Финансовая отчетность и ее польз

Базовые знания

Оглавление

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов (Герасименко А.)

6.Психология биржевой игры

8.Покупка и продажа акций

Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов

Основные принципы составления финансовой отчетности

Прежде всего давайте найдем ответ на самый главный вопрос: а зачем вообще нужна финансовая отчетность? Может, и без нее нормально сможем жить? Но тогда:

Вы – государство. Вам нужны налоги. Как вы сможете узнать, сколько налогов должна заплатить компания?
Вы скопили немного денег. Хотите купить акции. Как вы узнаете, в какую компанию стоит вложить свои деньги?
Вы – менеджер компании. Как вы узнаете, хорошо или плохо вы работаете?
Вы – владелец компании. Как вы узнаете, увольнять вам ваших менеджеров за плохую работу или, наоборот, дать им премию за хорошую?
Вы – банк. К вам обращается компания и просит денег. Как вы сможете решить, дать ей денег или нет, а если дать, то сколько?

Ответы на все эти и многие другие вопросы и дает финансовая отчетность. В современном виде она появилась эволюционным путем, потому что нужна человечеству, нужна практически любому, кто хоть как-то связан с бизнесом. В ходе этой эволюции человечество выработало ряд требований или принципов, которым должна удовлетворять финансовая отчетность.
Основное требование к финансовой отчетности – это объективность. Чтобы принести пользу, финансовая отчетность должна правдиво показывать состояние дел в компании. Если это не так, то это не отчетность, а просто никому не нужные бумажки. Она не сможет помочь ответить на вопросы, которые мы видели чуть выше. Все остальные принципы составления финансовой отчетности исходят из принципа объективности.
Финансовая отчетность часто используется собственниками (акционерами) компаний для оценки работы компании в целом и ее менеджеров. При этом основной вопрос почти всегда: какова прибыль компании? Ответ на него не так уж и прост.

Например, клиент купил у вас товар на 100 руб. Но вы дали ему отсрочку платежа. Иными словами, деньги эти он вам заплатит не сразу, а скажем, через три месяца. Вопрос: когда вы получите прибыль – сразу или в тот момент, когда клиент вам заплатит? Предположим, что сделка произошла в декабре, а деньги вы получили в марте следующего года. Сама покупка – это результат работы ваших менеджеров в этом году, а не в следующем. Получение 100 руб. в следующем году – это результат работы менеджеров не в следующем году, а в этом. Прибыль стала результатом усилий компании в этом году. Поэтому в мире принят принцип финансовой отчетности, согласно которому компания должна регистрировать доходы и расходы в тот момент, когда они возникли, а не когда реально были заплачены деньги. Этот принцип называется принцип учета по начислению (accrual principle).
По той же самой причине (необходимости получения “правдивой” прибыли) образовался и еще один важный принцип составления финансовой отчетности -принцип соответствия (matching principle). В чем он состоит? Очевидно, что прибыль -это превышение доходов над расходами. Поэтому при регистрации прибыли важно правильно указать не только доходы, но и все расходы, которые понадобились для получения этих доходов. Иными словами, расходы должны соответствовать доходам. Дело в том, что часто некоторые виды расходов не соответствуют по времени получению доходов. Например, в январе мы внести предоплату за аренду офиса на год вперед. Означает ли это, что мы все эти расходы вычтем из прибыли января? Нет. Пользу от этих расходов мы будем получать в течение всего года, а не только в январе. Аренда офиса – это нормальный вид расходов для бизнеса. По идее мы должны платить за офис каждый месяц понемногу. Предоплата – это всего лишь способ избежать будущих расходов. Чтобы такие операции не приводили к искажению прибыли, принцип соответствия заставит нас фиксировать в расходах аренду офиса равномерно каждый месяц. В этом случае 1/12 годовых расходов на офис будет вычитаться из прибыли каждого месяца.
Как вы еще не раз увидите в этой книге, ведение финансовой отчетности – это не точная наука. Время от времени при составлении отчетности приходится делать предположения. Очевидно, что иногда возникает соблазн сделать эти предположения чуть более оптимистичными, чем следует, чтобы завысить прибыль или сократить убытки. Но это может исказить объективность финансовой отчетности. Поэтому принцип консервативности (conservatism) говорит о том, что используемые предположения должны быть консервативны, т.е. не должны приводить к завышению прибыли (но иногда могут приводить к некоторому ее занижению).
В то же время при составлении финансовой отчетности не надо впадать в крайности. Не надо стараться “учесть каждую загогульку”. Надо помнить, что главная цель отчетности – дать объективное представление о состоянии дел в компании. Поэтому принцип разумности (reasonableness) говорит о том, что вопросы, которые не приведут к искажению объективности финансовой отчетности, можно учитывать приближенно, что позволяет сократить издержки на ведение финансовой отчетности.
А теперь взглянем, как создается финансовая отчетность.

