Что такое платеж в пользу юридического лица

Электронное средство платежа (ЭСП) – это средство и/или способ, позволяющие владельцу ЭСП составлять, удостоверять и передавать оператору распоряжения о переводе денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий (ИКТ), электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе»).

То есть распоряжение, переданное с применением ЭСП – это одна из форм безналичных расчетов, разновидность перевода денежных средств, но с использованием ИКТ или электронных носителей. Что именно относится к электронным средствам платежа, законодательство четко не поясняет, а лишь определяет общие квалифицирующие критерии. Единственное ЭСП, которое определено нормативными актами – это платежные (банковские) карты («Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием», утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П).

Обязанность продавца применять ККТ при оплате платежной картой была прямо предусмотрена еще в предыдущей редакции Федерального закона N 54-ФЗ, поэтому при расчетах картами онлайн-ККТ применяется уже с 01.07.2017.

Что касается таких электронных средств платежа, как сервисы типа клиент-банк, контролирующие органы разъясняют, что у организации или предпринимателя, получивших от покупателя оплату через такой сервис, также возникает обязанность применять ККТ, даже несмотря на то, что при оплате через клиент-банк покупатель контактирует в сети интернет не непосредственно с продавцом, а со своим банком (gисьма Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618).

Однако до 1 июля 2018 года ККТ при таких расчетах можно было не применять, поскольку п.9 ст.7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ давал отсрочку.

С 1 июля 2018 года при любых расчетах с физлицами (не имеющими статуса индивидуального предпринимателя) с использованием электронных средств платежа (и в частности через клиент-банк, с электронных кошельков, виртуальных карт и т.п.) необходимо применять ККТ.

При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Федеральный закон N 54-ФЗ в новой редакции). Аналогичные разъяснения ранее давали представители ФНС в неофициальных комментариях.

Как применять эти нормы, мы подробнее разберем далее (в разделе 5).

Несмотря на то, что денежные средства поступают к вам на расчетный счет, если физлицо оплачивает счет наличными через отделение банка, необходимость применять ККТ до 1 июля 2019 года не возникает.

Поскольку распоряжение на перечисление денежных средств оформляется на бумажном носителе через сотрудника банка, то данный способ расчета не является электронным средством платежа, даже если последующее взаимодействие участников расчетов осуществляется в электронной форме.

Однако на практике продавец при получении денег на свой счет не видит в платежном поручении, каким именно способом покупатель произвел оплату – через онлайн-банк, через операциониста банка или как-то еще. А соответственно не может обосновать свое право не применять ККТ.

Если вы хотите отсрочить применение ККТ, мы рекомендуем запрашивать у плательщиков скан или копию распоряжения о переводе денежных средств без открытия банковского счета, которое подтвердит, что платеж был сделан через сотрудника банка. Но лучше заранее предупреждать ваших плательщиков, что вам необходимо это подтверждение, поскольку срок, в течение которого вы должны выбить чек, ограничен. При этом нет 100% гарантий, что физлицо предоставит скан, а вот штраф (если чек нужно было выбить, а он не выбит) составит существенную сумму (от ¾ до суммы расчета, но не менее 30 тыс.руб. – п.2 ст.14.5 КоАП РФ).

После 1 июля 2019 года придется применять ККТ при расчетах с физлицами независимо от того, каким способом был сделан платеж – через онлайн-банк, через операциониста банка или иным способом.

Банковские карты относятся к электронным средствам платежа. Порядок использования банковских платежных карт установлен «Положением об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием» (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П), которое предусматривает выпуск расчетных (дебетовых), кредитных и предоплаченных карт. В частности, дебетовая (расчетная) карта как электронное средство платежа используется для совершения операций по банковскому счету физического (или юридического) лица.

Отметим, что не только банковская (платежная) карта является электронным средством платежа, но и, например, сама система клиент-банк (которая дает доступ к счетам и картам), поскольку она также позволяет клиенту составлять, удостоверять и передавать оператору (банку) распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, находящихся на счете клиента, используя информационно-коммуникационные технологии.

Согласно «Положению о правилах осуществления перевода денежных средств» распоряжение на перевод денежных средств может быть дано банку как в электронном виде (в том числе с использованием электронных средств платежа), так и на бумажных носителях. Таким образом при решении вопроса о применении ККТ необходимо исходить из того, как именно физлицом было дано распоряжение банку на перевод денежных средств с его счета.

