Если отказаться в пользу другого вычета
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 октября 2017 г.
Содержание журнала № 21 за 2017 г.
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если оба родителя получают доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и имеют право на стандартный вычет на своего ребенка, то один из родителей может отказаться от своего вычета в пользу другого. Тогда последний будет ежемесячно получать вычет в двойном размере. Но как определить этот двойной размер, если, к примеру, маме положен вычет на сумму 1400 руб., а папе — на сумму 3000 руб.?
Предоставление двойного детского вычета
Начнем с того, что отказаться от вычета может только родитель (приемный родитель), обладающий правом на него, и только в пользу другого родителя (приемного родителя)подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 07.12.2011 № 03-04-05/5-1012. Поэтому, например, новый супруг матери, участвующий в воспитании ее ребенка от первого брака и не являющийся для него отцом, не сможет получать двойной вычет по НДФЛ, если она откажется от своего права на вычетПисьмо УФНС по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022941.
Предупреждаем работника
Работник, получающий двойной вычет, теряет на него право начиная с того месяца, в котором его доход достигнет лимита 350 000 руб. Независимо от того, какую сумму дохода за этот же период получил другой родитель, отказавшийся от своего вычетаПисьмо Минфина от 22.12.2014 № 03-04-06/66307.
Для получения вычета в двойном размере работник должен будет в первую очередь представить своему работодателюПисьмо ФНС от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636:
•от себя — заявление на удвоенный вычет;
•от другого родителя (приемного родителя) — заявление об отказе от вычета.
Кроме того, сотруднику, претендующему на двойной вычет, нужно будет ежемесячно предъявлять работодателю справки о доходах с места работы другого родителя. По крайней мере, так считают в МинфинеПисьмо Минфина от 22.06.2016 № 03-04-05/36143. Ведь право на двойной вычет сохраняется за работником до тех пор, пока доход другого родителя не достигнет лимита 350 000 руб. А после превышения у другого родителя указанного лимита работнику, получающему вычет, будет положен вычет уже в одинарном размере. Конечно, при условии что его доход еще не достиг 350 000 руб. (подробнее см. с. 42).
Кстати, если оба родителя работают у одного работодателя, то заботиться о справках о доходах не придется.
Расчет двойного вычета
Если читать НК РФ буквально, то получается, что при отказе одного из родителей от вычета другому должен предоставляться вычет, определяемый как одинарный вычет, умноженный на 2. Ведь в тексте статьи прямо указано: вычет «в двойном размере»подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вместе с тем, основная идея нормы заключается в предоставлении возможности одному из родителей получить вычет за обоих. А это не одно и то же. Проиллюстрируем разницу на примере.
Допустим, в семье один ребенок. Оба родителя имеют право на вычет в размере 1400 руб. Очевидно, что отказ одного родителя от вычета в пользу другого приведет к тому, что последний будет получать вычет в сумме 2800 руб. (1400 руб. х 2).
Но возможна и другая ситуация. У пары, не состоящей в зарегистрированном браке, есть один ребенок. У матери других детей нет. А у отца ребенка есть еще двое детей от предыдущего брака, в обеспечении которых он участвует (платит алименты). При таких обстоятельствах мать ребенка имеет право на стандартный вычет в сумме 1400 руб. Для отца же последний ребенок является третьим по очередности, и это дает ему право на вычет в размере 3000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ И если, к примеру, мать ребенка откажется от своего вычета в пользу отца ребенка, то он будет ежемесячно получать вычет 4400 руб. (3000 руб. + 1400 руб.)Письмо Минфина от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52. А не 6000 руб. (3000 руб. х 2).
В обратной ситуации, если отец ребенка откажется от своего вычета в пользу матери ребенка, применяется такая же логика.
Порядок расчета двойного вычета на ребенка
— Для предоставления стандартного вычета в двойном размере в первую очередь необходимо убедиться в том, что отказавшийся от получения вычета родитель сам имеет на него право, то есть сам получает доход, облагаемый по ставке 13%, и сумма его дохода не превысила 350 000 руб. с начала налогового периодаподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
При этом итоговая сумма вычета, причитающаяся одному из родителей после отказа другого родителя в его пользу, не может быть больше суммы вычетов обоих родителей, получаемых ими до отказа. То есть на практике это означает, что в некоторых ситуациях вычет будет предоставляться не в буквальном смысле в двойном размере, а в размере суммы вычетов, на которые каждый из родителей имеет право. Поэтому в рассматриваемом случае если отец ребенка решит отказаться от своего вычета в пользу матери, то она будет иметь право на вычет 4400 руб.