Глава: 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |

| 7 | 8 | 9

Источник

Бухгалтерская (финансовая) отчётность — информация о финансовом положении экономического субъекта на отчётную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчётный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом[1].

Формы бухгалтерской (финансовой) отчётности[править | править код]

Различают следующие формы бухгалтерской (финансовой) отчётности для:

организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных)(КНД 0710099)[2];
страховых организаций;
кредитных организаций;
некредитных финансовых организаций;
негосударственных пенсионных фондов.

Формы бухгалтерской (финансовой) отчётности для организаций (кроме кредитных, страховых и бюджетных)[править | править код]

Существует четыре главных формы финансовой отчётности:

бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы компании в денежном выражении.
отчёт о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.
отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.
отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

Пользователи и цель составления отчётности[править | править код]

Финансовая отчётность банка 1906 год

Основной целью финансовой отчётности является предоставление информации о финансовом состоянии, результатах деятельности и изменении финансового состояния компании[3]. Отчётность должна содержать информацию об активах и обязательствах компании, о результатах операций, событиях и обстоятельствах, которые изменяют активы и обязательства[4]. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений[3]. Следует заметить, что задачи, поставленные перед финансовой отчётностью, в различных системах бухгалтерского учёта, совпадают.

Пользователями финансовой отчётности могут выступать инвесторы, сотрудники компании, кредиторы, поставщики, покупатели, государственные органы и другие члены общества. У всех пользователей имеются различные информационные потребности.

Принципы составления отчётности[править | править код]

Принцип объективности (objectivity principle). Финансовая отчётность должна отражать реальное состояние дел в компании.
Принцип учёта по начислению (accrual principle). Для учёта операций фиксируются не только транзакции, связанные с деньгами, но и бартер, продажи в кредит, обмен активами и др. Фиксируются все сделки, имеющие потенциальное денежное выражение, однако факт уплаты денег не обязателен.
Принцип соответствия (matching principle). Для учёта операций компании расходы будущих периодов должны быть капитализированы и переведены в издержки по мере получения экономического эффекта. Расходы, выгода от которых уже получена, а оплата будет произведена в будущем, должны быть признаны обязательствами.
Принцип консерватизма. Необходимо минимизировать риск включения в финансовую отчётность излишне оптимистичной информации. Она должна быть тщательно обоснована.
Принцип разумности. Нужно избегать излишней детализации учёта[5].

Отчётность[править | править код]

Бухгалтерский баланс[править | править код]

Бухгалтерский баланс — одна из основных форм бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале[6]. В советской, российской, украинской бухгалтерской практике — способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении[7]. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату[8].

Баланс состоит из трех частей: активов, обязательств и капитала[6]. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности[9], хотя есть исключения. Основное свойство баланса состоит в том, что суммарные активы всегда равны сумме обязательств и собственного капитала. Активы показывают какие средства использует бизнес[10], а обязательства и собственный капитал показывают кто предоставил эти средства и в каком размере[11]. Все ресурсы, которыми обладает предприятие, могут быть предоставлены либо собственниками (капитал), либо кредиторами (обязательства). Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев должна быть равна сумме активов[12]. Это также обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи[7][13].

Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени[14].

Отчёт о финансовых результатах[править | править код]

В России в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность состоит из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности за 2012 год отчёт о прибылях и убытках должен именоваться отчётом о финансовых результатах.[15]

Отчёт об изменениях капитала[править | править код]

Отчёт о движении денежных средств[править | править код]

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временно́м периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода[16][17]. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании[18].

Промежуточная отчётность[править | править код]

Промежуточная финансовая отчётность содержит набор финансовых отчётов за период более короткий, чем полный отчётный год. Промежуточная отчётность может состоять из сокращённых форм финансовых отчётов, хотя не запрещается составлять её в полном объёме.

Состав промежуточной финансовой отчётности может быть меньшего объёма, чем годовая отчётность.