В частности, ряд банков использует банковскую карту только для идентификации плательщика, при этом распоряжение о переводе денежных средств формируется на бумажном носителе при участии сотрудника банка. Однако может быть и иная ситуация, когда сотрудник банка лишь оказывает плательщику услугу по составлению распоряжения о переводе денежных средств, при этом используется банковская карта как ЭСП.

Отметим, что на практике придется исходить «от обратного» – если вы не можете подтвердить, что платеж совершен физлицом без использования электронных средств платежа, ККТ применять необходимо.

Что касается документального подтверждения, то «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» установлено, что:

Как пример – электронная «квитанция», подтверждающая совершение платежа в системе клиент-банк.

Такое бумажное распоряжение (квитанция) будет на руках у физлица, если он оплачивает счет наличными через сотрудника банка (переводом без открытия счета).

Пример подтверждений для этого случая – слипы (квитанции) банковских и платежных терминалов при оплате с карты.

Таким образом, если вы хотите избежать применения ККТ там, где это возможно, то чтобы определить, каким именно способом физлицо совершило оплату (через онлайн-банк, через операциониста банка или как-то еще), мы рекомендуем запрашивать у плательщиков скан или копию распоряжения о переводе денежных средств.

Если из этого документа однозначно следует, что платеж был сделан через сотрудника банка и электронное средство платежа (в частности банковская карта) не применялось, вы вправе не использовать ККТ.

Если же в документе присутствует идентификатор карты (либо ее использование зафиксировано иным образом), а также если документ подтверждает совершение операции через клиент-банк, ККТ применять придется.

Что касается использования для идентификации способа платежа номера расчетного счета плательщика, то он не дает 100% гарантии.

Проще всего идентифицировать платеж с расчетного счета индивидуального предпринимателя – это платеж, который пришел со счета, начинающегося с цифр 40802. Либо это может быть счет, начинающийся с 30109, но при этом в поле «Плательщик» указан счет, начинающийся с 40802 – счета 30109 используются для учета операций банков-корреспондентов с банками-респондентами, таким образом это ситуация, когда у предпринимателя открыт расчетный счет в другом банке.

Счета 40817 «Физические лица» используются для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. То есть это обычные «текущие» счета граждан, которые открываются на основании договора банковского счета (в том числе при оформлении платежной карты в банке). Физлицо может перевести денежные средства с такого счета на счета юридических и физических лиц, в том числе через клиент-банк.

Источник

Как создать платёжное поручение?

Проще всего создать платёжное поручение в Сбербанк Бизнес Онлайн. Есть три способа — через пункт меню Создать, через Счета и платежи и через контрагента. Пошаговая инструкция для каждого способа — в Помощи по Сбербанк Бизнес Онлайн.

Сколько действует платёжное поручение?

Платёжное поручение на бумажном носителе вы можете принести в банк в течение 10 календарных дней со следующего дня после составления документа.

Если вы оформляете платёжное поручение в Сбербанк Бизнес Онлайн, между его созданием в системе и отправкой в банк должно пройти не больше 10 календарных дней.

В какое время банк принимает и исполняет платёжные поручения?

В рабочие дни

В Сбербанк Бизнес Онлайн

• для внутрибанковских переводов рублёвые платёжные поручения принимаются круглосуточно, а исполняются с 01:00 до 24:00 по московскому времени.
• для переводов в другие банки платёжные поручения принимаются круглосуточно, а исполняются с 01:00 до 19:30 по московскому времени.

В отделениях банка

• для корпоративных клиентов рублёвые платёжные поручения на бумажном носителе принимаются в режиме работы отделений.

В выходные и праздничные дни платежи исполняются, если вы подключили расширенный режима счёта. В него входят:

• переводы на счета корпоративных клиентов и физических лиц внутри ПАО Сбербанк;
• переводы в пользу контрагентов в других банках1 (в том числе в бюджет и на счета физических лиц);
• переводы на основании документов2, ранее помещённых в очередь не исполненных в срок распоряжений (картотека №2) к банковскому счёту клиента в пользу контрагентов (корпоративных клиентов и физических лиц) внутри ПАО Сбербанк (в том числе оплата задолженности, возникшей по комиссиям Банка), а также в другие банки.

Инструкция по подключению и отключению расширенного режима счёта на странице помощи Сбербанк Бизнес Онлайн.