Таким образом, родитель, отказавшийся от своего права на вычет в пользу другого родителя, передает последнему право на вычет в том размере, в котором мог претендовать на него сам. Причем с учетом суммы полученного им дохода. Так, если один из родителей, у которого есть право на ежемесячный вычет в сумме 1400 руб., откажется от него и при этом его доход за год составит 10 000 руб., то другой родитель, помимо своего вычета, сможет получить еще один (за другого родителя), но ограниченный 10 000 руб.Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-04-05/18294
* * *
Если же один из родителей находится в отпуске по уходу за ребенком, зарегистрирован в службе занятости как безработный или ведет предпринимательскую деятельность, применяя спецрежим (к примеру, УСН или ЕНВД), то доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, он не имеет. А значит, не имеет права на вычет и, как следствие, не может от него отказаться в пользу другого родителяПисьма Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 23.08.2012 № 03-04-05/8-997; ФНС от 02.04.2013 № ЕД-3-3/1187@.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Здравствуйте. Если человек писал однажды заявление на распред. вычета по покупке квартиры в пользу другого собственника, то больше никогда ему самому не оформить налоговый вычет в будущем?
Спасибо.
Цитата (Бухгалтер66):Здравствуйте. Если человек писал однажды заявление на распред. вычета по покупке квартиры в пользу другого собственника, то больше никогда ему самому не оформить налоговый вычет в будущем?
Спасибо.
Добрый день. Вычет предоставляется только один раз.
Немного не понятно….. То, что вычет предоставляется один раз в жизни – это понятно, но если отказалась в пользу другого (написала заявление о распределении (в браке квартира оформлена на жену, написала заявление о распределении вычета на мужа, муж получал по своей декларации), но сама никогда не получала его. В будущем может получить по др. квартире?
Нитка
63 492 балла
, г. Пермь
Цитата (Бухгалтер66):Немного не понятно….. То, что вычет предоставляется один раз в жизни – это понятно, но если отказалась в пользу другого (написала заявление о распределении (в браке квартира оформлена на жену, написала заявление о распределении вычета на мужа, муж получал по своей декларации), но сама никогда не получала его. В будущем может получить по др. квартире?
Доброго дня! Минфин считает, что если написано заявление о распределении вычета, то свое право на имущественный вычет супруг(а) использовал и повторно получить вычет не может.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 апреля 2008 г. N 03-04-05-01/123
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
Передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не предусмотрены.
Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.
Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами в рамках процедуры, установленной пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета.
Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
Вывод: Супруга по другой квартире имущ-ный вычет получить не сможет.
Составить и распечатать трудовой договор по готовому шаблону
Расскажите, пожалуйста, когда выгоднее отказаться от своего вычета по расходам на покупку жилья в пользу супруга? Например, оба супруга работают, и зарплата мужа в два раза больше, чем жены. Можно ли так поступить в этом случае?
Баирта
Скажу сразу, что отказаться от своего жилищного вычета в пользу другого человека нельзя.
НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами
Максимальный размер налогового вычета по расходам на приобретение жилья — дома, квартиры, комнаты — составляет 2 млн рублей. То есть из бюджета вам вернут максимум 260 тысяч: 2 млн рублей × 13%. И эти 2 млн привязаны к человеку, а не к объекту жилья.
Если жилье покупают супруги в совместную собственность, то вычет в размере 2 млн рублей может заявить каждый из них. И неважно, на чье имя оформлено жилье и кто вносил деньги при покупке. Это подтверждает и Минфин.
Таким образом, максимальная сумма жилищного вычета для супругов — 4 млн рублей, или 520 тысяч из бюджета к возврату. Но каждый из них может заявить к вычету не более 2 млн. Даже если один супруг заявит меньшую сумму, допустим 1 млн, второму все равно не дадут 3 млн. Так что передать свой вычет целиком или частично другому человеку не получится.