Стандарты и регулирование[править | править код]

Бухгалтерская отчётность регламентируется национальными и международными стандартами.

Национальные стандарты регламентируют бухгалтерскую отчётность в отдельных странах: например, в США — US GAAP[en], в Великобритании — UK GAAP[en].

В связи с глобализацией мировой экономики всё большее значение приобретают Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО — IFRS), действующие, например, в Европейском союзе и разрабатываемые международной организацией International Accounting Standards Board (IASB).

Министерство финансов 25 ноября 2011 года утвердило приказ № 160н о введении МСФО в Российской Федерации.
Полные тексты МСФО на русском языке и учебные материалы[19] доступны на сайте Министерства.

В Российской Федерации отчётность по Российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ) регламентируется Федеральным Законом о бухгалтерском учёте и Положениями о бухгалтерском учёте (РПБУ), которые разрабатываются Минфином РФ, а также отдельными статьями налогового кодекса. В 1998 г. в России принята и исполняется программа реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с МСФО.

Согласно РСБУ, бухгалтерская отчётность компаний (для организаций кроме кредитных, страховых и бюджетных) состоит из следующих элементов:

бухгалтерский баланс
отчёт о прибылях и убытках
отчёт об изменениях капитала
отчёт о движении денежных средств
приложения к балансу и отчёту о прибылях и убытках (утратил силу. См. приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н)
отчёт о целевом использовании полученных средств

Знания практики бухгалтерского учёта в сочетании с постоянным мониторингом меняющейся законодательной базы обеспечивают корректное составление бухгалтерской отчётности, постановку и ведение бухгалтерского учёта, что выражается в снижении издержек на содержание бухгалтерии, в защите от штрафных санкций со стороны налоговых органов, и в конечном итоге в росте эффективности бизнеса.

В составе бухгалтерской отчётности с приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 «О формах бухгалтерской отчётности» изменились типовые формы отчётности. Приказ вступил в силу начиная с годовой бухгалтерской отчётности за 2011 год.

Трансформации финансовой отчётности[править | править код]

Сейчас всё больше стран приходят к решению перейти к ведению бухгалтерского учёта, а также формирования финансовой отчётности в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности.

Существуют два основных метода составления отчётности в соответствии с каким-либо другим видом стандартов составления финансовой отчётности:

трансформация финансовой отчётности,
конверсия[20].

Существуют несколько вариантов трансформации:

Вид трансформации	Сущность процесса
Полная трансформация	По мере необходимости, вносятся различные корректировочные проводки, которые позволяют устранить выявленные различия между действующей системой бухгалтерского учёта и желаемой. Для корректировки определённых счетов используется информация из первичных документов.
Полная трансформация с учётом гиперинфляции	Метод предусматривает все изменения, осуществляемые при полной трансформации, и предоставляет финансовые отчёты в местной валюте с необходимыми корректировками, которые отражают изменение покупательной способности денег.
Полная трансформация с учётом требований по пересчёту показателей в иностранную валюту	Финансовые отчёты с учётом гиперинфляции, представленные в местной валюте пересчитываются в стабильную иностранную валюту для возможности их сопоставления с аналогичными иностранными компаниями или для консолидации с иностранной материнской компанией.

Анализ финансовой отчётности[править | править код]

В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели:

Абсолютные показатели используются для ознакомления с отчётностью, позволяют сделать выводы об основных источниках привлечения средств, направлениях их вложений, размерах прибыли или убытка.
Сравнимые процентные показатели используются для выявления отклонений и изменений важнейших статей финансовой отчётности.

А также различные виды анализа:

Анализ горизонтальных процентных изменений, характеризует изменения отдельных статей финансовой отчётности за один или несколько отчётных периодов. Например, изменение чистых продаж, валовой прибыли, производственных расходов и так далее.
Анализ вертикальных процентных изменений, предполагающий вычисление соотношения различных статей по отношению к одной выбранной статье. Например, доля долгосрочной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.
Анализ тенденций (трендовый анализ), который характеризует изменение показателей деятельности фирмы на протяжении ряда лет.
Сравнительный анализ, проводится с целью сопоставления отдельных показателей деятельности различных компаний одной отраслевой принадлежности и примерно одинаковых размеров.
Сравнение со среднеотраслевыми показателями позволяет определить уровень устойчивости положения компании на рынке. Такой анализ проводится с учётом изменений состояния хозяйственной конъюнктуры, экономики страны в целом, уровня цен и так далее.
Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов, расчёт которых основывается на определении соотношений между отдельными показателями отчётности[21].