При отключении сервиса, списание и зачисление средств по счёту клиента в выходные и праздничные дни не осуществляется.

Проведение операций по счёту в выходные и праздничные дни недоступно для:

• перечислений, требующих осуществления банком функций агента валютного контроля;
• операций по счёту, в отношении которых действует договор овердрафта и/или целевого кредитования, включая переводы в счёт погашения задолженности перед банком;
• платежей, требующих банковского контроля целевого использования денежных средств в соответствии с требованиями законодательства РФ3;
• перечисления средств на депозитные счета, открытые в Сбербанке;
• реестровых перечислений физическим лицам по зарплатным и социальным проектам;
• переводов со специальных счетов;
• переводов, отнесённых к категории рискованных (в Сбербанк Бизнес Онлайн статус платежа будет На проверке у специалиста банка).

Подробная информация по операционному времени.

Проверьте, что в правом верхнем углу сайта банка отображается ваш регион и при необходимости измените его.

Сколько ждать поступления денег на счёт по платёжному поручению?

Если плательщик и получатель средств — клиенты Сбербанка, то зачисление происходит при переходе платежа в СББОЛ в статус Исполнен.

Зачисление клиентам других банков по закону может занимать до трёх рабочих дней с момента исполнения платежного поручения Сбербанком. При ошибке в реквизитах может начаться дополнительная переписка с банком получателя. Это может занять до 5 рабочих дней. Соблюдение сроков зачисления денег и уточнения реквизитов зависит от банка, в который переводятся деньги.

Сколько времени ждать возврата платежа?

При ошибочном указании реквизитов получателя при внутрибанковском переводе платёж не осуществится, деньги останутся на счёте плательщика.

При переводе в другой банк можно уточнить реквизиты в течение пяти дней с момента поступления платежа в банк получателя. Если реквизиты не уточнены, возврат средств из банка получателя происходит на шестой рабочий день.

Если ошибка в реквизитах допущена при формировании платёжного поручения для перечисления средств в налоговую службу, вернуть деньги нельзя. Нужно обратиться в налоговый орган для урегулирования учёта средств.

Что делать, если в платёжном поручении ошибочно проставлена отметка об НДС?

В первую очередь нужно узнать статус платёжного поручения в Сбербанк Бизнес Онлайн. Для этого выберите в меню пункт Счета и платежи. На вкладке Платежи найдите нужный платёж.

Если платёж находится в статусе Принят, Принят АБС, Картотека №2, Доставлен или Выгружен, банк ещё не успел его исполнить. Такой платёж можно отозвать. Откройте детали документа, нажмите кнопку Отозвать, а затем подтвердите действие с помощью СМС-кода. Пошаговая инструкция — в Помощи по Сбербанк Бизнес Онлайн.

Если платёж находится в статусе Исполнен, отозвать его нельзя, рекомендуем уточнить порядок внесения изменений в информацию о НДС в своей налоговой инспекции.

В какой очерёдности списываются деньги со счёта?

Если на счёте достаточно денег для оплаты всех предъявленных требований, списание производится в порядке поступления документов в банк. Если же денег недостаточно, списания происходят в порядке очерёдности в соответствии со статьёй 855 Гражданского кодекса.

• В первую очередь списываются деньги по исполнительным документам, предусматривающим возмещение вреда для жизни и здоровья, а также взыскание алиментов.

• Во вторую очередь списываются деньги по исполнительным документам, предусматривающим расчёты по выплате выходных пособий, оплате труда лицам, работающим или работавшим по трудовому договору (контракту) и вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

• В третью очередь — по платёжным документам, предусматривающим перечисление средств для расчётов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

• Четвёртая очередь — для оплаты исполнительных документов, предполагающих исполнение иных финансовых требований.

• Наконец, пятая нужна для проведения финансовых операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Подробнее про каждую очередь — в тексте закона. Внутри каждой очереди списание производится в порядке календарной очерёдности поступления документов.

Очерёдность списания денег на уплату налогов зависит от того, добровольная она или принудительная. Если средства перечисляются в добровольном порядке, это пятая очередь. Если же налоговый орган направил в банк инкассовое поручение для списания средств в принудительном порядке, это третья очередь.

Как проверить, сколько денег осталось на счёте?