По большому счету у супругов есть только один способ поиграть с жилищным вычетом. Вот он.
Заберите свое у государства!
Как получать вычеты, льготы и пособия, рассказываем в нашей рассылке дважды в неделю
Можно распределить расходы на покупку жилья между мужем и женой
Этот способ подойдет супругам, если оба работают. Вместе с пакетом документов на имущественный вычет надо подать в ИФНС заявление о распределении расходов на приобретение жилья. В нем супруги могут распределить между собой затраты в любой пропорции в зависимости от их доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.
К примеру, квартира стоит 3,2 млн рублей. В заявлении супруги вправе указать вычет:
- В равных долях — по 1,6 млн рублей. Тогда у каждого из них останется неиспользованная часть вычета — по 400 тысяч: 2 млн − 1,6 млн рублей. Эту сумму они смогут заявить при покупке другого жилья.
- В неравных долях. К примеру, 2 млн рублей мужу и 1,2 млн рублей жене. Тогда неиспользованный остаток в 800 тысяч останется только у жены.
Неиспользованный остаток вычета никуда не пропадет. Его можно будет использовать когда угодно: и через год, и через 5 лет, и через 10. Но учтите: если вдруг потом законодатели увеличат предельный лимит вычета, предположим, до 3 млн рублей, то человека, у которого есть остаток вычета — те же 800 тысяч, — это уже не коснется. При покупке другого жилья ему предоставят вычет только на 800 тысяч рублей.
Аналогично по заявлению можно распределить вычет на погашение процентов по жилищным кредитам. Максимальный размер процентного вычета для каждого из супругов по одному жилому объекту — 3 млн рублей, если кредит получен начиная с 2014 года.
По кредитам, полученным до 2014 года, и кредитам, предоставленным на их перекредитование, ограничений по сумме вычета нет.
Как быть с жилищным вычетом, если один из супругов временно не работает
Допустим, жена сидит в декрете с ребенком, а работает в семье только муж. В этом случае заявление о распределении не писать не нужно. Муж просто подает декларацию 3-НДФЛ и заявляет свой вычет до 2 млн рублей по приобретенной квартире.
Когда жена пойдет работать и у нее появятся доходы, облагаемые НДФЛ, она сможет использовать собственный вычет:
- либо по этой же квартире в части расходов, превышающих выбранные мужем 2 млн рублей;
- либо при покупке другого жилья — в сумме фактических расходов, но не более 2 млн рублей.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
Здравствуйте! Спасибо, за ответ. Пока ждала ответ, возник ещу вопрос. В нашей налоговой говорят (сотрудники и наши знакомые там работающие, хоть 10 договоров делайте налог с продажи дома за 2600000 будут платить все собственники в любом случае. Я придумала так муж 1/3 продает 1500000 (сразу же мы покупаем квартиру за 1600000, они пойдут взаимовычетом), сестра аня 1/3 продает за 800000(через несколько месяцев покупает квартиру за 1000000, они то же взаимозачетом, а третья свою долю за 300000(сделает вычет). Вот. Получается что у мужа и ани сохраняется право на вычет в 1000000, а у жени на 2000000. Такой вариант имеет право на жизнь? Или я что-то премудрила? И второй вариант: муж 1/ за 1600000(покупаем новую за этиже деньги)отказываемся или неиспользуем вычет в 1000000, те две по 500000, и они используют этот вычет на двоих. Можно ли мужу отказаться от вычета в пользу других собственников долей? Вот такой замудренный вопрос. Спасибо! Очень жду ответа сделка на днях.
