покупают супруги в совместную собственность, то вычет в размере 2 млн рублей может заявить каждый из них. И неважно, на чье имя оформлено жилье и кто вносил деньги при покупке. Это подтверждает и Минфин.
Таким образом, максимальная сумма жилищного вычета для супругов — 4 млн рублей, или 520 тысяч из бюджета к возврату. Но каждый из них может заявить к вычету не более 2 млн. Даже если один супруг заявит меньшую сумму, допустим 1 млн, второму все равно не дадут 3 млн. Так что передать свой вычет целиком или частично другому человеку не получится.
По большому счету у супругов есть только один способ поиграть с жилищным вычетом. Вот он.
Заберите свое у государства!
Как получать вычеты, льготы и пособия, рассказываем в нашей рассылке раз в месяц. Подпишитесь!
Можно распределить расходы на покупку жилья между мужем и женой
Этот способ подойдет супругам, если оба работают. Вместе с пакетом документов на имущественный вычет надо подать в ИФНС заявление о распределении расходов на приобретение жилья. В нем супруги могут распределить между собой затраты в любой пропорции в зависимости от их доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.
К примеру, квартира стоит 3,2 млн рублей. В заявлении супруги вправе указать вычет:
- В равных долях — по 1,6 млн рублей. Тогда у каждого из них останется неиспользованная часть вычета — по 400 тысяч: 2 млн − 1,6 млн рублей. Эту сумму они смогут заявить при покупке другого жилья.
- В неравных долях. К примеру, 2 млн рублей мужу и 1,2 млн рублей жене. Тогда неиспользованный остаток в 800 тысяч останется только у жены.
Неиспользованный остаток вычета никуда не пропадет. Его можно будет использовать когда угодно: и через год, и через 5 лет, и через 10. Но учтите: если вдруг потом законодатели увеличат предельный лимит вычета, предположим, до 3 млн рублей, то человека, у которого есть остаток вычета — те же 800 тысяч, — это уже не коснется. При покупке другого жилья ему предоставят вычет только на 800 тысяч рублей.
Аналогично по заявлению можно распределить вычет на погашение процентов по жилищным кредитам. Максимальный размер процентного вычета для каждого из супругов по одному жилому объекту — 3 млн рублей, если кредит получен начиная с 2014 года.
По кредитам, полученным до 2014 года, и кредитам, предоставленным на их перекредитование, ограничений по сумме вычета нет.
Как быть с жилищным вычетом, если один из супругов временно не работает
Допустим, жена сидит в декрете с ребенком, а работает в семье только муж. В этом случае заявление о распределении не писать не нужно. Муж просто подает декларацию 3-НДФЛ и заявляет свой вычет до 2 млн рублей по приобретенной квартире.
Когда жена пойдет работать и у нее появятся доходы, облагаемые НДФЛ, она сможет использовать собственный вычет:
- либо по этой же квартире в части расходов, превышающих выбранные мужем 2 млн рублей;
- либо при покупке другого жилья — в сумме фактических расходов, но не более 2 млн рублей.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
Не пропустите самое важное, что происходит в Интернете
ПодписатьсяНе сейчас
Краткое содержание:
- Образец заявления на отказ от налогового вычета в пользу супруга.
- Как написать правильно отказ от налогового вычета на имущество в пользу супруга.
- Налоговый вычет супругам
- Налоговый вычет оформить на супруга
- Налоговый вычет за квартиру супруги
- Право на налоговый вычет супруга
- Получить налоговый вычет за супруга
Советы юристов:
2. Как написать правильно отказ от налогового вычета на имущество в пользу супруга.
2.1.
В правом верхнем углу адрес, наименование ифнс, текст заявления в произвольной форме, где необходимо указать ваши Ф.И.О., Инн, наименование объекта недвижимости (адрес, кат. номер, стоимость), сумма вычета, период за который подается декларация.