Узнать о состоянии счёта можно в Сбербанк Бизнес Онлайн. Выберите в меню пункт Счета и платежи и перейдите на вкладку Счета. Вы увидите, какая сумма есть на всех ваших рублёвых счетах. Кроме того, на открывшейся странице будет список всех ваших счетов с информацией об остатках на каждом из них. Остаток по бизнес-картам можно проверить в разделе Бизнес-карты.

Можно ли уплатить налог или штраф за третье лицо?

Налог может уплачивать и налогоплательщик, и третье лицо. Это зафиксировано в Налоговом кодексе (четвёртый абзац пункта 1 статьи 45). Это должно быть фактическое перечисление суммы задолженности в бюджет.

Что касается неналоговых платежей (например, арендной платы или штрафов), возможность их уплаты третьими лицами в законодательстве России не установлена. Об этом говорится в письме Минфина от 21.05.2018 под номером 23-01-06/34205).

Таким образом, штраф должен уплачивать тот, кого привлекли к ответственности. Если к ответственности привлекли организацию, платит именно она. Если оштрафован руководитель организации или другое должностное лицо — уплатить штраф нужно ему.

Как узнать размер комиссии за платёж?

Размер комиссии за платёж виден в Сбербанк Бизнес Онлайн в момент создания платёжного документа.

В каких случаях необходимо заполнить поле Код выплат?

В случаях выплат физическим лицам за счет бюджетных средств РФ согласно закону №161-ФЗ. Более подробную информацию можно получить здесь

Какая у меня будет сумма комиссии за платёж?

Сейчас у вас есть возможность ознакомиться с предварительным расчётом суммы комиссии в детальной форме платёжного поручения в разделе Лента событий после создания платёжного поручения.

Комиссия с учётом исполненных ранее платежей. В её расчёт не входят сформированные, но не отправленные в банк платежи.

Источник

Индивидуальные предприниматели и юридические лица не всегда могут самостоятельно уплатить налоги, страховые взносы и сборы. Налоговый кодекс РФ допускает, что за них это могут сделать иные лица. Рассказываем, как правильно оформлять уплату налогов за индивидуального предпринимателя и организации, подтверждать совершение платежей, заполнять платежное поручение.

Из этой статьи вы узнаете:

1. Кто может уплачивать налоги за ИП и организации

2. Обоснования для уплаты налогов третьими лицами

3. Порядок уплаты налогов иными лицами

4. Оформление платежного поручения

Кто может уплачивать налоги за ИП и организации

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ вносит дополнение в Налоговый кодекс РФ (п. 1 ст. 45), согласно которому заплатить налоги за налогоплательщика может иное лицо.

Это удобно, когда на расчетном счете ИП или юрлица недостаточно денег, они заблокированы налоговыми органами, бизнес требует срочного исполнения других денежных обязательств или у банка возникли проблемы с лицензией.

Новая норма налогового законодательства позволяет делегировать уплату обязательств перед бюджетом, если нет возможности или желания платить самостоятельно.

Кого налоговое законодательство называет «иными лицами»

Согласно Письму ФНС России от 15.09.2017 № БС-4-21/18529@ и п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ «иные лица» — это организации и физические лица:

граждане Российской Федерации;
лица без гражданства;
иностранные граждане;
другие индивидуальные предприниматели;
главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
юридические лица, созданные на территории России;
международные компании;
международные организации;
иностранные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, обладающие гражданской правоспособностью;
представительства, филиалы международных организаций и юридических лиц, созданные на территории Российской Федерации.

Здесь и далее «иные лица» — «третьи лица».

Физическими лицами, уплачивающими налоги за ИП и организации, могут стать:

сам предприниматель — за счет использования собственных средств;
учредитель юридического лица;
сотрудники ИП или организации;
родственники, друзья, знакомые и посторонние люди, добровольно согласившиеся на внесение платежей.

В этих случаях деньги перечисляют с лицевого счета физического лица в банке.

Другие предприниматели и юридические лица уплачивают налоги и страховые взносы за налогоплательщиков в качестве контрагентов. Они могут исполнять обязательства по внесению платежей в бюджет в счет предстоящей оплаты услуг или товаров, погашать дебиторскую задолженность. При этом налоги уплачивают с расчетного счета.

Обоснования для уплаты налогов третьими лицами

В Налоговом кодексе РФ нет требований по заключению договора с третьими лицами, которые вносят за налогоплательщиков платежи в бюджет. Для учета поступающих страховых и налоговых платежей не важны их гражданско-правовые основания (Письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2017 г. № ЗН-3-22/6394@).