Татьяна
8 лет 11 недель 5 дней назад
Понятно, что сотрудники налоговой будут так говорить. Вы им посоветуйте почитать Постановление Конституционного Суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П. Там черным по белому написано (цитата): «… Налоговый кодекс Российской Федерации не исключает возможность как продажи жилой недвижимости, находящейся в общей долевой собственности в качестве единого объекта, так и продажи реальной выделенной доли в этой недвижимости (с соблюдением ограничений, установленных жилищным законодательством), а также продажи доли в праве общей долевой собственности на указанную недвижимость. При этом право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи. … Фактический раздел такого имущества, как квартира, допустим, если имеется возможность выделить долю в натуре. В случае такого выдела отношения общей долевой собственности прекращаются. Абзац первый подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 года N 112-ФЗ, допускающий предоставление имущественного налогового вычета при продаже долей, в частности, в жилом доме или квартире, в системной связи с нормами гражданского и жилищного законодательства означает, что такой вычет может быть предоставлен в полном объеме, если самостоятельным объектом договора купли-продажи является выделенная в натуре доля жилого дома или квартиры. Поскольку доля в праве на объект недвижимости (в данном случае – объект жилой недвижимости) по своим фактическим характеристикам, по своей ценности значительно отличается от не разделенного на доли права на такой же объект, который можно индивидуализировать и определить как самостоятельный объект права собственности, суммы имущественного налогового вычета могут различаться в зависимости от того, что именно продает налогоплательщик – целое жилое помещение, выделенную в нем долю в натуре или его долю в праве общей долевой собственности и, соответственно, за продажу чего он рассчитывает на имущественный налоговый вычет». Вроде как бы все ясно. Если предметом договора купли-продажи является не дом в целом, а выделенная доля в нем вычет предоставляется в полной сумме (1 000 000 руб.) без его распределения между совладельцами. Единственный неприятный момент – выдел доли в натуре. Причем не налоговики ни судьи не могут сказать каким образом это осуществимо (ну не вполне понятно как делить «в натуре» такое общее имущества как, например, ванна или туалет). Поэтому на наш взгляд требование о выделении «в натуре» не является основополагающим и определяющим. Хотя, например, конкретный судья, конкретного суда может придерживаться и другого мнения.
Насчет ваших вариантов. Вопрос только один – согласитесь вы с налоговиками (они будут требовать раздел вычета в размере 1 000 000 руб. между совладельцами, в результате чего каждый их них получит право на вычет в размере – 333 333, 33 руб.) или нет (тогда каждый получит право на вычет в полной сумме (по 1 000 000 руб. каждый). Предположим вы согласитесь с налоговиками. Тогда доход мужа, облагаемый налогом, составит:
1 500 000 (доход) – 333 333 (первый вычет – для продавца) – 1 600 000 (второй вычет для покупателя) = 0 руб.
У него остается право на второй вычет в размере: 1 600 000 – (1 500 000 – 333 333) = 433 333 руб.
Доход Ани, облагаемый налогом, составит:
800 000 (доход) – 333 333 (первый вычет – для продавца) – 1 000 000 (второй вычет для покупателя) = 0 руб.
У нее остается право на второй вычет в размере:
1 000 000 – (800 000 – 333 333) = 533 333 руб.
Доход Жени, облагаемый налогом, составит:
300 000 (доход) – 333 333 (первый вычет – для продавца) = 0 руб.
Ваш второй вариант не понятен. Зачем отказываться от вычета в размере 1 000 000 руб.? Еще раз. Вычет в размере 1 000 000 руб. предоставляется продавцам недвижимости. При продаже недвижимости находящейся в долевой собственности вычет распределяется между совладельцами пропорционально их долям. Второй вычет – для покупателей недвижимости. Его сумма равна покупной стоимости недвижимости. Однако его максимальная сумма ограничена. Не зависимо от стоимости недвижимости сумма этого вычета не может превышать 2 000 000 руб. Этот вычет предоставляется только раз в жизни (если ваш муж им когда либо пользовался, то второй раз он его уже не получит).
P.S. Кстати крайне желательно составить три разных договора купли-продажи долей, а не составлять один. Конечно сделка купли-продажи одинаковых долей не выделенных в натуре по разной стоимости выглядит несколько подозрительно. Но врятли в налоговой кто то будет сопостовлять эти сделки. Тем более, что все три продавца могут быть зарегистраированны в разных инспекциях (декларации подаются по мету постоянного жительства). Если вопросы и возникнут настаивайте на том, что определение продажной цены сделки – это пререготива покупателя и продавца. Дескать муж вообще свою долю продавать не хотел и категорически отказывался. Согласился только на очень крупную сумму (1 500 000 руб.). А дальше пустьналоговая попробует доказать, что это не так.
Портал “Ваши налоги”
Портал “Ваши налоги”