Аудит[править | править код]

В состав информации, обязательной для финансового учёта, входят отчётный баланс, отчёт о финансовых результатах деятельности предприятий, отчёт о движении денежных средств и др. Перечень публикуемой информации определяется законодательством страны, а методология определения показателей должна соответствовать установленным стандартам, в том числе международным бухгалтерским стандартам, если это предусмотрено законодательством.

Примечания[править | править код]

↑ Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
↑ Шаблоны форм бухгалтерской отчетности. www.gnivc.ru. Дата обращения 26 января 2017.
↑ 1 2 Принципы подготовки и составления финансовой отчётности КМСФО ╖ 12
↑ SFAC No. 1-Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises
↑ Герасименко, 2011, с. 53.
↑ 1 2 Аверчев, И.В. МСФО. 1000 примеров применения. — М.: Рид Групп, 2011. — С. 992.. — ISBN 978-5-4252-0230-7.
↑ 1 2 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Баланс бухгалтерский // Современный экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева. — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. Архивная копия от 1 февраля 2013 на Wayback Machine
↑ Williams, Jan R.; Susan F. Haka, Mark S. Bettner, Joseph V. Carcello. Financial & Managerial Accounting. — McGraw-Hill Irwin, 2008. — С. 40. — ISBN 9780072996500.
↑ Daniels, Mortimer. Corporation Financial Statements. — New York: New York : Arno Press, 1980. — С. 13—14. — ISBN 0405135149.
↑ [Актив Финансовая отчётность] — статья из Большой советской энциклопедии
↑ [Пассив Финансовая отчётность] — статья из Большой советской энциклопедии
↑ biZataka.ru. Активы и пассивы предприятия. Дата обращения 30 ноября 2011.
↑ К. Ю. ЦЫГАНКОВ. Бухгалтерский баланс в историческом развитии (недоступная ссылка). Дата обращения 4 мая 2011. Архивировано 24 августа 2011 года.
↑ Алла Петровна Виткалова, Дина Петровна Миллер. Как составить бухгалтерский баланс. Дата обращения 7 июня 2011. Архивировано 23 августа 2011 года.
↑ Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ „О бухгалтерском учёте“»
↑ СФУ 5 «Признание и оценка в финансовой отчётности коммерческих предприятий» IASB, 1984 г., параграф 13.
↑ Helfert, Erich A. (англ.)русск.. The Nature of Financial Statements: The Cash Flow Statement // Financial Analysis – Tools and Techniques – A Guide for Managers (англ.). — McGraw-Hill Education, 2001. — P. 42. — doi:10.1036/0071395415.
↑ Оксана Езерская. Учебное пособие по МСФО (IAS) 7 «Отчёты о движении денежных средств» (недоступная ссылка — история ). www.banks2ifrs.ru. Дата обращения 28 марта 2011.
↑ Учебные материалы, подготовленные в рамках проектов ТАСИС.
↑ GAAP.ru — теория и практика управленческого учета | Статьи | Основные этапы трансформации финансовой отчетности: (недоступная ссылка с 24-05-2013 [2609 дней] — история, копия)
↑ Ошибка в сносках?: Неверный тег <ref>; для сносок gagen не указан текст

Литература[править | править код]

Алексей Герасименко. Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов. — М.: «Альпина Паблишер», 2011. — 440 с. — ISBN 978-5-9614-1665-7.

Ссылки[править | править код]

[dic.academic.ru/dic.nsf/lower/19161/ dic.academic.ru Финансовый отчёт]
Анализ финансовой отчетности — методика, формулы, примеры расчета и факторный финансовый анализ.
Учебные материалы, подготовленные в рамках проектов ТАСИС по бухгалтерскому учету и отчетности

Некоторые внешние ссылки в этой статье ведут на сайты, занесённые в спам-лист.

Эти сайты могут нарушать авторские права, быть признаны неавторитетными источниками или по другим причинам быть запрещены в Википедии. Редакторам следует заменить такие ссылки ссылками на соответствующие правилам сайты или библиографическими ссылками на печатные источники либо удалить их (возможно, вместе с подтверждаемым ими содержимым).

Список проблемных ссылок

dic.academic.ru/dic.nsf/lower/19161/

Источник