3. Супруга отказалась от имущественного налогового вычета при покупке квартиры в 2010 году в пользу супруга, который получил вычет в полном размере – 260 т.р. Сохранила ли супруга за собой право на имущественный налоговый вычет, в силу того, что не получала его ввиду отказа. Просьба – ответ напечатать здесь. Премного благодарен.
3.1.
Да, конечно сохранила. Об этом говорится в Письме ФНС России от 30 марта 2016 № БС-3-11/1367@, Письме Минфина России от 29 июня 2015 № 03-04-05/37360, 01 июня 2015 № 03-04-05/31428, 10 марта 2015 № 03-04-05/12335.
4. За 2018 год подавали на имущественный налоговый вычет, писали заявление о распределении вычета в пользу супруга 100%, в 2019 году супруг официально не работал с августа, могу ли я переоформить заявление?
4.1.
Нет, оно пишется один раз, до 2014 года была возможность переписать заявление.
6. Мы приобрели квартиру совместно с мужем и двумя детьми каждому в равных долях, т.е 1/4 доли каждому. Супруг ранее получал налоговый вычет на другую квартиру в 2005 г. Если я напишу отказ от получения вычета в пользу супруга, может ли он получить вычет за меня и детей.
6.1.
С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн. руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).
Пример: В 2016 году Укладов Т.И. купила комнату за 500 тыс. руб. и получила имущественный вычет (вернула 65 тыс. руб.). В 2017 году она купила квартиру за 3 млн. руб. Укладов Т.И. сможет дополучить имущественный вычет по покупке квартиры в размере 1.5 млн. руб. (к возврату 195 тыс. руб.).
Отказ не предусмотрен.
6.2.
Добрый день! Если он уже получил 260 тыс. руб, то нет.
7. В 2017 году оформляли возврат имущественного налогового вычета (оформляем ежегодно), т.к. я была в декрете, то написала отказ в пользу супруга. Сейчас вышла из декрета, год отработала. Могу ли я сейчас рассчитывать на возврат налогового вычета, если ранее был написан отказ?
7.1.
Добрый день!
Вернуть можно 13% от этой суммы, но только в пределах фактически потраченных на квартиру средств, то есть до 260 тысяч рублей.
Супруги должны распределить между собой этот вычет. При этом не имеет значения, кто на самом деле числится собственником квартиры и на кого оформлены платежные документы. Если квартира стоит 3 млн рублей, то каждый супруг может получить по 1,5 млн рублей вычета. Или супруг вернет налог с 2 млн рублей, а супруга — с 1 млн рублей с переносом остатка на другой объект недвижимости.
Распределять вычет супруги могут на свое усмотрение: как удобнее, выгоднее и целесообразнее с учетом обстоятельств конкретной семьи. Договоренности нужно зафиксировать в заявлении о распределении налогового вычета. Его подают в налоговую вместе с декларацией для возврата налога.
Письмо ФНС от 14.11.2017 № ГД-4-11/23004@
8. Такой вопрос, мы с супругой покупаем квартиру в ипотеку, но я добровольно хочу отказаться от доли в пользу её матери (тёщи), подскажите что нужно сделать, чтобы я смог получить налоговый и ипотечный вычет, но документально доли не имел?
8.1.
Здравствуйте. К сожалению это невозможно.
9. Мы с мужем подаем документы на имущественный налоговый вычет от покупки квартиры (стоимость жилья до 2 миллионов) за 2017 год и планируем распределить вычет между супругами по 50%. В мае 2018 года я ушла в декретный отпуск. Можем ли мы при подаче документов на имущественный налоговый вычет за 2018 год перераспределить процент в пользу мужа (100% и 0%) ?
9.1.
В мае 2018 года я ушла в декретный отпуск. Можем ли мы при подаче документов на имущественный налоговый вычет за 2018 год перераспределить процент в пользу мужа (100% и 0%) ?
Ответ: Конечно можете. Подайте заявление о полном возврате ИНФО в размере 13 № на мужа. Вернут.
11. Взяли ипотеку – муж заемщик, жена созаемщик.
Я должен написать соглашение, что отказываюсь от налогового вычета в пользу супруги.