При этом юридическим лицам нужно отражать в бухгалтерской отчетности движение средств на расчетных счетах. Без подтверждающих документов здесь не обойтись. Федеральная налоговая служба (далее — ФНС) рекомендует руководствоваться нормами гражданского законодательства (Письмо ФНС от 15 сентября 2017 г. № БС-4-21/18529@).

ИП и другие организации могут выступать иными лицами при уплате налогов, не будучи контрагентами. В этих случаях для определения сроков и порядка уплаты налогов заключают договор займа или поручения.

Такой способ внесения налоговых платежей не противоречит нормам гражданского законодательства. Региональное Управление Федерального казначейства не может отказать третьему лицу в исполнении обязательства, если оно было возложено на него должником (п. 1 ст. 313 ГК РФ).

По договору займа иное лицо передает деньги налогоплательщику, который обязуется вернуть их в том же объеме заимодавцу (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ). В тексте документа уточняют:

срок выдачи займа;
способ предоставления займа — перечисление средств третьему лицу;
наличие процентов по займу.

На практике при уплате налогов, страховых взносов и сборов третьим лицом заключают договор беспроцентного займа. При этом сумма экономии на процентах считается доходом, и с нее нужно заплатить налог.

Образец договора беспроцентного займа.

В договоре поручения, где ИП или организация — доверитель, а третье лицо — поверенный, важно предусмотреть:

сроки уплаты налогов, страховых взносов и сборов;
ответственность третьего лица за их несвоевременное внесение в бюджет;
способ возврата денег третьему лицу, если у ИП или организации их не было или было недостаточно на момент платежа. Доверитель обязан возместить поверенному издержки и обеспечить средствами для исполнения поручения (п. 2. ст. 975 ГК РФ).

У договора поручения нет унифицированной формы, но его положения должны соответствовать нормам главы 49 ГК РФ.

Образец безвозмездного договора поручения.

По Гражданскому кодексу РФ доверитель обязан уплатить поверенному вознаграждение, если договором поручения не предусмотрено иное (п. 1 ст. 972 ГК РФ). Но при уплате налогов третьим лицом в текст договора можно включить пункт о его безвозмездном характере и компенсации доверителем затрат поверенного на исполнение обязательств.

Налоговые органы внимательно относятся к исполнению безвозмездных договоров поручения и иногда признают их договорами дарения. Дарение между юрлицами и индивидуальными предпринимателями недопустимо.

Признание уплаты налогов по договору поручения между юридическими лицами или ИП дарением влечет за собой недействительность сделки. В этом случае действуют нормы ст. 166 — 168 Гражданского кодекса РФ. Признание сделки недействительной обязывает каждую сторону договора вернуть другой все полученное по этой сделке.

Беспроцентный займ влечет за собой проблемы: получателю придется заплатить НДФЛ с экономии на процентах по займу. Для налоговиков сам факт передачи чего-либо бесплатно — сигнал, что нужно «копать» глубже и тщательнее.

Но и обычный «процентный» займ в данном случае не сильно лучше. Ведь его нужно потом отдавать, да еще с процентами. А чем отдавать, если деньги ушли на уплату налога?

Таким образом, займ «зависнет», и здесь возможны следующие варианты:

1. Налоговики при проверке признают его доходом получателя со всеми вытекающими последствиями в виде доначисленных налогов, штрафов, пеней и т.п.;

2. Будет заключен договор прощения долга. Но для получателя займа это опять-таки будет облагаемый доход, разве что без штрафов.

То есть с займом в данном случае лучше вообще не связываться.

Безвозмездный договор поручения тоже не лучший вариант, ведь инспекторы очень внимательно анализируют все безвозмездные сделки. Чтобы не создавать себе проблем, лучше заключить такой договор, предусмотрев минимальную оплату.

— Дмитрий Федоров, более 15 лет стажа работы в области бухгалтерского учета и финансов

В отношениях с контрагентом можно ограничиться письмом-просьбой о внесении платежей в бюджет. В нем указывают назначение платежа и идентификаторы налогоплательщика. Письмо можно написать и физическому лицу.

Образец письма-просьбы к контрагенту об уплате налогов

Если в заключенном с контрагентом договоре прописан другой порядок оплаты товаров или услуг, стороны могут подписать дополнительное соглашение. В нем указывают, какую сумму в счет уплаты каких налогов контрагент вносит в бюджет, а не на расчетный счет или кассу ИП, организации. Подписанное обеими сторонами договора соглашение не требует составления письма-просьбы.

Образец дополнительного соглашения к договору поставки.

Порядок уплаты налогов иными лицами

Уплата налогов, страховых взносов и сборов третьим лицом не влечет для него ответственности перед налоговыми органами и бюджетом Российской Федерации. При этом на внесение платежей есть ограничения.

Что можно и нельзя

Иные лица могут уплачивать за индивидуального предпринимателя и организацию любые взносы, налоги, госпошлины, штрафы, которые администрирует ФНС РФ. Самостоятельно налогоплательщики вносят платежи тогда, когда на это есть прямое указание в законе. Например, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Эти страховые взносы администрирует Фонд социального страхования РФ, поэтому налогоплательщик платит их самостоятельно. Указание на это есть в п. 3 ст. 2 Налогового кодекса РФ и п. 1.1 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ (ред. от 07.03.2018 года).

При уплате налогов, страховых взносов и сборов иными лицами есть и другие ограничения:

1. Иное лицо не может потребовать возврата из бюджета средств, которые были внесены за налогоплательщика;

2. Нельзя перезачесть в пользу ИП или организации переплату по налогам третьего лица. Суммы излишне уплаченных налогов оно может зачесть только в пользу своих недоимок и предстоящих платежей или вернуть себе же по личному заявлению;

3. Нельзя уплатить НДС по конкретной хозяйственной операции, связанной с реализацией товаров и услуг иному лицу. Внесение платежа возможно только по итогам налогового периода. Если ИП купит у ООО «Фирс-Групп» партию меховых шапок на 150 000 рублей, то не сможет уплатить НДС за продавца по этой сделке (Письмо Минфина РФ от 9 июня 2017 года № 03-02-07/1/37101).

При уплате налогов иным лицом можно:

Погасить недоимку ИП или юрлица за прошедший период, даже предшествующий внесению изменений в ст. 45 НК РФ;
Учесть сумму внесенных платежей в расходах налогоплательщика, но только после погашения задолженности перед лицом, заплатившим за налогоплательщика (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Вернуть сумму излишне уплаченного иным лицом налога. Сделать это может только сам налогоплательщик, обратившись в налоговый орган по месту регистрации.

При внесении налоговых платежей за ИП и организации третьему лицу не нужно подтверждать происхождение денежных средств.

Отражение платежей от третьих лиц в бухгалтерском учете

Уплату налогов третьими лицами ИП и организации отражают в бухгалтерском учете проводками. Счета дебета и кредита зависят от обоснования платежей.

Проводка при наличии дебиторской задолженности контрагента

В письменной форме ООО «А» обращается к контрагенту ООО «Б» с просьбой об уплате налогов в счет погашения имеющейся перед ним задолженности за поставку товаров. Размер налогового платежа составляет 10 251 рубль, сумма долга — 10 000 рублей.

Проводка ООО «А» (налогоплательщик)

Проводки в бухгалтерском учете налогоплательщика

Проводка ООО «Б» (третье лицо)

Проводки в бухгалтерском учете контрагентаПроводки в бухгалтерском учете налогоплательщика

Проводка при уплате налогов третьим лицом по договору беспроцентного займа

При недостаточности денежных средств на счете ООО «А», его генеральным директором был заключен договор беспроцентного займа с контрагентом ООО «Н». Сумма займа в размере 15 550 рублей была предоставлена ООО «А» на срок 10 месяцев с перечислением денежных средств в бюджет для уплаты налогов.

Проводка ООО «А» (налогоплательщик)

Проводки в бухгалтерском учете налогоплательщика

Проводка ООО «Н» (третье лицо)

Проводки в бухгалтерском учете третьего лица

Беспроцентный займ не отражают по дебету счета 58.3, так как он не приносит доход. Движение денежных средств по договору займа не учитывают в составе доходов и расходов (п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для фиксации в проводке долгосрочного займа (на срок более 12 месяцев) используют счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» вместо 66.

Проводка при внесении собственных средств на расчетный счет

У ООО «А» на расчетном счете нет денег для уплаты налогов, при этом достаточная сумма в размере 12 520 рублей есть на лицевом счете его учредителя. Он вносит собственные средства на расчетный счет и уплачивает налоги.

Проводки в бухгалтерском учете ООО «А»

Суммы налогов, которые за предпринимателя уплатило третье лицо, не считаются доходом. Они не отражаются в книге учета доходов и расходов (КУДиР) или книге доходов предпринимателя и не облагаются налогом на прибыль.

Оформление платежного поручения

Для уплаты налогов за ИП или организацию третье лицо заполняет платежное поручение. Его форма утверждена Приложением 2 к Положению Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П. Правила заполнения поручения содержатся в приложениях к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2017).

При заполнении платежного поручения важно понимать, где должна быть информация о налогоплательщике, на которого законом возложена обязанность по внесению налоговых платежей в бюджет, и третьем лице, уплачивающем за него налоги.

Генеральный директор ООО «Веду дело» в письме-просьбе контрагенту ООО «Альфа» попросил уплатить аванс по земельному налогу за III квартал 2018 года в сумме 9 500 (девять тысяч пятьсот) рублей 00 копеек в счет внесения авансового платежа по договору поставки товаров № 311 от 09.10.2018. Бухгалтер ООО «Альфа» заполнил платежное поручение.

Основные поля платежного поручения при уплате налогов третьим лицом

Статус налогоплательщика, за которого вносят платеж — указывают кодом из двух цифр (Приложение № 5 приказа Минфина России от 12.11.2013 № 107н). Когда третье лицо уплачивает налоги за индивидуального предпринимателя, использует код «09». При совершении платежа за организацию применяют код «01».

Данные налогоплательщика, за которого уплачивают налоги — указывают ИНН и КПП. У индивидуального предпринимателя нет КПП.

Наименование или ФИО третьего лица ;— данные зависят от того, кто выступает третьим лицом. Физическое лицо указывает ФИО, полное наименование организации, другой индивидуальный предприниматель — ФИО физического лица, зарегистрировавшего соответствующий статус, с пометкой «ИП» в скобках.

Назначение платежа — через разделяющий знак «//» указывают ИНН, КПП третьего лица (для физлиц — только ИНН), наименование налогоплательщика, какой налог уплачивают и обоснование платежа.

При неправильном указании третьим лицом номера счета Федерального казначейства и наименования банка-получателя сумма не перечисляется на соответствующий счет в бюджетную систему РФ. В этом случае обязанность по уплате налога считается неисполненной (пп.4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Если ошибка в платежном поручении не стала препятствием к перечислению средств, то только сам налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление о ее допущении. К нему прикладывают документы, подтверждающие уплату налогов. Независимо от того, кто вносил налоговые и страховые платежи, копия платежного поручения должна быть направлена ИП или юрлицу.

До 30 ноября 2016 года индивидуальные предприниматели и юридические лица исполняли обязанности по уплате налогов, страховых взносов и сборов самостоятельно. Внесенные в Налоговый кодекс РФ изменения создали для ИП и организаций «подушку безопасности» в виде возможности переложить исполнение обязательств на иное лицо.

Для исполнения обязательства перед бюджетом, недопущения пропуска сроков по уплате налогов и отсутствия вопросов у налоговых органов грамотно оформляйте свои отношения. Письмо-поручение и договор займа — надлежащие обоснования внесенных платежей при налоговых проверках.

Для идентификации платежей в пользу налогоплательщика третьим лицом, важно правильно заполнить платежное поручение.

Отличная статья-инструкция для тех, у кого не всегда есть возможность уплатить налоги с расчетного счета. Законная возможность передать обязанность по уплате налога третьему лицу — прекрасный выход из положения. Используя этот способ, вы не допустите просрочки налоговых платежей, если у вас заблокирован счет в банке, имеется картотека № 2, нет денег на расчетном счете или вовсе нет расчетного счета.

На начальном этапе организации бизнеса часто не хватает денег. Поэтому предприниматели стараются обойтись без открытия банковских счетов. Экономят на расчетно-кассовом обслуживании обычно и те, кто не работает с юридическими лицами. Это способ для них.

Организуя оплату налогов третьими лицами, проследите за правильностью оформления сделки. Необходимо учесть все нюансы в заполнении платежного поручения. Если же по какой-то причине ваш платеж не зачислен, а повис в невыясненных платежах — подайте письмо об уточнении платежа. Такое заявление подает непосредственно налогоплательщик, в чьих интересах была осуществлена оплата.

— Елена Тарасова, юрист практики налогообложения и эффективного ведения бизнеса

Источник