Закрыв ипотеку, я планирую взять ипотеку новую. Подскажите, пожалуйста, смогу ли я воспользоваться налоговым вычетом в будущем, если сейчас отказалась в пользу супруги. Спасибо.
11.1.
Здравствуйте! Вы заключаете соглашение о распределении имущественного налогового вычета (Вам 0 %, жена 100 %). Так как на Вашу долю приходится 0 %, то сможете получить вычет в будущем.
12. Подскажите пожалуйста. Применив мат. капитал, мы приобрели квартиру. В дальнейшем, я и супруг, нотариально отказались от своих долей в квартире в пользу детей. Можем ли мы рассчитывать на налоговый вычет?
12.1.
Здравствуйте. Если речь идет о квартире, приобретенной за материнский капитал, то часть материнского капитала не подпадает под налоговый вычет. Вычет можно получить только с суммы собственных средств, вложенных в покупку квартиры.
Всего Вам самого доброго и удачного разрешения проблем.
13. Купили квартиру по ипотечному кредиту с супругой: общая совместная собственность. Налоговый вычет на имущество оформили в пользу супруги 100% (писали заявление супругов о распределении долей владения в объекте собственности при имущественном вычете). Получать, супруге, выплаты на имущество не менее 10 лет. Платим кредит третий год. Могу ли я оформить параллельно налоговый вычет на проценты за прошедшие два года на себя?
13.1.
Неизвестно, само по себе законодательство этого не запрещает. Но неизвестно/, что на самом деле Вы написали при подаче указанного заявления.
13.2.
Зависит от года, в котором возникло право на налоговый вычет.
Если право собственности на квартиру возникло с 2014 года, то можете вычет на проценты оформить на себя, если ранее вычетом не пользовались.
Если право собственности на квартиру возникло до 2014 года, то вычет на проценты предоставляется тому, на кого оформлен вычет на квартиру.
14. При оформлении имущественного налогового вычета после приобретения квартиры, супруга полностью отказалась от получения вычета в мою пользу. Сможет ли она оформить на себя вычет при покупке другой недвижимости? Заранее благодарю.
14.1.
Да можете оформить вычет при покупке другой недвижимости.
16. У меня несколько вопросов: Мы с супругом приобрели квартиру она у нас в общей совместной собственности собираемся подавать декларацию, скажите какие документы на квартиру подаются вместе с декларацией? И второе-так как квартира в совместной собственности от меня нужен отказ налогового вычета в пользу мужа? Если да где взять бланк? Спасибо большое.
16.1.
Здравствуйте! Нужно соглашение о распределении вычета 0/100. В налоговую инспекцию необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ, приложить договор купли-продажи, свидетельство о собственности, справки 2-НДФЛ от работодателей, документы об оплате, заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов.
17. Мы с супругой пенсионеры, я не работаю 1,5 года, а супруга еще собирается работать 2 месяца и мы хотим приобрести жилье, можем ли мы рассчитывать на налоговый вычет и могу ли я отказаться от своего налогового вычета в пользу супруги?
17.1.
Добрый день! Можете конечно.
18. Квартира куплена в ипотеку на двоих в общедолевую собственность по 1/2. Может ли супруга отказаться в мою пользу от возврата налогового вычета и (или) от возврата налогового вычета с уплаченных процентов? Ипотека на двоих, я заемщик она со заемщик.
18.1.
Нет не может, необходимо было оформить в общую совместную собственность, тогда получать бы мог любой из вас.
18.2.
Отказаться в вашу пользу по вычетам не может.
19. В 2005 г. я нотариально оформила отказ от получения налогового вычета в пользу супруга. В 2016 г. муж покупает еще одну квартиру и оформляет ее на себя. Т.к. он уже воспользовался правом вычета, могу ли я воспользоваться этим правом, если раньше писала отказ.
19.1.
Здравствуйте! Да,можете воспользоваться, отказ был по квартире, купленной в 2005 г.
19.2.
Да, теперь вы можете получить вычет…
Бесплатный вопрос юристам онлайн
Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских